Bài giảng môn Kế toán tài chính 2: Chương 1 - ThS. Dương Thị Ngọc Bích

02/13/2017<br /> <br /> BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO<br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƯƠNG<br /> <br /> 1.<br /> 2.<br /> <br /> MÔN: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 2<br /> 3.<br /> <br /> GV: ThS DƯƠNG THỊ NGỌC BÍCH<br /> EMAIL: duongngocbichkt@gmail.com<br /> ĐT:<br /> 0985 171 805<br /> <br /> NỘI DUNG<br /> <br /> Hình thức kiểm tra đánh giá:<br /> Điểm quá trình và giữa kỳ: 30%<br /> Điểm cuối kỳ: 70%<br /> Hình thức thi: Tự luận<br /> <br /> CHƯƠNG 1<br /> KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ<br /> <br /> 4<br /> <br /> Chương 1: Kế toán nợ phải trả<br /> Chương 2: Kế toán vốn chủ sở hữu<br /> Chương 3: Kế toán hoạt động thương mại và xác định<br /> kết quả kinh doanh<br /> Chương 4: Kế toán hoạt động sản xuất và cung cấp dịch<br /> vụ<br /> Chương 5: Kế toán các giao dịch ngoại tệ<br /> <br /> 4.<br /> <br /> Thời lượng chương trình: 30 tiết<br /> Tài liệu học chính:<br /> - Kế toán tài chính - Trường ĐH Kinh tế TP.HCM<br /> - Bài giảng + bài tập Kế toán tài chính<br /> <br /> (Liability)<br /> <br /> 1<br /> <br /> 02/13/2017<br /> <br /> MỤC TIÊU HỌC TẬP<br /> Sau khi học xong chương này, người học có thể:<br /> <br /> NỘI DUNG<br /> 1.1 Những vấn đề chung<br /> <br /> Nhận biết được một khoản NPT? Phân loại như thế<br /> nào?<br /> <br /> Khái niệm – Điều kiện ghi nhận<br /> <br /> Nắm vững được cách thức ghi nhận và cách thức theo<br /> dõi, kiểm soát một khoản NPT<br /> <br /> 1.2 Kế toán khoản phải trả cho người bán<br /> <br /> Thực hiện công tác tổ chức kế toán liên quan đến các<br /> khoản NPT đối với một số đối tượng<br /> Hiểu được cách thức lập và trình bày báo cáo tài chính<br /> đối với khoản mục NPT<br /> <br /> Phân loại<br /> <br /> 1.3 Kế toán phải trả NLĐ và các khoản trích theo lương<br /> 1.4 Kế toán các khoản vay và nợ thuê tài chính<br /> 1.5 Kế toán các khoản phải trả khác<br /> 1.6 Trình bày báo cáo tài chính<br /> <br /> 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG<br /> <br /> 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG<br /> KHÁI NIỆM – ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN<br /> ĐỊNH NGHĨA (VAS 01)<br /> <br /> PHÂN LOẠI<br /> Theo nội dung kinh tế:<br /> 1. Các khoản tiền PTCNB, người cung cấp, người nhận thầu<br /> <br /> - Nghĩa vụ nợ hiện tại của DN<br /> <br /> 2. Tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng phải trả cho NLĐ<br /> <br /> - Phát sinh từ một sự kiện trong quá khứ<br /> <br /> 4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước<br /> <br /> - DN phải thanh toán từ các nguồn lực của mình<br /> <br /> ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN<br /> - Có khả năng DN phải bỏ ra các lợi ích kinh tế để thanh<br /> toán (outflow)<br /> - Khoản NPT đó phải được xác định một cách đáng tin cậy<br /> <br /> 3. Chi phí phải trả<br /> 5. Các khoản phải trả do nhận ký cược, ký quỹ<br /> 6. Các khoản tiền vay, nợ<br /> 7. Các khoản phải trả nội bộ<br /> 8. Các khoản thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng<br /> 9. Phát hành trái phiếu<br /> 10.Thuế thu nhập hoãn lại phải trả<br /> 11.Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm<br /> 12.Dự phòng phải trả<br /> 13.Các khoản phải trả khác.<br /> <br /> 2<br /> <br /> 02/13/2017<br /> <br /> 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG<br /> PHÂN LOẠI<br /> Theo thời hạn chu kỳ kinh doanh của DN:<br /> <br /> NPT<br /> <br /> 1.2 KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN (Trade creditors )<br /> <br /> Khoản phải trả cho người bán là nghĩa vụ hiện tại của DN<br /> phát sinh từ các giao dịch mua chịu về vật tư, thiết bị, dụng cụ,<br /> hàng hóa, dịch vụ…của nhà cung cấp mà DN phải thanh toán<br /> từ các nguồn lực của mình<br /> Bên cạnh các khoản nợ tiền mua hàng thì cũng có những<br /> trường hợp DN ứng trước tiền hàng cho bên cung cấp.<br /> Chứng từ hạch toán:<br /> <br /> Nợ ngắn hạn<br /> (Short-term<br /> liabilities)<br /> ≤ 12 tháng, hoặc trong<br /> vòng 1 chu kỳ KD<br /> <br /> Nợ dài hạn<br /> (Long-term<br /> liabilities)<br /> <br /> - Phiếu chi, GBN<br /> - Biên bản bù trừ công nợ<br /> <br /> Tài khoản sử dụng:<br /> <br /> > 12 tháng, hoặc dài<br /> hơn1 chu kỳ KD<br /> <br /> 1.2 KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN (Trade creditors )<br /> Nội dung và phương pháp phản ánh:<br /> 1.<br /> <br /> - Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng<br /> <br /> Mua vật liệu hàng hóa, TSCĐ chưa thanh toán tiền cho người bán:<br /> <br /> TK 331 – Phải trả người bán<br /> <br /> 1.2 KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN (Trade creditors )<br /> <br /> Sơ đồ kế toán nợ phải trả<br /> <br /> Nợ 152, 156, 211<br /> Nợ<br /> <br /> 133<br /> <br /> 331<br /> <br /> 111,112,341<br /> <br /> Có 331<br /> <br /> Trả nợ hay ứng trước<br /> cho người bán<br /> <br /> 2. Các lao vụ, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh chưa thanh toán cho người cung cấp:<br /> <br /> 152,153,156,211<br /> Mua VT, HH, TSCĐ chưa<br /> thanh toán<br /> <br /> Nợ TK 627, 641, 642<br /> Nợ TK 133<br /> <br /> 131<br /> <br /> 242<br /> Bù trừ công nợ<br /> <br /> Có TK 331<br /> <br /> Lãi trả góp (nếu có)<br /> <br /> 3. Vay để trả cho người bán<br /> Nợ TK 331<br /> Có TK 341<br /> <br /> 152,153,156,211 (133)<br /> Giảm giá hàng mua, CKTM<br /> <br /> 4. Dùng tiền để trả nợ và ứng trước cho người bán.<br /> Nợ TK 331<br /> Có TK 111, 112<br /> 5. Thanh toán bù trừ giữa nợ phải thu và nợ phải trả của cùng một đối tượng<br /> <br /> 627,641,642<br /> Dịch vụ mua ngoài chưa<br /> thanh toán<br /> <br /> 515<br /> CKTT được hưởng<br /> <br /> Nợ TK 331<br /> Có TK 131<br /> <br /> 3<br /> <br /> 02/13/2017<br /> <br /> 1.2 KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN (Trade creditors )<br /> TRƯỜNG HỢP DN MUA CHỊU (MUA TRẢ CHẬM)<br /> <br /> VÍ DỤ:<br /> 1. DN nhận được hóa đơn (GTGT) của công ty dịch vụ tư vấn<br /> pháp luật AA, số…ngày 1/8/X với số tiền 2.200.000 đ, trong đó<br /> Thuế GTGT 10%- tư vấn về chính sách lao động.<br /> <br /> 3. Tiếp theo NV2 Ngày 7/8 DN lập ủy nhiệm chi chuyển<br /> khoản thanh toán đủ tiền hàng sau khi trừ CKTT được<br /> hưởng cho công ty TM BB, đã nhận Giấy báo Nợ<br /> số…ngày 7/8/x của ngân hàng. Hai bên thanh lý hợp<br /> đồng. Số tiền chuyển khoản là 20.790.000 đ được tính từ<br /> tổng số nợ 21.000.000 đ trừ CKTT được hưởng 1% là<br /> 210.000 đ.<br /> <br /> VÍ DỤ:<br /> <br /> 2. DN nhận được hóa đơn (GTGT) của công ty thương mại<br /> BB, số…ngày 2/8/x với số tiền 21.000.000, trong đó thuế<br /> GTGT 5%, mua dụng cụ dùng trong tháng phục vụ cho<br /> phân xưởng SX, điều kiện thanh toán 1/5, n/30 (thanh toán<br /> trong vòng 5 ngày đầu được hưởng chiết khấu thanh toán<br /> 1% tổng số tiền phải trả, thời hạn nợ 30 ngày)<br /> <br /> Một số trường hợp xử lý ghi giảm vào khoản phải trả<br /> người bán<br /> • Khoản thu về CKTT do doanh nghiệp thanh toán trước thời hạn<br /> (đã thỏa thuận trên hợp đồng) được người bán chấp thuận và trừ<br /> vào số tiền còn nợ<br /> • Khi DN được người bán đồng ý cho giảm giá<br /> (căn cứ vào hóa<br /> đơn điều chỉnh giá của bên bán) hoặc cho trả lại số hàng đã mua<br /> (căn cứ HĐơn trả hàng của bên mua kèm phiếu xuất kho hàng trả<br /> lại), kế toán ghi giảm số nợ phải trả.<br /> <br /> 4. Xóa sổ khoản nợ Hợp tác xã M do không đòi nợ vì Hợp<br /> tác xã đã giải thể là 1.000.000 đ<br /> Nợ TK 331<br /> 1.000.000<br /> Có TK 711<br /> 1.000.000<br /> <br /> 4<br /> <br /> 02/13/2017<br /> <br /> 1.3 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NLĐ VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH<br /> THEO LƯƠNG (Payables to employees)<br /> Khoản phải trả người lao động là nghĩa vụ hiện tại của DN<br /> phát sinh từ sự kiện nợ người lao động về tiền lương, tiền<br /> công, tiền thưởng, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về<br /> thu nhập của họ<br /> Các khoản phải trả người lao động:<br /> <br /> 1.3 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NLĐ VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH<br /> THEO LƯƠNG (Payables to employees)<br /> Các khoản trích theo lương:<br /> Quỹ bảo hiểm xã hội (Social insurance )<br /> <br /> - Tiền lương (Salaries)<br /> <br /> Quỹ bảo hiểm thất nghiệp (Unemployment security)<br /> <br /> - Tiền công (Wages)<br /> <br /> Quỹ bảo hiểm y tế (Health insurance )<br /> <br /> - Tiền thưởng (Bonus)<br /> <br /> Quỹ Kinh phí công đoàn (Trade Union fees )<br /> <br /> - Các khoản phụ cấp theo lương (Other payable)<br /> - Tiền làm thêm giờ (Over time)<br /> - Bảo hiểm xã hội phải trả cho người LĐ….(Social security<br /> contributions payable)<br /> <br /> 1.3 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NLĐ VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH<br /> THEO LƯƠNG (Payables to employees)<br /> <br /> 1.3 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NLĐ VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH<br /> THEO LƯƠNG (Payables to employees)<br /> Chứng từ hạch toán:<br /> <br /> 2%<br /> <br /> -Bảng chấm công, Phiếu xác nhận sp hoặc công việc hoàn thành<br /> KPCĐ<br /> <br /> BHXH<br /> <br /> 18% BHXH<br /> BHTN<br /> <br /> DN<br /> <br /> 1%<br /> <br /> - Hợp đồng giao khoán, Phiếu báo làm thêm giờ, GXN nghỉ<br /> hưởng BHXH<br /> NLĐ<br /> <br /> CQBH<br /> 1%<br /> <br /> Tính<br /> vào<br /> CP<br /> <br /> 8%<br /> <br /> Tài khoản sử dụng:<br /> <br /> BHTN<br /> BHYT<br /> <br /> 3%<br /> <br /> BHYT<br /> <br /> DN<br /> <br /> -Bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng…<br /> <br /> 1,5%<br /> <br /> Trừ<br /> lương<br /> <br /> TK 334 – Phải trả NLĐ<br /> TK 338 – Phải trả khác<br /> TK 3382 – KPCĐ<br /> TK 3383 – BHXH<br /> <br /> NLĐ<br /> <br /> TK 3384 – BHYT<br /> TK3386- BHTN<br /> <br /> 5<br /> <br />