Bài giảng Thuế: Chương 8 - Th.S Trần Hải Hiệp

Chia sẻ: Nqcp Nqcp | Ngày: | Loại File: PPTX | Số trang:61

Thêm vào BST

Báo xấu

105
lượt xem 15
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng Thuế: Chương 8 Thuế thu nhập cá nhân do Th.S Trần Hải Hiệp biên soạn gồm các nội dung chính như sau: 1. tổng quan về thuế thu nhập cá nhân, nội dung cơ bản luật thuế thu nhập cá nhân của Việt Nam,...

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Thuế: Chương 8 - Th.S Trần Hải Hiệp

LOGO THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Th.S TRẦN HẢI HiỆP Th.S Trần Hải Hiệp
Click to edit text styles NỘI DUNG Edit your company slogan 1. TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNCN 2. NỘI DUNG CƠ BẢN LUẬT THUẾ TNCN CỦA VIỆT NAM Th.S Trần Hải Hiệp
Th.S Trần Hải Hiệp Edit your company slogan I. TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNCN § 1. Khái niệm § Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu, thu vào thu nhập chịu thuế của cá nhân. # Th.S Trần Hải Hiệp
I. TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNCN § 2. Đặc điểm § - Thuế Thu nhập cá nhân điều tiết trực tiếp vào thu nhập của cá nhân nên tạo cảm giác gánh nặng thuế đối với người nộp, dễ tạo tâm lý trốn, tránh thuế. § - Thuế thu nhập cá nhân là sắc thuế có quan tâm đến gia cảnh của người nộp thuế. § - Thuế suất thuế thu nhập cá nhân lũy tiến. § - Đối tượng chịu thuế rất đa dạng, nên công tác quản lý thu thuế khá phức tạp. Th.S Trần Hải Hiệp
I. TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNCN § - Thuế TNCN được áp dụng từ rất lâu ở các nước phát triển (lần đầu tiên được áp dụng ở Anh vào năm 1799). § - Thuế TNCN ngày càng chiếm tỷ trọng cao trong tổng thu NSNN ở các nước phát triển: Mỹ - 40%; Tây Ban Nha - 38%; Anh - 35%; Đan Mạch – 50% (Nguồn: Thuế – Trường Đại học Tài chính Hà Nội)# Th.S Trần Hải Hiệp
I. TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNCN § 3.Vai trò § - Góp phần đảm bảo công bằng xã hội: thông thu thuế vào cá nhân có thu nhập cao để giảm bớt sự chênh lệch về thu nhập. § - Góp phần tạo nguồn thu cho NSNN. § - Khắc phục tính lũy thoái của thuế gián thu. # § Vì thuế gián thu không tính đến yếu tố thu nhập của người tiêu dùng, khi tiêu thụ hàng hóa thì mọi người đều chịu thuế suất như nhau. Th.S Trần Hải Hiệp
II. Nội dung luật thuế TNCN § II. Nội dung cơ bản luật thuế Thu nhập cá nhân của Việt Nam. § - Thuế Thu nhập cá nhân được áp dụng từ 01/01/2009 thay thế Pháp lệnh thuế Thu nhập đối với người có thu nhập cao. Th.S Trần Hải Hiệp
1. ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ § - Cá nhân cư trú ở Việt Nam * § - Cá nhân không cư trú ở Việt Nam * Th.S Trần Hải Hiệp
Cá nhân cư trú § Là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây: § 1. Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam, trong đó, ngày đến được tính là một ngày và ngày đi cũng được tính là một ngày. Ngày đến và ngày đi được xác định căn cứ vào chứng thực của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh trên hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) của cá nhân đó khi đến và khi rời Việt Nam. Trường hợp nhập cảnh và xuất cảnh trong cùng một ngày thì được tính chung là một ngày cư trú. Th.S Trần Hải Hiệp
Cá nhân cư trú § 2. Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một trong hai trường hợp sau: § a) Có nơi ở đăng ký thường trú theo quy định của pháp luật về cư trú: § - Đối với công dân Việt Nam: nơi ở đăng ký thường trú là nơi công dân sinh sống thường xuyên, ổn định không có thời hạn tại một chỗ ở nhất định và đã đăng ký cư trú theo quy định của Luật cư trú. § - Đối với người nước ngoài: nơi ở thường xuyên của người nước ngoài là nơi đăng ký và được ghi trong Thẻ thường trú hoặc Thẻ tạm trú do cơ quan có thẩm quyền thuộc Bộ Công an cấp. Th.S Trần Hải Hiệp
Cá nhân cư trú § b) Có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về nhà ở, với thời hạn của hợp đồng thuê từ 90 ngày trở lên trong năm tính thuế, cụ thể như sau: § - Cá nhân chưa hoặc không có nơi ở được đăng ký thường trú, hoặc không được cấp Thẻ thường trú, Thẻ tạm trú theo hướng dẫn nêu trên, nhưng có tổng số ngày thuê nhà theo hợp đồng thuê từ 90 ngày trở lên trong năm tính thuế cũng thuộc đối tượng là cá nhân cư trú, kể cả trường hợp thuê ở nhiều nơi. § - Nhà thuê để ở bao gồm cả trường hợp ở khách sạn, ở nhà khách, nhà nghỉ, nhà trọ, ở nơi làm việc, ở trụ sở cơ quan,... không phân biệt cá nhân tự thuê hay người sử dụng lao động thuê cho người lao động. Th.S Trần Hải Hiệp
Cá nhân không cư trú § là người không đáp ứng điều kiện nêu tại khoản 1 nêu trên (Có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày ) Th.S Trần Hải Hiệp
2. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ § - Thu nhập từ kinh doanh § - Thu nhập từ tiền lương, tiền công § - Thu nhập từ đầu tư vốn § - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn § - Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Th.S Trần Hải Hiệp
2. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ § - Thu nhập từ trúng thưởng § - Thu nhập từ bản quyền § - Thu nhập từ nhượng quyền thương mại § - Thu nhập từ nhận thừa kế § - Thu nhập từ nhận quà tặng # Th.S Trần Hải Hiệp
Lưu ý: § Đối với cá nhân cư trú: thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập. § Đối với cá nhân không cư trú: thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập. Th.S Trần Hải Hiệp
Thu nhập được miễn thuế § 1. Thu nhập từ chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa: § + Vợ với chồng; § + Cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; § + Cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; § + Cha chồng, mẹ chồng với con dâu; § + Cha vợ, mẹ vợ với con rể; § + Giữa ông nội, bà nội với cháu nội; § + Ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; § + Anh, chị, em ruột với nhau. # Th.S Trần Hải Hiệp
Thu nhập được miễn thuế § 2. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử đất ở Việt Nam. Th.S Trần Hải Hiệp
Thu nhập được miễn thuế § 3. Thu nhập từ lãi tiền gửi tại ngân hàng, tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ (Thu nhập từ lãi tiền gửi không phải từ các tổ chức tín dụng thì không được miễn thuế). § 4. Thu nhập từ kiều hối. Th.S Trần Hải Hiệp
Thu nhập được miễn thuế § 5. Thu nhập từ tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định. Th.S Trần Hải Hiệp
Thu nhập được miễn thuế § Ví dụ : - Ông A làm việc trong giờ được 80.000 đ/giờ § - Ông A làm việc ban đêm: § = 1,5 * 80.000 đ/giờ = 120.000 đ § - Ông A được miễn thuế đối với phần thu nhập: § = 120.000 đ – 80.000 đ = 40.000 đ Th.S Trần Hải Hiệp