Chương 4 - Báo cáo tài chính

Chia sẻ: Nguyen Vu | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:48

Thêm vào BST

Báo xấu

97
lượt xem 8
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Cung cấp thông tin khái quát, tổng hợp nhất về tình hình tài chính, về kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Cho phép kiểm tra, phân tích, đánh giá; Giúp các đối tượng sử dụng thông tin đưa ra các quyết định.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Chương 4 - Báo cáo tài chính

Chương Báo cáo tài chính 4 08/21/13
Nội dung chương • Khái niệm và ý nghĩa • Yêu cầu, nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính • Hệ thống báo cáo tài chính (Chuẩn mực kế toán số 21) 08/21/13
Standards forệm BCTC 1. Khái ni Comparison K.NIỆM: LÀ BỎO CỎO KẾ Để đạt mục đích này BCTC TOỎN CUNG CẤP CỎC THỤNG phải cung cấp TIN VỀ TỠNH HỠNH TÀI những thông CHỚNH, TỠNH HỠNH KINH tin của một doanh nghiệp DOANH VÀ CỎC LUỒNG TIỀN về: CỦA MỘT DOANH NGHIỆP, ĐỎP ỨNG NHU CẦU HỮU ỚCH 1 Tài sản CHO SỐ ĐỤNG NHỮNG NGƯỜI 2 Nợ phải trả SỬ DỤNG TRONG VIỆC ĐƯA 3 Vốn chủ sở hữu RA CỎC QUYẾT ĐỊNH KINH TẾ. 4 Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi và lỗ 5 Các luồng tiền 08/21/13
Ý NGHĨA 2. Ý NGHĨA BCTC • Cung cấp thông tin khái quát, tổng hợp nhất về tình hình tài chính, về kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. • Cho phép kiểm tra, phân tích, đánh giá; • Giúp các đối tượng sử dụng thông tin đưa ra các quyết định. 08/21/13
3. Yêu cầu nguyên tắc llập và trình 3. Yêu cầu nguyên tắc ập và trình bày báo cáo tài chính (1) bày báo cáo tài chính • Yêu cầu: – Trung thực… …và hợp lý – Lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán phù hợp với qui định của từng chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thông tin thích hợp với nhu cầu ra các quyết định kinh tế của người sử dụng và cung cấp được các thông tin đáng tin cậy. 08/21/13
3. Yêu cầu nguyên tắc llập và trình 3. Yêu cầu nguyên tắc ập và trình bày báo cáo tài chính (2) bày báo cáo tài chính (2) • Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính: – Hoạt động liên tục; – Cơ sở dồn tích; – Nhất quán; – Trọng yếu và tập hợp; – Bù trừ; – Có thể so sánh. 08/21/13
4. Hệ thống báo cáo tài chính a. Phân loại: • Theo mức độ khái quát • Theo cấp quản lý • Theo mức độ tiêu chuẩn b. Hệ thống báo cáo tài chính DN: • Bảng cân đối kế toán, • Báo cáo kết quả KD • Bảng lưu chuyển tiền tệ • Bảng Thuyết Minh báo cáo tài chính 08/21/13
4. HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 4. HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH Thông Thông Thông tin về Nguồn Thông tin về::Nguồn Bảng cân đố kế Bảng cân đốiikế tin vốn, SD vốn vốn, SD vốn toán toán tin cầ n cầ n thiế Thông tin về Kế Thông tin về::Kếtt Báo cáo kế quả Báo cáo kếttquả thiếtt quả kinh doanh kinh doanh quả kinh doanh kinh doanh cho cho ngườ ngườii Thông tin về Vốn Thông tin về::Vốn Báo cáo lưu chuyển Báo cáo lưu chuyển ssử ử bằng tiền bằng tiền tiền ttệ tiền ệ dụng dụng 08/21/13
4.1. BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN  Khái niệm: Là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định 08/21/13
4.1.1. Đặc điểm – Phản ánh tổng quát toàn bộ TS, NV theo một hệ thống chỉ tiêu được quy định thống nhất. – Phản ánh TS, NV dưới hình thức giá trị. – Phản ánh “tình hình tài chính của DN” ở một thời điểm nhất định: • Các nguồn lực kinh tế mà DN kiểm soát; • Quyền lợi của chủ nợ đối với các nguồn lực đó; • Giá trị mà chủ sở hữu có trong doanh nghiệp. 08/21/13
4.1.2. Nội dung Tài sản và Nguồn vốn.  Các yếu tố: Tài sản, Nợ phải trả và Vốn chủ sở hữu.  Theo chiều dọc hoặc chiều ngang  Các yếu tố bắt buộc khác:  Tên của đơn vị kế toán.  Tên của báo cáo tài chính: “Bảng cân đối kế toán”  Ngày lập báo cáo. 08/21/13
Các yếu tố của bảng cân đối kế toán 08/21/13
4.1.3. Các yếu tố củSheet Classified Balance a bảng CĐKT Tµ i s¶ n Ng u å n v è n 1. Tµ i s¶ n n g ¾n h ¹ n 1. Nî ph ¶ i t r ¶ 2. Tµ i s¶ n d µ i h ¹ n Nî ng¾ h¹ n n C¸ c kho¶n ph¶i thu dµi h¹ n Nî dµi h¹ n Tµi s¶n cè ®Þnh 2. V è n c h ñ së h ÷u BÊt ®éng s¶n ®Ç t u Vèn chñ së h÷u C¸ c kho¶n ®Ç t TCDH u Nguån kinh phÝvµ quü kh¸ c Tµi s¶n dµi h¹ n kh¸ c 08/21/13
4.1.4.Đẳng thức kế toán toán Phương trình kế Vốn CSH Vốn CSH = Tài ssản Tài ản - Nợ phả trả Nợ phảii trả Nợ phải trả Tài sản & Vốn CSH 08/21/13
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày … tháng … năm … TÀI SẢN Tài sản ngắn hạn Tiền mặt $ 6,500 Đầu tư ngắn hạn 2,100 Phải thu khách hàng 4,400 Hàng hoá tồn kho 27,500 Trả trước cho người bán 2,400 Tổng tài sản ngắn hạn $ 42,900 Tài sản dài hạn Là nguồn lực do doanh nghiệ18,000 ểm soát p ki 1,500 và có thể thu được lợi ích kinh tế trong 48,000 67,500 tương lai. $ 33,200 8,000 25,200 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 170,000 08/21/13
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày … tháng … năm … Tổng tài sản dài hạn $ 127,100 Tổng tài sản $ 170,000 NỢ PHẢI TRẢ Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn 30,000 Phải trả người bán 10,000 Phải trả công nhân viên 5000 Thuế và các khoản phải nộp 2,500 Tổng nợ ngắn hạn $ 47,500 Vay dài hạn Là nghĩa vụ hiện tại của DN phát sinh từ các giaotrdịdài hạn người kiện đã qua mà DN phải thanh Phải ả ch và sự bán 150,000 Total liabilities $ 197,500 toán từ các ỐN CHỦ SỞực U ủa mình. V nguồn l HỮc 08/21/13
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày … tháng … năm … Nợ phải trả Current portion of long-term liabilities 7,500 Vốn chủ sở hữu là giá trị vốn của DN 29,000 Total current liabilities $ = Giá trị Tài sản - Nợ phải trả 150,000 Long-term liabilities: Notes payable (net of current portion) Tổng nợ phải trả $ 100,000 Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu 50,000 Lợi nhuận chưa phân phối 20,000 Tổng vốn chủ sở hữu $ 70,000 08/21/13
4.1.5 Phương pháp lập • Nguồn số liệu: – Bảng cân đối kế toán kỳ trước – Số dư cuối kỳ của các TK kế toán. • Phương pháp lập: – Cột đầu kỳ: lấy số liệu của bảng cân đối kế toán cuối kỳ trước; – Cột cuối kỳ: căn cứ vào số dư cuối kỳ của các tài khoản kế toán để xây dựng các chỉ tiêu tương ứng. 08/21/13
GIỚI THIỆU BCĐKT • Mẫu B01-DN • Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006. • Kết cấu của các phần. • Minh họa. 08/21/13
GIỚI THIỆU BCĐKT TÀI SẢN NGUỒN VỐN Tài sản Ngắn hạn Nợ phải trả •Vốn bằng tiền •Vay ngắn hạn • Đầu tư ngắn hạn • Nợ nhà cung cấp • Phải thu • Nợ khác trong kd. • Hàng tồn kho • Vay dài hạn Tài sản Dài hạn Vốn chủ sở hữu •Hữu hình • Nguồn vốn KD, •Vô hình • Kết quả kinh doanh •Tài chính • Quỹ đầu tư P.triển • Quỹ dự phòng … 08/21/13