Khóa luận tốt nghiệp: Hoàn thiện các thử nghiệm cơ bản trong kiểm toán doanh thu ở các Công ty xây dựng do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện

ĐẠI HỌC HUẾ<br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ<br /> KHOA KẾ TOÁN- TÀI CHÍNH<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> ............<br /> <br /> KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP<br /> <br /> Đ<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> HOÀN THIỆN CÁC THỬ NGHIỆM CƠ BẢN<br /> TRONG KIỂM TOÁN DOANH THU Ở CÁC<br /> CÔNG TY XÂY DỰNG DO CÔNG TY TNHH<br /> KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN<br /> <br /> Giảng viên hướng dẫn<br /> Sinh viên thực hiện<br /> Lớp<br /> Ngành học<br /> <br /> : ThS. Nguyễn Ngọc Thủy<br /> : Nguyễn Tư Diễn<br /> : K44B Kiểm Toán<br /> : Kế Toán- Kiểm Toán<br /> <br /> Huế, tháng 5 năm 2014<br /> <br /> Qua khóa luận này, em xin chân thành cảm ơn cô giáo<br /> ThS. Nguyễn Ngọc Thủy, giảng viên hướng dẫn đã tận<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> tình giúp đỡ em từng bước hoàn thành đề tài. Em cũng<br /> xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo trường đại học<br /> Kinh Tế - Đại học Huế, những người đã cung cấp cho em<br /> những kiến thức nền tảng quý báu trong bốn năm học<br /> vừa qua. Đồng thời em cũng xin gửi lời cảm ơn tới<br /> toàn thể các anh chị Kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán<br /> viên, đặc biệt là những anh chị đang công tác tại<br /> Phòng kiểm toán Báo cáo tài chính 5, Khối kiểm toán<br /> Báo cáo tài chính 2,cùng ban lãnh đạo Công ty TNHH<br /> Kiểm toán và Kế toán AAC đã giúp đỡ em trong trong<br /> quá trình thực tập và thu thập số liệu tại đây.<br /> <br /> Đ<br /> <br /> Do khuôn khổ thời gian nghiên cứu đề tài có hạn<br /> cũng như trình độ còn hạn chế, khóa luận chắc chắn sẽ<br /> không thể tránh khỏi những khiếm khuyết. Em rất mong<br /> thầy cô, các bạn thông cảm và góp ý để bài luận văn<br /> được hoàn thiện hơn.<br /> Em xin chân thành cảm ơn!<br /> Huế, tháng 5 năm 2014<br /> Sinh viên thực hiện<br /> Nguyễn Tư Diễn<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> GVHD: ThS. Nguyễn Ngọc Thủy<br /> <br /> MỤC LỤC<br /> PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ................................................................................................1<br /> I.1 Sự cần thiết nghiên cứu đề tài.................................................................................1<br /> I.2 Mục tiêu nghiên cứu ...............................................................................................2<br /> I.2.1. Mục tiêu tổng quát: .........................................................................................2<br /> I.2.2. Mục tiêu cụ thể: ..............................................................................................2<br /> I.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu ..........................................................................2<br /> I.3.1. Đối tượng nghiên cứu: ....................................................................................2<br /> I.3.2. Phạm vi nghiên cứu: .......................................................................................3<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> I.4 Phương pháp nghiên cứu ........................................................................................3<br /> I.5 Kết cấu của đề tài ....................................................................................................4<br /> PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ..............................................5<br /> CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THỬ NGHIỆM CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> DOANH THU TẠI CÁC CÔNG TY XÂY DỰNG ....................................................5<br /> 1.1. Tổng quan về hoạt động xây lắp ...........................................................................5<br /> 1.1.1. Vị trí, vai trò doanh nghiệp xây lắp................................................................5<br /> 1.1.2. Đặc điểm của doanh nghiệp xây lắp ảnh hưởng đến kiểm toán ....................5<br /> 1.1.2.1. Đặc điểm của sản phẩm xây lắp ảnh hưởng đến kiểm toán ....................5<br /> 1.1.2.2. Đặc điểm sản xuất và quản lý tổ chức sản xuất sản phẩm xây dựng ảnh<br /> <br /> Đ<br /> <br /> hưởng đến kiểm toán ............................................................................................7<br /> 1.1.2.3. Đặc điểm công tác kế toán ảnh hưởng đến kiểm toán.............................8<br /> 1.1.3. Các bước tiến hành khi thực hiện một công trình tại Công ty xây dựng .......8<br /> 1.1.3.1. Dự toán công trình ...................................................................................9<br /> 1.1.3.2. Đấu thầu công trình .................................................................................9<br /> 1.1.3.3. Kí kết hợp đồng .....................................................................................10<br /> 1.1.3.4. Công tác giám sát ..................................................................................10<br /> 1.1.3.5. Nghiệm thu ............................................................................................ 11<br /> 1.1.3.6. Bàn giao công trình ............................................................................... 11<br /> 1.2. Doanh thu tại Công ty xây dựng .........................................................................12<br /> 1.2.1. Định nghĩa ....................................................................................................12<br /> SVTH: Nguyễn Tư Diễn - K44B KTKT<br /> <br /> i<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> GVHD: ThS. Nguyễn Ngọc Thủy<br /> <br /> 1.2.2. Điều kiện ghi nhận doanh thu ......................................................................13<br /> 1.2.3. Cách xác định doanh thu hợp đồng xây dựng ..............................................14<br /> 1.2.4. Đặc điểm của doanh thu Công ty xây dựng .................................................14<br /> 1.3. Khoản mục doanh thu tại Công ty xây dựng với vấn đề kiểm toán ...................16<br /> 1.3.1. Ý nghĩa .........................................................................................................16<br /> 1.3.2. Mục tiêu kiểm toán.......................................................................................16<br /> 1.4. Các thử nghiệm cơ bản trong kiểm toán doanh thu Công ty xây dựng ..............18<br /> 1.4.1. Thủ tục phân tích ..........................................................................................19<br /> 1.4.1.1. Các loại thủ tục phân tích .....................................................................19<br /> 1.4.1.2. Quá trình thực hiện thủ tục phân tích[5] .................................................20<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> 1.4.2. Thủ tục kiểm tra chi tiết ...............................................................................23<br /> 1.4.2.1. Kiểm tra sự phát sinh của doanh thu xây dựng trong kỳ.......................23<br /> 1.4.2.2. Kiểm tra sự đầy đủ của doanh thu xây dựng trong kỳ ..........................23<br /> 1.4.2.3. Kiểm tra doanh thu xây dựng có được tính toán chính xác và thống nhất<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> giữa số chi tiết và sổ cái, báo cáo tài chính ........................................................23<br /> 1.4.2.4. Kiểm tra sự đánh giá và chính xác. .......................................................24<br /> 1.4.2.5. Kiểm tra doanh thu đã được ghi chép đúng niên độ .............................24<br /> 1.4.2.6. Kiểm tra việc phân loại và trình bày các thông tin liên quan đến doanh<br /> thu xây dựng .......................................................................................................24<br /> CHƯƠNG 2: THỰC TẾ VẬN DỤNG CÁC THỬ NGHIỆM CƠ BẢN TRONG<br /> KIỂM TOÁN DOANH THU Ở CÁC CÔNG TY XÂY DỰNG DO CÔNG TY<br /> <br /> Đ<br /> <br /> TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN ..........................................26<br /> 2.1. Giới thiệu về Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC ................................26<br /> 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển ...............................................................26<br /> 2.1.2. Cơ cấu tổ chức..............................................................................................27<br /> 2.1.3. Chức năng, nhiệm vụ của các cá nhân, bộ phận ..........................................30<br /> 2.1.4. Sơ đồ tổ chức phòng kiểm toán báo cáo tài chính .......................................31<br /> 2.1.5. Phương châm hoạt động ...............................................................................32<br /> 2.1.6. Nguồn lực .....................................................................................................32<br /> 2.1.6.1. Lao động ................................................................................................32<br /> 2.1.6.2. Tình hình hoạt động kinh doanh tại Công ty AAC ...............................33<br /> SVTH: Nguyễn Tư Diễn - K44B KTKT<br /> <br /> ii<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> GVHD: ThS. Nguyễn Ngọc Thủy<br /> <br /> 2.1.7. Lĩnh vực ngành nghề kinh doanh .................................................................34<br /> 2.1.7.1. Kiểm toán ..............................................................................................34<br /> 2.1.7.2. Kế toán...................................................................................................34<br /> 2.1.7.3. Tư vấn thuế ............................................................................................34<br /> 2.1.7.4. Tư vấn quản lý đào tạo ..........................................................................34<br /> 2.1.7.5. Dịch vụ tin học ......................................................................................34<br /> 2.2. Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính được áp dụng tại AAC ...........................35<br /> 2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán ...............................................................................36<br /> 2.2.1.1. Giai đoạn tiền kế hoạch .........................................................................37<br /> 2.2.1.2. Giai đoạn lập kế hoạch ..........................................................................39<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> 2.2.2. Thực hiện kiểm toán.....................................................................................40<br /> 2.2.3. Kết thúc kiểm toán .......................................................................................42<br /> 2.3. Thực tế vận dụng các thử nghiệm cơ bản trong kiểm toán doanh ở Công ty xây<br /> dựng do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện ...............................43<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> 2.3.1. Thủ tục chung ...............................................................................................47<br /> 2.3.2. Thủ tục phân tích ..........................................................................................48<br /> 2.3.3. Thủ tục kiểm tra chi tiết ...............................................................................50<br /> CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆNCÁC THỬ<br /> NGHIỆM CƠ BẢN TRONG KIỂM TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG XÂY<br /> DỰNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁNVÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN....... 76<br /> 3.1. Nhận xét về các thử nghiệm cơ bản kiểm toán báo cáo tài chính các Công ty xây<br /> <br /> Đ<br /> <br /> dựng do Công ty AAC thực hiện ...............................................................................76<br /> 3.1.1. Ưu điểm ........................................................................................................76<br /> 3.1.1.1. Về chương trình kiểm toán ....................................................................76<br /> 3.1.1.2. Về kiểm soát chất lượng ........................................................................76<br /> 3.1.1.3. Hồ sơ làm việc .......................................................................................77<br /> 3.1.1.4. Về đội ngũ nhân viên .............................................................................78<br /> 3.1.1.5. Về thủ tục kiểm toán đối với khoản mục doanh thu ở các Công ty xây<br /> dựng ....................................................................................................................78<br /> 3.1.2. Hạn chế.........................................................................................................79<br /> 3.1.2.1. Về thực hiện kiểm toán..........................................................................79<br /> SVTH: Nguyễn Tư Diễn - K44B KTKT<br /> <br /> iii<br /> <br />