Khóa luận tốt nghiệp: Phương pháp kiểm toán các ước tính kế toán trong quy trình kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC

tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> ĐẠI HỌC HUẾ<br /> ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ<br /> KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH<br /> ----------<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC<br /> PHÖÔNG PHAÙP KIEÅM TOAÙN CAÙC ÖÔÙC TÍNH KEÁ TOAÙN<br /> TRONG QUY TRÌNH KIEÅM TOAÙN BCTC TAÏI<br /> <br /> Đ<br /> <br /> COÂNG TY TNHH KIEÅM TOAÙN VAØ KEÁ TOAÙN AAC<br /> <br /> Sinh viên thực hiện:<br /> LÊ QUANG PHÚC<br /> Lớp: K44B Kế toán - Kiểm toán<br /> Ngành: Kế toán - Kiểm toán<br /> <br /> Giảng viên hướng dẫn:<br /> ThS. NGUYỄN QUANG HUY<br /> <br /> KHÓA HỌC: 2010 - 2014<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> GVHD: ThS. Nguyễn Quang Huy<br /> <br /> Đ<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> Như chúng ta đã biết, đối với lĩnh vực Kế toán - Kiểm toán bên cạnh những<br /> kiến thức lý thuyết đã được học thì nội dung thực hành là vô cùng quan trọng. Trong<br /> suốt thời gian thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC, em<br /> đã có điều kiện tham gia trực tiếp cuộc kiểm toán thực tế tại các khách hàng của<br /> Công ty. Nhờ vậy mà em đã vận dụng được những kiến thức đã được học trên giảng<br /> đường cũng như tiếp thu kiến thức mới thông qua chia sẻ những kinh nghiệm quý báu<br /> của các anh chị trong đoàn kiểm toán. Thật sự, đây là một cơ hội trải nghiệm nghề<br /> nghiệp không thể tốt hơn đối với cá nhân em.<br /> Để hoàn thành bài khoá luận này, em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Giảng<br /> viên hướng dẫn Th.S Nguyễn Quang Huy đã tận tình hướng dẫn em trong suốt<br /> quá trình viết khoá luân. Em xin chân thành cảm ơn các Thầy, Cô khoa Kế toán<br /> – Tài chính trường Đại học Kinh tế Huế đã tận tình truyền đạt những kiến thức<br /> trong bốn năm học tập. Với vốn kiến thức được tiếp thu trong quá trình học không<br /> chỉ là nền tảng cho quá trình nghiên cứu khóa luận mà còn là hành trang quí báu để em<br /> bước vào đời một cách vững chắc và tự tin.<br /> Em chân thành cảm ơn Ban Giám đốc Công ty TNHH Kiểm toán và<br /> Kế toán AAC đã cho phép và tạo điều kiện thuận lợi để em thực tập tại Công ty.<br /> Em xin gởi lời cảm ơn đến các Anh, Chị Phòng Kiểm toán BCTC 1 đã giúp<br /> đỡ em trong suốt quá trình thực tập và thu thập số liệu tại Công ty.<br /> Cuối cùng em kính chúc quý Thầy, Cô dồi dào sức khỏe và thành công trong<br /> sự nghiệp cao quý. Đồng kính chúc các Anh, Chị trong Công ty TNHH<br /> Kiểm toán và Kế toán AAC luôn dồi dào sức khỏe, đạt được nhiều thành công<br /> tốt đẹp trong công việc và cuộc sống.<br /> Em xin chân thành cám ơn!<br /> Sinh viên thực hiện<br /> Lê Quang Phúc<br /> i<br /> SVTH: Lê Quang Phúc<br /> <br /> i<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> GVHD: ThS. Nguyễn Quang Huy<br /> <br /> MỤC LỤC<br /> Trang<br /> LỜI CẢM ƠN ...........................................................................................................................................i<br /> <br /> MỤC LỤC .......................................................................................................................................... ii<br /> DANH MỤC VIẾT TẮT ................................................................................................................ v<br /> DANH MỤC BẢNG BIỂU ...........................................................................................................vi<br /> DANH MỤC SƠ ĐỒ ..................................................................................................................... vii<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ.................................................................................................................. 1<br /> 1. Lý do chọn đề tài .....................................................................................................1<br /> 2. Mục tiêu nghiên cứu ................................................................................................1<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> 3. Đối tượng nghiên cứu..............................................................................................2<br /> 4. Phạm vi nghiên cứu .................................................................................................2<br /> 5. Phương pháp nghiên cứu .........................................................................................2<br /> 6. Kết cấu đề tài ...........................................................................................................3<br /> PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ...................................................... 4<br /> 1.1. Tổng quan chung về Kiểm toán Báo cáo tài chính ..............................................4<br /> <br /> Đ<br /> <br /> 1.2. Khái quát chung về ước tính kế toán....................................................................6<br /> 1.2.1. Khái niệm về ước tính kế toán ........................................................................6<br /> 1.2.2. Bản chất của các ước tính kế toán ..................................................................7<br /> 1.3. Nội dung của các ước tính kế toán .......................................................................8<br /> 1.3.1. Ước tính chỉ tiêu đã phát sinh .........................................................................8<br /> 1.3.2. Ước tính chỉ tiêu chưa phát sinh ...................................................................15<br /> 1.4. Phương pháp kiểm toán chung cho các ước tính kế toán ...................................16<br /> 1.4.1. Đánh giá rủi ro ..............................................................................................16<br /> SVTH: Lê Quang Phúc<br /> <br /> ii<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> GVHD: ThS. Nguyễn Quang Huy<br /> <br /> 1.4.1.1. Rủi ro tiềm tàng ......................................................................................16<br /> 1.4.1.2. Rủi ro kiểm soát .....................................................................................17<br /> 1.4.2. Phương pháp kiểm toán các ước tính kế toán ...............................................19<br /> 1.4.2.1. Xem xét và kiểm tra quá trình lập các ước tính kế toán của đơn vị .......19<br /> 1.4.2.2. Kiểm toán viên lập một ước tính độc lập để so sánh với ước tính của<br /> đơn vị .....................................................................................................22<br /> 1.4.2.3. Xem xét sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài chính nhưng trước<br /> ngày lập báo cáo kiểm toán để xác nhận các ước tính kế toán đã lập .......22<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> 1.4.2.4. Đánh giá kết quả của các thủ tục kiểm toán ...........................................22<br /> 1.5. Những lưu ý khi kiểm toán các ước tính kế toán ...............................................23<br /> 1.5.1. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ đối với các ước tính kế toán................23<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> 1.5.2. Mức trọng yếu và ngưỡng sai sót có thể bỏ qua ...........................................24<br /> 2.1. Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC ..............................26<br /> 2.1.1. Giới thiệu khái quát về công ty.....................................................................26<br /> 2.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển ...................................................................26<br /> 2.1.3. Phương châm hoạt động ...............................................................................27<br /> <br /> Đ<br /> <br /> 2.1.4. Sơ đồ tổ chức bộ máy Công ty .....................................................................28<br /> 2.1.5. Những dịch vụ cung cấp ...............................................................................31<br /> 2.1.6. Quy trình Kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty AAC thực hiện ............32<br /> 2.2. Thực trạng việc sử dụng các phương pháp kiểm toán ước tính kế toán tại Công<br /> ty cổ phần ABC trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế<br /> toán AAC thực hiện ...........................................................................................39<br /> 2.2.1. Tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần ABC ....................40<br /> 2.2.2. Thực trạng kiểm toán các ước tính kế toán tại Công ty CP ABC ................43<br /> <br /> SVTH: Lê Quang Phúc<br /> <br /> iii<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> GVHD: ThS. Nguyễn Quang Huy<br /> <br /> 2.2.2.1. Kiểm toán dự phòng phải thu khó đòi ....................................................44<br /> 2.2.2.2. Kiểm toán dự phòng tổn thất các khoản đầu tư tài chính .......................48<br /> 2.2.2.3. Kiểm toán chi phí khấu hao TSCĐ ........................................................52<br /> 2.2.2.4. Kiểm toán các khoản chi phí trả trước ...................................................57<br /> 2.2.2.5. Kiểm toán các khoản chi phí trích trước – Lãi vay dự trả......................64<br /> 2.2.2.6. Kiểm toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho ..........................................66<br /> 2.2.2.7. Tổng hợp lại kết quả kiểm toán ..............................................................70<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> 3.1. Đánh giá việc sử dụng phương pháp kiểm toán các ước tính kế toán tại Công ty<br /> TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC...................................................................72<br /> 3.1.1. Đánh giá về công tác Kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm<br /> toán và Kế toán AAC ...................................................................................72<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> 3.1.2. Đánh giá về việc sử dụng phương pháp kiểm toán các ước tính kế toán tại<br /> Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC ...............................................75<br /> 3.1.2.1. Ưu điểm ..................................................................................................75<br /> 3.1.2.2. Một số hạn chế .......................................................................................76<br /> 3.2. Một số giải pháp góp phần hoàn thiện phương pháp kiểm toán các ước tính kế<br /> <br /> Đ<br /> <br /> toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC ........................................78<br /> PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ.............................................................................. 87<br /> 1. Kết luận .................................................................................................................87<br /> 2. Kiến nghị ...............................................................................................................88<br /> DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO<br /> PHỤ LỤC<br /> <br /> SVTH: Lê Quang Phúc<br /> <br /> iv<br /> <br />