Luận văn:Hoàn thiện các thủ tục kiểm soát nội bộ chi phí và doanh thu tại công ty TNHH MTV cấp thoát nước Phú Yên

Chia sẻ: Lang Nguyen | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:13

Thêm vào BST

Báo xấu

206
lượt xem 50
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Thủ tục kiểm soát nội bộ chi phí sản xuất chung: Một số gian lận và sai xót có thể xảy ra đối với những khoản mục như việc chiết khấu dễ bị sai phạm không tuân theo đúng qui định của chế độ tài chính.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Luận văn:Hoàn thiện các thủ tục kiểm soát nội bộ chi phí và doanh thu tại công ty TNHH MTV cấp thoát nước Phú Yên

1 2 B GIÁO D C VÀ ĐÀO T O Công trình ñư c hoàn thành t i Đ I H C ĐÀ N NG Đ I H C ĐÀ N NG LÊ TH KHÁNH NHƯ Ngư i hư ng d n khoa h c: TS. ĐOÀN TH NG C TRAI HOÀN THI N CÁC TH T C KI M SOÁT Ph n bi n 1: PGS.TS. NGUY N M NH TOÀN N IB CHI PHÍ VÀ DOANH THU T I CÔNG Ph n bi n 2: PGS.TS. PH M VĂN DƯ C TY TNHH MTV C P THOÁT NƯ C PHÚ YÊN Chuyên ngành: K toán Mã s : 60.34.30 Lu n văn ñã ñư c b o v t i H i ñ ng ch m Lu n văn t t nghi p Th c sĩ Qu n tr Kinh doanh h p t i Đ i h c Đà N ng vào ngày 25 tháng 11 năm 2012. TÓM T T LU N VĂN TH C SĨ QU N TR KINH DOANH Có th tìm hi u lu n văn t i: - Trung tâm Thông tin - H c li u, Đ i h c Đà N ng Đà N ng - Năm 2012 - Thư vi n Trư ng Đ i h c Kinh t , Đ i h c Đà N ng
3 4 M Đ U v t l ch s và các phương pháp c th như phương pháp ph ng v n, 1. Tính c p thi t c a ñ tài quan sát tr c ti p, thu th p thông tin tài li u ñ ñánh giá các th t c Công ty TNHH MVT C p thoát nư c Phú Yên là doanh KSNB chi phí s n xu t kinh doanh và doanh thu, t ñó ñưa ra nh ng nghi p nhà nư c h ch toán ñ c l p v i cách lĩnh v c kinh doanh ch gi i pháp nh m hoàn thi n các th t c ki m soát chi phí và doanh thu y u khai thác, kinh doanh nư c s ch. Tuy nhiên, th c tr ng công tác t i Công ty TNHH MTV C p thoát nư c Phú Yên. ki m soát n i b v chi phí và doanh thu Công ty còn m t s h n 5. B c ñ tài ch , b t c p v môi trư ng ki m soát, t ch c thông tin ph c v ki m Chương 1: Nh ng v n ñ ý lu n cơ b n v ki m soát n i b soát và các th t c ki m soát, chưa ñ m b o cung c p thông tin cho chi phí và doanh thu trong doanh nghi p; nhà qu n lý. Công ty có 9 Tr m nhà máy nư c tr c thu c có ch c Chương 2: Th c tr ng ki m soát n i b ñ i v i chi phí và năng s n xu t – kinh doanh nư c s ch c a t ng khu v c, nhưng vi c doanh thu t i Công ty TNHH MTV C p thoát nư c Phú Yên; t ng h p chi phí và doanh thu l i toàn Công ty, ñi u này gây ra tâm Chương 3: Các gi i pháp hoàn thi n các th t c ki m soát chi lý l i, ch quan trông ch vào k t qu chung toàn Công ty, không phí và doanh thu t i Công ty TNHH MTV C p thoát nư c Phú Yên. ch u trách nhi m trong vi c qu n lý, ki m soát chi phí và doanh thu 6. T ng quan tài li u nghiên c u c a Tr m. Xu t phát t nh ng yêu c u c p thi t trên, tôi ch n ñ tài: Trong quá trình làm lu n văn tác gi ñã tham kh o m t s ñ “Hoàn thi n các th t c ki m soát n i b chi phí và doanh thu t i tài tương t v ki m soát n i b như: Đ tài “Nâng cao hi u qu công Công ty TNHH MTV C p thoát nư c Phú Yên” làm ñ tài lu n tác ki m soát n i b v chi phí công ty ñi n l c 3” tác gi Hoàng Th văn t t nghi p Th c s kinh t . Thanh H i (năm 2005). V i m c ñích nh m ngăn ch n, phòng ng a, 2. M c tiêu nghiên c u gi m thi u r i ro, thi t h i và ñ ra các bi n pháp thi t th c góp ph n Lu n văn ñ xu t nh ng gi i pháp thích h p nh m hoàn thi n gi m thi u chi phí, t i ña hóa l i nhu n, ñ m b o ho t ñ ng hi u qu , th t c công tác ki m soát chi phí và doanh thu t i ñơn v . n ñ nh và lâu dài t i Công ty Đi n l c 3. Tác gi cũng ñã nghiên c u 3. Đ i tư ng và ph m vi nghiên c u ñ tài “Tăng cư ng ki m soát n i b doanh thu và thu ti n bán hàng t i Đ i tư ng nghiên c u: các th t c ki m soát n i b v chi phí Công ty C ph n G ch men Cosevo 75 Bình Đ nh”, tác gi Phan Th và doanh thu t i Công ty TNHH MTV C p thoát nư c Phú Yên M Liên ( năm 2010). Tác gi ñã trình bày nh ng v n ñ chung v h Ph m vi nghiên c u: lu n văn t p trung nghiên c u vào v n th ng ki m soát n i b , khái ni m, ñ c ñi m và n i dung c a chu trình ñ ki m soát n i b ñ i v i chi phí s n xu t kinh doanh và doanh thu doanh thu và thu ti n bán hàng trong doanh nghi p và sau cùng là n i nư c s ch t i Văn phòng Công ty và các Tr m tr c thu c. dung c a ki m soát n i b v doanh thu và ho t ñ ng thu ti n trong 4. Phương pháp nghiên c u Công ty C ph n G ch men Cosevo 75 Bình Đ nh. Lu n văn s d ng phương pháp lu n duy v t bi n ch ng, duy
5 6 T i Công ty TNHH MTV C p thoát nư c Phú Yên ho t ñ ng 1.1.6. Ý nghĩa c a h th ng ki m soát n i b ki m soát chi phí và doanh thu còn nhi u h n ch , chưa có ñ tài nào 1.2. KI M SOÁT N I B Đ I V I CHI PHÍ TRONG DOANH nghiên c u v KSNB chi phí và doanh thu c a Công ty. Do ñó, v i ñ c NGHI P trưng c a doanh nghi p kinh doanh nư c s ch, lu n văn s t p trung 1.2.1. Khái ni m v chi phí nghiên c u v v n ñ : “Hoàn thi n các th t c ki m soát n i b v chi 1.2.2. Phân lo i chi phí s n xu t phí và doanh thu t i Công ty TNHH MTV C p thoát nư c Phú Yên”. Chi phí có th ñư c phân lo i theo nhi u tiêu th c khác nhau. Căn c theo ch c năng ho t ñ ng, Căn c theo cách ng x c a chi CHƯƠNG 1: NH NG V N Đ LÝ LU N CƠ B N phí, Căn c theo m i quan h v i th i kỳ xác ñ nh l i nhu n. Ngoài V KI M SOÁT N I B CHI PHÍ VÀ DOANH THU ra còn có các cách phân lo i chi phí khác như: phân lo i chi phí n i TRONG DOANH NGHI P dung kinh t ban ñ u, phân lo i chi phí theo qu n tr . 1.1. LÝ LU N CHUNG V H TH NG KI M SOÁT N I B 1.2.3. Ki m soát n i b chi phí s n xu t kinh doanh trong doanh nghi p 1.1.1. Khái ni m h th ng ki m soát n i b a. M c tiêu ki m soát n i b chi phí s n xu t kinh doanh Theo chu n m c ki m toán Vi t Nam (VAS 400), h th ng doanh nghi p KSNB là các quy ñ nh và các th t c ki m soát do ñơn v ñư c ki m Vi c ki m soát chi phí s n xu t kinh doanh trong doanh toán xây d ng và áp d ng nh m ñ m b o cho ñơn v tuân th pháp nghi p nh m m c tiêu: T t c các chi phí ñ u ñư c ghi nh n và ghi lu t và các quy ñ nh, ñ ki m tra, ki m soát, ngăn ng a và phát hi n nh n ñúng theo ch ñ k toán; Các nghi p v chi phí phát sinh ñư c gian l n, sai sót; ñ l p BCTC trung th c và h p lý; nh m b o v , xác ñ nh, c ng d n và h ch toán m t cách chính xác; ……. qu n lý và s d ng có hi u qu tài s n c a ñơn v . b. Thông tin ph c v ki m soát chi phí s n xu t kinh 1.1.2. Ch c năng và nhi m v c a h th ng ki m soát n i b doanh doanh nghi p 1.1.3. M c tiêu c a h th ng ki m soát n i b Nh m ñ m b o cho các m c tiêu ñư c th c hi n, doanh H th ng ki m soát n i b ñư c thi t l p nh m th c hi n 3 nghi p c n t ch c thông tin t các ch ng t k toán liên quan m c tiêu sau: Tính tuân th pháp lu t và các lu t ñ nh; Tính tin c y nghi p v v chi phí s n xu t kinh doanh trong kỳ ñ n t ch c h c a báo cáo tài chính; Tính h u hi u và hi u qu c a ho t ñ ng. th ng s k toán và l p báo cáo chi phí kinh doanh. 1.1.4. Các b ph n c a h th ng ki m soát n i b c. Th t c ki m soát n i b chi phí s n xu t kinh doanh H th ng KSNB bao g m các b ph n sau: môi trư ng ki m Th t c ki m soát n i b chi phí nguyên v t li u tr c ti p: soát; ñánh giá r i ro; ho t ñ ng ki m soát; thông tin và truy n thông; Các gian l n và sai sót thư ng g p trong KSNB chi phí NVLTT: giám sát. Vi c tính toán, ñánh giá nguyên v t li u dùng cho s n xu t kinh 1.1.5. Nh ng h n ch ti m tàng c a h th ng ki m soát n i b doanh không chính xác, ho c gian l n có ch ý c a m t s ngư i vì
7 8 l i ích riêng;….. . Do ñó, Công ty ph i t ch c thông tin KSNB chi Các r i ro thư ng x y ra trong chu trình: Công ty không có phí NVLTT t các ch ng t theo dõi v t tư ban ñ u: K ho ch s n s n hay không có kh năng cung c p; Khách hàng không có kh năng xu t; Phi u ñ ngh v t tư; Phi u xu t kho ñ n các s k toán: Th thanh toán ho c thư ng xuyên thanh toán tr h n; chuy n hàng hóa kho, …. Bên c nh ñó, doanh nghi p c n thi t l p các th t c KSNB không ñúng ñ a ñi m và không ñúng khách hàng; … chi phí NVLTT các quá trình: xu t kho nguyên li u, v t li u; h ch 1.3.4. Ki m soát n i b ñ i v i doanh thu trong doanh nghi p toán chi phí nguyên v t li u tr c ti p. a. M c tiêu ki m soát n i b ñ i v i doanh thu Th t c ki m soát n i b chi phí nhân công tr c ti p: Các Ki m soát doanh thu trong doanh nghi p nh m ñ m b o các gian l n và sai sót thư ng g p: Tính tăng ho c ch m công cho nh ng m c tiêu: Nghi p v bán hàng ñã ghi s là ph i có căn c h p lý; Các ngư i ngh vi c;.... Do ñó, Công ty c n t ch c thông tin ki m soát nghi p v tiêu th ph i ñư c phê chu n và cho phép m t cách ñúng n i b trên các ch ng t và s sách theo dõi: B ng ch m công; B ng ñ n, ñ u ñư c ghi s ñ y ñ ; … ch m công làm thêm gi ;.... Bên c nh ñó, doanh nghi p c n th c b. T ch c thông tin ph c v ki m soát n i b doanh thu hi n các th t c KSNB b ng: phân công, phân nhi m trong công tác Nh m ñ m b o cho các m c tiêu ñư c th c hi n thì doanh v lao ñ ng, ti n lương;.... nghi p c n t ch c thông tin: Phi u tiêu th ; Ch ng t v n chuy n; Th t c ki m soát n i b chi phí s n xu t chung: M t s Hóa ñơn bán hàng; S nh t ký bán hàng; …. gian l n và sai sót có th x y ra ñ i v i nh ng kho n m c khác như: c. Quy trình ki m soát n i b ñ i v i doanh thu Vi c trích kh u hao d b sai ph m không tuân theo ñúng quy ñ nh c a Bên c nh ñó, doanh nghi p c n thi t l p các th t c KSNB: ch ñ tài chính. Ki m tra ti p nh n và x lý ñơn hàng; Phê chu n phương th c bán Th t c ki m soát n i b chi phí ho t ñ ng: Các gian l n ch u; Xu t kho hàng hóa; Chuy n giao hàng hóa; …. và th t c ki m soát chi phí bán hàng và chi phí qu n lý doanh K T LU N CHƯƠNG 1 nghi p tương t ki m soát chi phí s n xu t chung. Trong chương này, lu n văn ñã trình bày nh ng v n ñ lý lu n 1.3. KI M SOÁT N I B Đ I V I DOANH THU TRONG chung v KSNB chi phí và doanh thu trong doanh nghi p, và ñây s DOANH NGHI P là cơ s ñ lu n văn nghiên c u th c tr ng công tác KSNB ñ i v i 1.3.1. Khái ni m và n i dung doanh thu trong doanh nghi p chi phí và doanh thu t i Công ty TNHH MTV C p thoát nư c Phú 1.3.2. Các ch c năng chính c a chu trình bán hàng Yên, t ñó ñưa ra các gi i pháp hoàn thi n chương sau. Ch c năng chính c a chu trình bán hàng là: x lý ñ t hàng; xét duy t bán ch u; chuy n giao hàng hóa; l p hóa ñơn; x lý và ghi s các kho n v doanh thu. 1.3.3. Các r i ro ch y u x y ra trong chu trình bán hàng
9 10 CHƯƠNG 2: TH C TR NG KI M SOÁT N I B Đ IV I Đ i tư ng t p h p chi phí và tính giá thành là s n ph m nư c CHI PHÍ VÀ DOANH THU T I CÔNG TY TNHH MTV ghi thu. C P THOÁT NƯ C PHÚ YÊN d. Đ c ñi m th trư ng tiêu th 2.1. GI I THI U V CÔNG TY Đ c ñi m c a s n xu t kinh doanh ngành nư c thì quá trình 2.1.1. Quá trình hình thành và phát tri n c a Công ty TNHH MTV C p s n xu t, truy n d n, phân ph i và tiêu th nư c di n ra ñ ng th i, thoát nư c Phú Yên ngư i bán ph i ñưa nư c ñ n t n ngư ng h tiêu th thông qua m ng Công ty TNHH MTV C p thoát nư c Phú Yên ñư c thành lư i ñư ng ng phân ph i. Giá c a s n ph m nư c do S tài chính, l p vào ngày 28/09/1996 trên cơ s t ch c l i Ban qu n lý công y ban nhân dân t nh phê duy t. trình nhà máy nư c t nh Phú Yên, qu n lý và khai thác nhà máy nư c 2.1.4. T ch c k toán t i Công ty 3 th xã Tuy Hòa v i công su t là 5.000m /ngày ñêm. Năm 2000 công a. Mô hình t ch c k toán ty ñư c ñ i tên thành Công ty C p thoát nư c Phú Yên theo quy t B máy k toán Công ty t ch c theo mô hình k toán t p trung. ñ nh s 2025/QĐ-UBND c a UBND t nh Phú Yên v i t ng công su t b. Hình th c k toán 3 thi t k là 46.100m /ngày ñêm. Công ty t ch c s k toán theo hình th c “Ch ng t ghi s ”. 2.1.2. Ch c năng, nhi m v c a Công ty 2.2. GI I THI U V MÔI TRƯ NG KI M SOÁT T I CÔNG TY V i ch c năng: Qu n lý vi c ñ u tư xây d ng cơ b n h TNHH MTV C P THOÁT NƯ C PHÚ YÊN th ng c p nư c s ch cho nhân dân và các ñơn v , … do ñó nhi m v 2.2.1. Đ c ñi m t ch c b máy qu n lý Công ty: Khai thác, x lý và phân ph i nư c s ch; Khoan, thăm dò, B máy qu n lý Công ty ñư c t ch c theo cơ c u tr c tuy n ñi u tra kh o sát ngu n nư c ng m ph c v cho công trình;… Trong ñó ch c năng. V i cơ c u này Giám ñ c ñi u hành toàn b ho t ñ ng c a doanh thu v khai thác, x lý và phân ph i nư c s ch là ch y u. Công ty, giúp vi c cho Giám ñ c là 2 phó Giám ñ c và các Phòng 2.1.3. Đ c ñi m t ch c s n xu t kinh doanh c a Công ty ch c năng như: Phòng K toán – tài v , Phòng T ch c – Hành chính, a. Đ c ñi m s n ph m Phòng Kinh doanh, Phòng K ho ch – v t tư, Phòng K thu t. Quá trình s n xu t nư c s ch ñư c tr i qua các giai ño n t 2.2.2. Chính sách nhân s công ño n thu ñ n công ño n cung c p nư c s ch t i ñ ng h t ng 2.2.3. Công tác l p k ho ch sau nhà máy s n xu t. 2.2.4. Các nhân t bên ngoài b. Đ c ñi m chi phí s n xu t s n ph m 2.3. TH C TR NG CÁC TH T C KI M SOÁT N I B Đ I Chi phí s n xu t bao g m chi phí NVLTT; Chi phí NCTT; V I CHI PHÍ T I CÔNG TY TNHH MTV C P THOÁT NƯ C Chi phí SXC, và Công ty h ch toán tr c ti p cho t ng nhà máy nư c. PHÚ YÊN c. Đ i tư ng t p h p chi phí và tính giá thành 2.3.1. M c tiêu ki m soát n i b chi phí
11 12 Công ty ñã xây d ng các m c tiêu ki m soát chi phí s n xu t v t tư Phòng K toán Công ty căn c vào kh i lư ng trên Phi u ñ ngh kinh doanh c th như sau: Các chi phí phát sinh ñ u ñư c ghi nh n; v t tư vi t Phi u xu t kho và l p thành 2 liên; (4) Th kho sau khi ki m Các chi phí ñư c ghi nh n ph i ñúng theo ch ñ k toán và th c s tra Phi u ñ ngh v t tư, Phi u xu t kho s ti n hành xu t kho theo kh i phát sinh cho ho t ñ ng s n xu t kinh doanh nư c s ch; M t s chi lư ng, ch ng lo i yêu c u ghi trên Phi u xu t kho; (5) B ph n hóa phí có ñ nh m c thì ñư c ghi nh n theo ñúng ñ nh m c. Các chi phí nghi m t ng Tr m ti n hành t ch c s n xu t. không có ñ nh m c thì ghi nh n theo th c t phát sinh nhưng ph i có CÁC TR M TRƯ NG PHÒNG GIÁM Đ C TH KHO ñ y ñ ch ng t h p l ; Các chi phí ñư c ghi nh n theo ñúng kho n TR C THU C TR M K TOÁN m c chi phí. Bên c nh ñó, Công ty c n t ch c s n xu t ph i ñi ñôi B tñ u A B v i vi c b o v môi trư ng s ng xung quanh. Duy t Xét 2.3.2. Th t c ki m soát n i b chi phí s n xu t kinh doanh Phi u ñ ngh duy t Xét v t tư Phi u xu t a. Th t c ki m soát n i b v chi phí nguyên v t li u tr c duy t Không duy t kho C ti p N i dung ki m soát chi phí nguyên v t li u tr c ti p Công A B C Ki m tra và ty: Theo dõi, ki m tra v s lư ng và ch t lư ng, tình tr ng và giá tr xu t NVL nguyên v t li u xu t kho ph c v cho s n xu t; Quan sát vi c qu n C Nh p li u vào máy lý, b o qu n v t tư; Đ nh kỳ ki m kê v t tư ñ i chi u s sách k toán Th kho ñưa ra nh ng gi i pháp k p th i; ..... T ch c s n xu t S sách ch ng t T ch c thông tin ki m soát n i b chi phí nguyên v t li u liên quan tr c ti p: Các ch ng t và s sách theo dõi v t tư ban ñ u bao g m: K Sơ ñ 2.5 : Lưu ñ ki m soát quá trình xu t kho nguyên v t li u ho ch s n xu t; Phi u ñ ngh v t tư; Phi u xu t kho; Th kho; S chi Nh n xét và như c ñi m c a quy trình ti t v t li u, S cái TK 152, B ng t ng h p chi ti t nguyên li u, v t - Th i gian l p Phi u ñ xu t v t tư ñ n khi nh n ñư c v t tư li u. ph c v cho s n xu t không tuân theo quy ñ nh Công ty; Th t c ki m soát n i b chí phí nguyên v t li u tr c ti p - Không có riêng b ph n theo dõi s lư ng v t tư xu t dùng Ki m soát n i b quá trình xu t kho nguyên v t li u tr c ti p: cho s n xu t t i các Tr m tr c thu c. Quá trình KSNB quá trình xu t kho NVLTT ñư c th hi n theo Sơ ñ Ki m soát n i b quá trình h ch toán chi phí nguyên v t 2.5: (1) B ph n hóa nghi m c a t ng nhà máy s xây d ng ñ nh m c li u tr c ti p: KSNB quá trình h ch toán chi phí NVLTT ñư c th nguyên v t li u (hóa ch t, cát l c, s i l c) cho c năm; (2) Hàng tháng, hi n theo quy trình sau: (1) T i Công ty, Phòng K toán - tài v ph B ph n hóa nghi m các nhà máy l p Phi u ñ ngh v t tư; (3) K toán trách l p Phi u nh p và Phi u xu t kho nguyên v t li u tr c ti p dùng
13 14 cho s n xu t; (2) T Phi u ñ ngh v t tư, K toán v t tư ti n hành thu c ñư c th hi n như sau: (1) Phòng T ch c hành chính ch u trách ki m tra các y u t trên ch ng t có h p lý và ñúng theo quy ñ nh nhi m tuy n d ng công nhân; (2) Các ñơn v tr c thu c ti n hành ki m Công ty, ti n hành l p Phi u xu t kho; (3) Đ nh kỳ (tháng, quý) K tra, theo dõi ch m công, ch m ñi m m c ñ hoàn thành công vi c theo toán v t tư ñ i chi u v i Th kho Công ty ñ xem xét s lư ng v t tư thành tích ABC c a ñơn v mình trên B ng ch m công; (3) K toán các xu t trong kỳ có ñúng không; (4) Cu i kỳ l p báo cáo chi phí. Tr m tr c thu c các huy n d a vào B ng ch m công, ti n hành tính Nh n xét quá trình h ch toán chi phí nguyên v t li u tr c lương chính, ti n lương làm thêm gi , các kho n trích theo lương. (4) ti p Cu i tháng, riêng Tr m s n xu t t i Công ty chuy n B ng ch m công - Đ thu n ti n hơn trong quá trình qu n lý, theo dõi Nh p - lên Phòng T ch c - hành chính. (5) Ngư i l p B ng thanh toán lương, Xu t v t tư hóa ch t, thì vi c l p Phi u xu t kho, Phi u nh p kho c n B ng thanh toán lương làm thêm gi và trư ng phòng T ch c - hành giao cho Phòng K ho ch - v t tư r i sau ñó chuy n sang Phòng K toán chính ký xác nh n vào ch ng t lương t i Tr m s n xu t Công ty và – tài v ñ nh p li u vào ph n m m, tính chi phí s n xu t trong kỳ. chuy n Giám ñ c duy t cùng v i các ch ng t lương c a các Tr m - Chi phí ñi n năng chi m t tr ng l n nh t trong chi phí tr c thu c. nguyên v t li u tr c ti p, chi m 25% nên Công ty ph i có m t kho n Ki m soát n i b quá trình h ch toán t i Phòng K toán - kinh phí l n ñ thanh toán ti n ñi n trong th i gian cao ñi m. tài v : KSNB quá trình h ch toán t i Phòng K toán - tài v ñư c th b. Th t c ki m soát n i b v chi phí nhân công tr c ti p hi n theo quy trình sau: (1) K toán t ng h p Phòng K toán - tài v Các n i dung ki m soát chi phí nhân công tr c ti p nh n ñư c B ng thanh toán lương, B ng thanh toán lương làm thêm Công ty: Ngăn ch n và phát hi n các sai ph m như thanh toán ti n gi c a các ñơn v tr c thu c, b ph n, l p B ng B ng thanh toán lương cho các công nhân không có th c ho c ti p t c thanh toán lương, B ng thanh toán lương làm thêm gi c a toàn Công ty; (2) K lương khi h ñã ngh vi c; Ph i tuân th các lu t l , quy ñ nh c a Nhà toán t ng h p nh p li u vào máy, h ch toán chi phí nhân công tr c ti p nư c có liên quan ñ n qu n lý lao ñ ng và ti n lương. và chuy n cho K toán thanh toán; (3) K toán thanh toán vi t Phi u T ch c thông tin ki m soát n i b chí phí nhân công tr c chi, thanh toán lương cho các b ph n b ng chuy n kho n. ti p: Các ch ng t và s sách theo dõi nhân công tr c ti p t i công ty Nh n xét, ñánh giá r i ro có th x y ra ñ i v i quy trình bao g m: B ng ch m công; B ng thanh toán ti n lương; B ng thanh - Phòng T ch c - Hành chính kiêm nhi m v tuy n d ng và toán lương làm thêm gi ; S chi ti t TK 622, S cái TK 622. tính ti n lương cho b ph n s n xu t t i Công ty. Các th t c ki m soát n i b chi phí nhân công tr c ti p - T i các Tr m tr c thu c, k toán kiêm nhi m v v a là t i Công ty ngư i l p B ng thanh toán lương v a là ngư i tính lương. Ki m soát n i b chi phí nhân công tr c ti p t i các Tr m c. Th t c ki m soát n i b v chi phí s n xu t chung tr c thu c: Quá trình ki m soát n i b chi phí NCTT các Tr m tr c
15 16 Các n i dung ki m soát chi phí s n xu t chung Công ty: - Công tác b o qu n và xu t kho hóa ch t ph c v cho s n Đ i v i nhân công c n theo dõi v th i gian làm vi c c a các nhân xu t chưa ñư c th c hi n ch t ch . viên k thu t, nhân viên ph c v ñ chi tr lương; Đ i v i chi phí - Vi c phê chu n Phi u xu t kho chưa ñ m b o nguyên t c kh u hao TSCĐ c n ti n hành theo dõi vi c trích phân b chi phí y quy n và phê chu n. kh u hao TSCĐ ñúng theo ch ñ , qui ñ nh; Đ i v i các kho n chi - Ch c năng nhân s v i ch c năng l p B ng thanh toán phí d ch v mua ngoài và các chi phí khác b ng ti n, ñây là nh ng lương chưa tách riêng ñư c. kho n m c chi phí d x y ra gian l n và sai sót. Do v y ñ i v i kho n - Chưa có s ñ i chi u gi a s lư ng tài s n ñang s d ng và m c chi phí này yêu c u qu n lý khá ch t ch . tài s n không s d ng ch thanh lý. Các th t c ki m soát chi phí s n xu t chung Công ty: Bên c nh ñó, h th ng thông tin ph c v cho KSNB chi phí Đ i v i chi phí ti n lương, quá trình ki m soát tương t như các bư c cũng c n ñư c hoàn thi n các v n ñ sau: trong chi phí nhân công tr c ti p. Tuy nhiên ti n lương và các kho n - M t s ch ng t , s sách chưa giúp cho vi c h ch toán và trích theo lương c a Trư ng Tr m, Công ty l i h ch toán vào chi phí ki m soát n i b chi phí. qu n lý doanh nghi p. Đ i v i chi phí KH TSCĐ: Ph n hành tính kh u - Chương trình ph n m m qu n lý c a Công ty chưa ñư c hao TSCĐ trong ph n m m k toán không tính ñư c kh u hao theo k t n i toàn Công ty. ngày, do ñó vi c ñưa TSCĐ, MMTB m i vào s d ng thư ng ch ñ n 2.4. TH C TR NG KI M SOÁT N I B Đ I V I DOANH THU ñ u tháng m i b t ñ u tính kh u hao, ñi u này nh hư ng ñ n vi c ñưa T I CÔNG TY TNHH MTV C P THOÁT NƯ C PHÚ YÊN chi phí kh u hao vào chi phí s n xu t do kh u hao không ñ . 2.4.1. M c tiêu ki m soát n i b ñ i v i doanh thu d. Th t c ki m soát n i b v chi phí ho t ñ ng Vi c ki m soát doanh thu ph i ñáp ng ñư c các m c tiêu Do mang n i dung và tính ch t tương t chi phí s n xu t sau: Doanh thu ñã ñư c ghi nh n trên s ph i có căn c h p lý; T t chung nên các th t c ki m soát n i b chi phí ho t ñ ng tương t c các kho n doanh thu ñ u ñư c ghi chép ñ y ñ ; Doanh thu ph i n i dung ki m soát chi phí s n xu t chung, ñư c th hi n trên S chi ñư c ñánh giá, phân lo i ñúng ñ n, và ñư c ph n ánh ñúng lúc và ti t TK 641, TK 642 và t ng h p trên S cái TK 641, TK 642. ñúng kỳ; Công tác ki m soát doanh thu vô cùng quan tr ng vì nó nh 2.3.3. Nh ng h n ch trong các th t c ki m soát n i b v chi phí t i hư ng ñ n hi u qu SXKD c a ñơn v . Công ty 2.4.2. Th t c ki m soát n i b ñ i v i doanh thu t i các Tr m tr c thu c Th t c ki m soát chi phí ñư c Công ty ñ ra, tuy nhiên vi c a. Ki m soát giai ño n kí k t h p ñ ng d ch v c p nư c th c hi n các th t c ki m soát chi phí chưa ñ y ñ và v n còn ñang Th t c ki m soát căn c vào thông tin khách hàng khai báo. th c hi n theo quy trình k toán, chưa có s ñ i chi u gi a các b Nh n xét, ñánh giá r i ro có th x y ra ñ i v i quy trình ph n liên quan: - Đi u ki n thanh toán khách hàng chưa ñư c ki m tra k ;
17 18 - Vi c xác ñ nh ñ i tư ng ñ áp giá chưa ñư c chính xác; làm nh hư ng ñ n s ñánh giá doanh thu và gây b t l i ngư i tiêu dùng - Ngoài ra, vi c không ki m tra, ki m soát k thông tin khách và cho c công ty. hàng, có th gây ra tình tr ng khách hàng khai không ñúng ho c gi - Do lư ng khách hàng l n, công ty ñã b qua vi c ki m soát m o gi y t ñ i tư ng ưu tiên (h nghèo) ñ hư ng ưu ñãi; ghi ch s giai ño n này, nên vi c sai sót thư ng x y ra ñ c bi t là - Và vi c ñánh s th t trên Gi y ñăng ký s d ng nư c ñ i v i nh ng h không có ngư i nhà. máy c a khách hàng chưa ñư c nhân viên th c hi n. d. Ki m soát giai ño n c p nh t ch s ñ ng h ño nư c b. Ki m soát giai ño n kh o sát và l p ñ t Công tác ki m soát căn c vào B ng ghi ch s ñ ng h ño Căn c vào Gi y ñăng ký s d ng nư c máy, S theo dõi, B n nư c ñ c p nh t vào ph n m m, ph c v cho vi c phát hành Hóa v thi công hoàn ch nh, H p ñ ng kh o sát – thi t k , l p ñ t, c i t o ñơn ti n nư c. h th ng c p nư c, H p ñ ng cung ng và tiêu th nư c máy, Phi u Nh n xét, ñánh giá r i ro có th x y ra ñ i v i quy trình chuy n thi công, B ph n xây l p tri n khai thi công. Ki m soát căn c - Trong giai ño n này, nhân viên c p nh t ch s ñ ng h và vào H p ñ ng kh o sát – thi t k , l p ñ t, c i t o h th ng c p nư c, th c hi n công tác ki m tra, ki m soát là cùng m t ngư i. H p ñ ng cung ng và tiêu th nư c máy, Phi u chuy n thi công và - Sau khi nh p li u xong, vi c ki m tra s li u l i do chính Biên b n xác nh n l p ñ t và niêm chì ñ ng h ño nư c. NV QLKH Tr m nh p, do ñó không khách quan. Nh n xét, ñánh giá r i ro có th x y ra ñ i v i quy trình 2.4.3. Th t c ki m soát n i b ñ i v i doanh thu t i Văn phòng Công ty Giai ño n kh o sát - thi t k này ch ñư c th c hi n ñ i v i khách a. Th t c ki m soát công tác tính ti n, l p và in Hóa ñơn hàng là t ch c; còn khách hàng là cá nhân, NV QHKH tìm hi u v trí c n ti n nư c l p ñ t ñ ng h trên Gi y ñăng ký s d ng nư c máy mà khách hàng ñã Ki m soát s li u trên Hóa ñơn ti n nư c và Gi y báo thanh kê khai thông tin và quy t ñ nh vi c ñi kh o sát hay không. toán ti n nư c. c.. Ki m soát công tác ghi ch s ñ ng h Nh n xét, ñánh giá r i ro có th x y ra ñ i v i quy trình Th t c ki m soát căn c vào Danh sách khách hàng tiêu th - T i giai ño n này, các Tr m tr c thu c khi nh p thông tin nư c m i, Danh sách khách hàng tiêu th nư c tháng trư c, B ng ghi vào ph n m m thư ng x y ra sai sót như: lo i khách hàng, m c ñích ch s ñ ng h ño nư c, K ho ch phát hành, giao nh n và quy t toán s d ng, ñ i tư ng ñư c ưu tiên. hóa ñơn. - Các Hóa ñơn ti n nư c và B ng kê giao nh n hóa ñơn ti n Nh n xét, ñánh giá r i ro có th x y ra ñ i v i quy trình nư c trư c khi phát hành ch m i có s ki m tra s lư ng hóa ñơn - Vi c th c hi n giai ño n này r t d x y ra sai sót nh m l n và gi a B Ph n QLKH - phòng Kinh doanh Công ty và NV QLKH các c s gian l n do NV GT ti n nư c thông ñ ng v i khách hàng nhưng Tr m ho c NV GT t i Công ty. hi n nay l i không có s ki m soát c a b t kỳ b ph n nào trong công ty
19 20 * Ngoài ra, vi c ñánh giá ñúng doanh thu còn ch u nh hư ng b i ñ chính xác c a thi t b ño ñ m kh i lư ng nư c mà ñây c th là CHƯƠNG 3: CÁC GI I PHÁP NH M HOÀN THI N CÁC ñ ng h nư c. TH T C KI M SOÁT CHI PHÍ VÀ DOANH THU T I b. Th t c ki m soát ghi nh n doanh thu ti n nư c trong CÔNG TY TNHH MTV C P THOÁT NƯ C PHÚ YÊN kỳ 3.1. S C N THI T PH I HOÀN THI N CÁC TH T C KI M Căn c vào B ng quy t toán ti n nư c và B ng quy t toán SOÁT CHI PHÍ VÀ DOANH THU T I CÔNG TY kh i lư ng là ch ng t quan tr ng ñ ghi nh n doanh thu. Giá mua các y u t ñ u vào ngày càng cao nhưng Công ty không 2.4.4. Nh ng h n ch trong các th t c ki m soát n i b v doanh thu t i th t quy t ñ nh giá bán, giá bán vài năm m i ñi u ch nh m t l n, t Công ty ñây ñã phát sinh ra v n ñ qu n lý làm sao ñ Công ty không b l . H th ng KSNB doanh thu t i Công ty v n còn t n t i m t s So v i các ñơn v cùng ngành trong khu v c thì hi u qu ho t ñ ng h n ch c n ti p t c ñư c hoàn thi n: kinh doanh còn th p, chi phí ñ u vào cao (nh t là chi phí ñi n năng), - Trong quá trình ký k t h p ñ ng, thông tin khách hàng giá bán nư c s ch chưa khuy n khích ñư c ngư i dân tham gia s ñư c ki m tra m t cách ñơn gi n, còn mang tính hình th c. d ng nư c máy, doanh thu còn th p. - Ngoài ra, Công ty chưa có b ph n ñ c l p ñ ki m tra, 3.2. CÁC GI I PHÁP HOÀN THI N TH T C KI M SOÁT CHI ki m soát nh m tránh sai sót và gian l n trong vi c ghi ch s nư c và PHÍ T I CÔNG TY TNHH MTV C P THOÁT NƯ C PHÚ YÊN nh p ch s nư c ñ tính toán hóa ñơn ti n nư c. 3.2.1. Hoàn thi n các th t c ki m soát n i b v chi phí nguyên v t li u - Hi n nay, th i ñi m ghi nh n doanh thu t i Công ty chưa tr c ti p k p th i và không ñ m b o nguyên t c ñánh giá ñúng kỳ. Công ty c n hoàn thi n các th t c KSNB v chi phí NVL TT b ng cách: Phi u ñ ngh v t tư c n có s phê duy t c a Trư ng K T LU N CHƯƠNG 2 Tr m; Phi u ñ ngh v t tư c a các Tr m tr c thu c trình Trư ng Vi c phân tích và ñánh giá th c tr ng ki m soát n i b ñ i v i Phòng K ho ch – v t tư ñ xét duy t lo i, kh i lư ng nguyên v t chi phí và doanh thu ti n nư c t i Công ty cho th y các y u t này ñã li u dùng cho s n xu t, r i m i vi t Phi u xu t kho. Phi u xu t kho góp ph n quan tr ng cho vi c ki m soát chi phí và doanh thu ti n lúc này ñư c l p thành 4 liên; Đ nh kỳ K toán v t tư s ñ i chi u v i nư c t i Công ty. Tuy nhiên cũng c n ñánh giá khách quan r ng cơ Th kho, v i nhân viên ph trách nguyên v t li u Phòng K ho ch – c u và ho t ñ ng c a h th ng ki m soát t i Công ty chưa phù h p v t tư và B ph n hóa nghi m các Tr m ñ xem xét s lư ng v t tư v i m c tiêu ñ t ra cho chính h th ng này, t ñó làm cơ s ñ ñưa ra xu t trong kỳ có ñúng không. các gi i pháp nh m hoàn thi n các th t c ki m soát n i b chi phí và 3.2.2. Hoàn thi n các th t c ki m soát n i b v chi phí nhân công tr c doanh thu ti n nư c trong chương 3. ti p
21 22 Quy trình hoàn thi n th t c KSNB v chi phí NCTT th 3.3. CÁC GI I PHÁP HOÀN THI N TH T C KI M SOÁT hi n như sau: d a trên B ng ch m công c a Tr m s n xu t t i tr s DOANH THU T I CÔNG TY TNHH MTV C P THOÁT NƯ C Công ty, Phòng K toán – tài v th c hi n ch c năng tính lương và các PHÚ YÊN kho n trích theo lương cho Tr m này, Phòng T ch c – hành chính th c 3.3.1. Hoàn thi n các th t c ki m soát n i b v doanh thu t i các Tr m hi n ch c năng ki m tra, ki m soát l i B ng thanh toán ti n lương và a. Hoàn thi n ki m soát quá trình ký k t h p ñ ng B ng thanh toán làm thêm gi c a các Tr m s n xu t nư c; Hi n nay Công ty c n hoàn thi n th t c ki m soát quá trình ký k t vi c tính lương cho công nhân ñư c th c hi n trên Excel, khác bi t v i h p ñ ng như sau: ph n m m k toán. Do ñó, công ty nên k t n i ph n m m tính lương v i - Hoàn thi n ki m soát thông tin khách hàng và gi y t ưu ph n m m qu n lý nhân s và ph n m m k toán ñ thu n ti n trong tiên: yêu c u khách hàng công ch ng m t s gi y t , có s xác nh n vi c theo dõi nhân s và ph n m m tính lương này s do NV k toán t i c a ñ a phương như Gi y ưu tiên, S h kh u ñ ñ i chi u v i các các Tr m tr c thu c qu n lý. thông tin khách hàng ñã khai báo trên h p ñ ng. 3.2.3. Hoàn thi n các th t c ki m soát n i b v chi phí s n xu t chung - Hoàn thi n thông tin trên Gi y ñăng ký s d ng nư c máy: Đ i v i Chi phí nhân công: ti n lương c a Trư ng Tr m ñánh s liên t c trên Gi y ñăng ký s d ng nư c và vào S theo dõi ñ ñang ñư c h ch toán vào chi phí qu n lý doanh nghi p, c n ñưa vào thu n ti n trong vi c tra c u, ki m soát, tránh s th t l c. chi phí Nhân viên qu n lý Tr m h ch toán chi phí s n xu t chung; b. Hoàn thi n ki m soát giai ño n kh o sát l p ñ t Chi phí kh u hao TSCĐ: Công ty c n nâng c p ph n m m qu n lý Công ty c n hoàn thi n thêm các th t c sau: TSCĐ ñ tính kh u hao theo ngày, trư c m t t m th i Công ty ti n - Ki m soát giai ño n kh o sát: Trư ng tr m và Phó Giám hành tính ph n kh u hao theo ngày trên ph n m m Excel, sau ñó ñ c Kinh doanh c n ki m tra k các thông tin trên H p ñ ng và các nh p vào ph n m m qu n lý TSCĐ; Chi phí văn phòng ph m: c n gi y t ưu tiên khi ký H p ñ ng. th c hi n khoán ñ nh m c chi phí này cho các Tr m tr c thu c phù - Ki m soát giai ño n l p ñ t: Trư ng Tr m c n giao nhi m h p v i ñ c thù ho t ñ ng c a t ng Tr m. v c th b ng Phi u chuy n thi công, trên Phi u này c n ghi rõ thêm 3.2.4. Hoàn thi n các th t c ki m soát b i b v chi phí ho t ñ ng Khách hàng (t ch c hay cá nhân), M c ñích s d ng, Lo i ñ ng h Công ty c n xây d ng ñ nh m c m t s kho n chi phí (chi ño nư c, tên công nhân l p ñ t, s H p ñ ng. phí h i ngh , chi phí ti p khách, …) c th như sau: Công ty c n quy c. Hoàn thi n ki m soát công tác ghi ch s ñ nh rõ t ng m c chi ti p khách t i Văn phòng Công ty ñư c quy n - Đ m b o công tác ghi ch s ñư c th c hi n ñúng quy ñ nh, chi là bao nhiêu trong m t kỳ kinh doanh, và cũng quy ñ nh rõ các cá Công ty nên thành l p T phúc tra. nhân ph trách qu n lý ñư c phép là bao nhiêu. - NV GT k t h p vi c ghi ch s nư c ñ ki m soát s lư ng H p ñ ng tiêu th nư c ñã ký k t, nh ng trư ng h p khách hàng thay
23 24 ñ i m c ñích s d ng nư c, s h dùng chung, giá nư c và s n lư ng a. Hoàn thi n công tác phân c p qu n lý gi a các ñơn v tiêu th nư c trên hóa ñơn chênh l ch so v i th c t . Trong th i gian t i, Công ty c n phân c p m nh hơn cho các - Đ i v i khách hàng có kh i lư ng tiêu th nư c l n, Công Tr m, c th : Giao quy n ch ñ ng trong vi c l p k ho ch, tuy n ty nên ti n hành ghi ch s nư c nhi u l n trong m t tháng. d ng nhân s cũng như vi c phát tri n và ký k t các H p ñ ng tiêu d. Hoàn thi n ki m soát c p nh t ch s ñ ng h ño nư c th nư c; Th c hi n tr lương cho nhân viên các Tr m theo doanh H n ch sai sót trong vi c c p nh t ch s , sau khi NV QLKH c p thu c a t ng Tr m; Ph n ánh k p th i doanh thu và chi phí phát sinh nh t ch s xong, T trư ng T ghi thu ki m tra, ñ i chi u gi a ch s trên trong quá trình kinh doanh, t ch trong vi c l p K ho ch phát hành, B ng ghi ch s ñ ng h c a NV GT v i d li u v a ñư c nh p xong. quy t toán hóa ñơn. 3.3.2. Hoàn thi n các th t c ki m soát n i b doanh thu t i Văn phòng b. T ch c b máy ki m toán n i b Công ty Công ty c n thi t ph i hình thành b ph n ki m toán n i b ñ a. Hoàn thi n ki m soát công tác tính ti n, l p và in Hóa th c hi n vi c giám sát và ki m tra ñánh giá thư ng xuyên toàn b ho t ñơn ti n nư c ñ ng k toán c a Công ty, trong ñó t p trung KSNB v chi phí s n xu t Trên trang web Công ty b sung thêm m c Tra c u ch s và doanh thu. ñ ng h , t o ñi u ki n khách hàng thu n ti n trong tra c u thông tin. c. Hoàn thi n công tác k ho ch, d toán b. Hoàn thi n ki m soát ghi nh n doanh thu ti n nư c Đ hoàn thi n công tác ki m soát chi phí và doanh thu, Công trong kỳ ty c n có các d toán c th : Đ ñ m b o nguyên t c ki m soát, trong ñi u ki n hi n nay - D toán tiêu th : Căn c vào kh i lư ng tiêu th th c t kỳ Công ty chưa có gi i pháp h p lý ñ thay th phương pháp ghi ch s trư c, d ñoán t c ñ tăng bình quân hàng năm khách hàng tiêu th nư c th công thì khi tính doanh thu Công ty nên tách doanh thu nư c m i năm nay và tình hình phát tri n kinh t c a ñ a phương ñúng theo tháng phát sinh, doanh thu phát sinh th i ñi m nào thì trong năm,theo Thông tư liên t ch s 95/2009/TTLT-BTC-BXD- ñư c tính vào th i ñi m ñó ñ ñ m b o ñúng s n lư ng nư c tiêu th BNN v hư ng d n nguyên t c, phương pháp xác ñ nh và th m phát sinh th c t t ng tháng. Sau khi ghi kh i lư ng nư c r i ti n quy n quy t ñ nh giá nư c tiêu th nư c s ch t i các ñô th , khu công hành nh p ch s ñ tính toán s ti n nư c tiêu th thì ta có th s nghi p và khu v c nông thôn. d ng phương pháp bình quân ñ tính ñư c m t cách tương ñ i doanh - D toán s n xu t: Căn c vào tình hình m ng c p nư c tiêu thu phát sinh trong t ng kỳ. th th c t t i Công ty, quy ñ nh v t l nư c hao h t theo Thông tư 3.4. M T S KI N NGH NH M T O ĐI U KI N TH C HI N liên t ch s 95/2009/TTLT-BTC-BXD-BNN và S n lư ng nư c tiêu CÁC GI I PHÁP Đ XU T th bình quân d ki n. 3.4.1. Ki n ngh v hoàn thi n môi trư ng ki m soát
25 26 - D toán chi phí NVLTT: D a vào ñ nh m c v t li u cho Qua tìm hi u th c tr ng KSNB chi phí và doanh thu t i Công ty s n xu t nư c s ch th c hi n theo quy t ñ nh s 14/2004/QĐ-BXD TNHH MTV C p thoát nư c Phú Yên, t nh ng h n ch c a các th c a B Xây d ng v vi c ban hành ñ nh m c d toán công tác s n t c KSNB, lu n văn ñ xu t m t s gi i pháp g m: Gi i pháp hoàn xu t nư c s ch và theo ñơn giá th c t phát sinh c a các lo i NVL. thi n th t c ki m soát chi phí; Gi i pháp hoàn thi n th t c ki m soát - D toán chi phí NCTT: Theo Thông tư liên t ch s doanh thu; Gi i pháp hoàn thi n môi trư ng ki m soát; Gi i pháp hoàn 95/2009/TTLT-BTC-BXD-BNN. thi n h th ng thông tin ph c v KSNB chi phí và doanh thu. - D toán chi phí SXC: Theo Thông tư liên t ch s 95/2009/TTLT-BTC-BXD-BNN, theo ñ nh biên lao ñ ng t i Công K T LU N ty, theo chi phí th c t phát sinh t i Công ty. Trong khuôn kh ph m vi nghiên c u, lu n văn cơ b n ñã gi i - D toán chi phí bán hàng và chi phí qu n lý doanh nghi p: quy t ñư c m t s v n ñ sau: Theo Thông tư liên t ch s 95/2009/TTLT-BTC-BXD-BNN. - Lu n văn ñã trình bày lý lu n cơ b n v h th ng KSNB, ñ ng 3.4.2. Ki n ngh v hoàn thi n h th ng thông tin ph c v ki m soát th i làm rõ hơn nh ng lý lu n v KSNB ñ i v i chi phí và doanh thu a. Ch ng t k toán t i Công ty; Công ty nên thêm vào ch ng t m t s y u t mang tính ch t - Lu n văn ñi sâu nghiên c u tình hình th c t v KSNB ñ i v i chi ki m soát như tăng cư ng ph n xét duy t c a nh ng ngư i qu n lý phí và doanh thu t i Công ty TNHH MTV C p thoát nư c Phú Yên; có trách nhi m ho c b sung nh ng y u t giúp công tác ñ i chi u: - Trên cơ s lý lu n và thông qua th c t công tác KSNB ñ i v i chi Phi u ñ ngh v t tư; Phi u xu t kho theo h n m c ñư c thi t k l i. phí và doanh thu t i Công ty, lu n văn ñã ñưa ra ñư c nh ng gi i pháp b. S sách hoàn thi n KSNB chi phí và doanh thu trên c ba phương di n: hoàn M u s theo dõi, qu n lý công c d ng c ñư c hoàn thi n và thi n môi trư ng ki m soát, hoàn thi n h th ng thông tin k toán và ban hành th ng nh t cho các Tr m tr c thu c trong Công ty và ph i hoàn thi n các th t c KSNB chi phí và doanh thu ti n nư c; có xác nh n c a B ph n s d ng. - K t qu c a lu n văn có th áp d ng th c t trong công tác Bên c nh h th ng thông tin qua m ng, ñ nh kỳ hàng tháng, KSNB chi phí và doanh thu ti n nư c t i Công ty, phù h p v i ñ c quý, năm, ñơn v ti n hành g i các báo cáo theo h th ng m u bi u trưng c a doanh nghi p kinh doanh nư c s ch. quy ñ nh. Đây ñư c coi là h th ng báo cáo k toán có tính pháp lý cao, là cơ s cho vi c l p báo cáo t ng h p toàn Công ty. K T LU N CHƯƠNG 3