LUẬN VĂN: Thực trạng hạch toán nguyên, vật liệu tại đội xd và sửa chữa công trình thuộc Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị

Chia sẻ: Nguyễn Thị Bích Ngọc | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:71

Thêm vào BST

Báo xấu

93
lượt xem 15
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Tham khảo luận văn - đề án 'luận văn: thực trạng hạch toán nguyên, vật liệu tại đội xd và sửa chữa công trình thuộc công ty dịch vụ nhà ở & khu đô thị', luận văn - báo cáo, tài chính - kế toán - ngân hàng phục vụ nhu cầu học tập, nghiên cứu và làm việc hiệu quả

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: LUẬN VĂN: Thực trạng hạch toán nguyên, vật liệu tại đội xd và sửa chữa công trình thuộc Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP TÀI: “Th c tr ng h ch toán nguyên, v t li u t i i xd và s a ch a công trình thu c Công ty D ch v nhà & khu ô th ” http://www.tailieuhoc.vn
M CL C Trang L i nói u .................................................................................................... 4 Ph n I: Cơ s lý lu n v hách toán nguyên, v t li u trong các doanh nghi p ............................................................................................................ 6 I. Khái ni m, c i m, phân lo i và tính giá v t li u ............................ 6 1.Khái ni m, c i m, phân lo i và tính giá v t li u. ........................ 6 2.Phân lo i v t li u ............................................................................ 6 3.Tính giá v t li u .............................................................................. 7 4.Yêu c u và nhi m v h ch toán v t li u .......................................... 9 II.H ch toán t ng h p nguyên, v t li u theo phương pháp kê khai thư ng xuyên ........................................................................................................... 10 1.Khái ni m và tài kho n h ch toán ................................................. 10 2. Phương pháp h ch toán các nghi p v tăng, gi m v t li u trong các doanh nghi p tính thu GTGT theo phương pháp kh u tr . .......................... 10 3. c i m h ch toán nghi p v tăng, gi m v t li u trong các doanh nghi p tính thu GTGT theo phương pháp tr c ti p ..................................... 15 III. c i m h ch toán nguyên, v t li u theo phương pháp ki m kê nh kỳ 16 1. Khái ni m và tài kho n s d ng. ............................................... 16 http://www.tailieuhoc.vn
2. Phương pháp h ch toán ............................................................. 17 IV. H ch toán chi ti t v t li u ....................................................................... 18 1. Phương pháp th song song ...................................................... 19 2. Phương pháp s i chi u luân chuy n ..................................... 19 3. Phương pháp s s dư ............................................................... 20 Ph n II: Th c tr ng h ch toán nguyên, v t li u t i i xd và s a ch a công trình thu c Công ty D ch v nhà & khu ô th ............................ 21 I. c i m kinh t – k thu t và t ch c b máy qu n lý ho t ng s n xu t – kinh doanh c a i xd và s a ch a công trình thu c Công ty D ch v nhà & khu ô th ..................................................................................................... 21 1. L ch s hình thành và phát tri n ............................................... 21 a. M t s nét khái quát gi i thi u v Công ty D ch v nhà & khu ô th ............................................................................................. 21 b. Quá trình hình thành và phát tri n c a i xd và s a ch a công trình............................................................................................... 23 2. c i m t ch c b máy qu n lý ho t ng s n xu t – kinh doanh ....................................................................................... 24 a. c i m t ch c b máy qu n lý c a Công ty .......................... 24 b. T ch c b máy qu n lý c a i xd và s a ch a công trình ....... 27 II. c i m t ch c b máy k toán và b s k toán t i i xd và s a ch a công trình ..................................................................................................... 29 1. Mô hình t ch c b máy k toán c a Công ty ......................... 29 2. Mô hình t ch c b s k toán c a i xd và s a ch a công trình ................................................................................................ 30 http://www.tailieuhoc.vn
III.H ch toán chi ti t nguyên, v t li u t i i xd và s a ch a công trình, trình bày h ch toán chi ti t nguyên, v t li u kho và t i phòng k toán. ................. 31 IV. H ch toán t ng h p tình hình bi n ng nguyên, v t li u t i i xd và s a ch a công trình............................................................................................. 45 Ph n III:Phương hư ng hoàn thi n h ch toán nguyên v t li u t i i xd và s a ch a công trình thu c Công ty D ch v nhà & khu ô th ........ 56 I. ánh giá tình hình h ch toán nguyên, v t li u t i i xd và s a ch a công trình.............................................................................................................. 56 II.M t s gi i pháp nh m hoàn thi n h ch toán nguyên, v t li u t i i xd và s a ch a công trình ...................................................................................... 58 K t lu n....................................................................................................... 61 Nh n xét c a ơn v th c t p Nh n xét c a giáo viên th c t p http://www.tailieuhoc.vn
L i nói u Trong nh ng năm qua, t nư c ta ã có nh ng i m i sâu s c và toàn di n v cơ ch qu n lý kinh t cũng như ư ng l i chính sách XH. Hi n nay v i n n kinh t th trư ng có s qu n lý c a Nhà nư c, h th ng k toán VN ã có nh ng bư c i m i và ti n b v ch t lư ng phù h p v i s phát tri n chung c a t nư c. Trong quá trình hình thành cơ ch qu n lý m i, k toán ã kh ng nh ư c vai trò c a c a mình trong công tác qu n lý tài chính c a các ơn v cũng như qu n lý vĩ mô c a n n kinh t . Xây d ng cơ b n là ngành s n xu t t o ra cơ s v t ch t k thu t cho n n kinh t qu c dân. S n ph m c a ngành xây d ng thư ng là nh ng công trình có giá tr l n, th i gian s d ng lâu dài và có ý nghĩa quan tr ng v kinh t . Bên c nh ó s n ph m xây d ng còn th hi n b n s c văn hóa, th m m và phong cách ki n trúc c a m i qu c gia m i dân t c. Trong công cu c công nghi p hóa, hi n i hóa t nư c, ngành xây d ng cơ b n cũng phát tri n không ng ng, cùng v i nó thì s v n u tư xây d ng cơ b n cũng ư c tăng lên. V n t ra là làm sao qu n lý v n và s d ng v n có hi u qu , kh c ph c ư c tình tr ng lãng phí và th t thoát v n trong xây d ng cơ b n như l p d toán công trình…v i th i gian kéo dài. Do v y c n có vi c h ch toán chi phí nguyên v t li u trong các công ty xây l p nói riêng và các doanh nghi p s n xu t nói chung, vì v y nguyên v t li u là i tư ng lao ng, là y u t v t ch t ch y u hình thành nên các s n ph m m i , nó là m t trong nh ng t u t cơ b n không th thi u http://www.tailieuhoc.vn
và ch t lư ng s n ph m ph thu c ch y u vào lo i nguyên li u v t li u s n xu t ra s n ph m ó. Trong i u ki n kinh t th trư ng c nh tranh ngày càng gay g t ,ch t lư ng s n ph m là m t y u t r t quan tr ng i v i m i doanh nghi p .Trư c th c t ó ,em nh n th y i XD và HUDS luôn quan tâm n công tác h ch toán k toán v t li u vì nó óng vai trò quan tr ng trong tài chính c a doanh nghi p . Qua m t th i gian th c t p t i i XD và s a ch a công trình thu c Công ty D ch v nhà & khu ô th (HUDS). Là h c sinh c a vi n i h c m hà n i, em ch n tài “Hoàn thi n k toán nguyên li u v t li u” vì em ã nh n th y ư c t m quan tr ng c a k toán NLVL trong xây d ng và ư c s giúp c a thày giáo Nguy n Vi t Ti n, các cô chú, anh ch trong phòng k toán Công ty và cô k toán,ch th kho c a i XD em ã m nh d n i sâu nghiên c u chuyên này. Ngoài ph n m u, n i dung c a chuyên ư c chia làm 3 ph n: Ph nI: Cơ s lý lu n v h ch toán nguyên, v t li u trong các doanh nghi p Ph n II: Th c tr ng h ch toán nguyên, v t li u t i i XD và s a ch a công trình thu c Công ty D ch v nhà & khu ô th Ph n III: Phương hư ng hoàn thi n h ch toán nguyên, v t li u t i i XD và s a ch a công trình thu c Công ty D ch v nhà & khu ô th . M c dù em ã r t c g ng trong quá trình th c t p nhưng do nh n th c và trình còn h n ch nên không th tránh kh i nh ng sai sót trong chuyên này, em r t mong ư c s góp ý c a thày giáo và các cô chú, anh ch trong phòng K toán c a Công ty và các cô chú i XD và s a ch a công trình. Em xin chân thành c m ơn s giúp c a th y giáo Nguy n Vi t Ti n , các cô chú, các anh ch trong phòng K toán c a Công ty HUDS http://www.tailieuhoc.vn
và c a i XD . c bi t là các anh ch th kho và các anh ch i XD ã t n tình ch b o ,giúp trong th i gian em th c t p. Em xin chân thành c m ơn! H c sinh Vũ Th Hu PH N I Cơ s lý lu n v h ch toán nguyên li u, v t li u trong các doanh nghi p I. Khái ni m, c i m, phân lo i và tính giá v t li u 1. Khái ni m và c i m v t li u V t li u là nh ng i tư ng lao ng ư c th hi n dư i d ng v t hoá, ch tham gia vào m t chu kỳ s n xu t kinh doanh nh t nh và toàn b giá tr v t li u ư c chuy n h t m t l n và chi phí kinh doanh trong kỳ. Trong quá trình tham gia vào ho t ng s n xu t. dư i tác ng c a lao ng, v t li u b hao toàn b ho c b thay i hình thái v t ch t ban u. 2. Phân lo i v t li u Do v t li u s d ng trong Doanh nghi p có r t nhi u lo i, nhi u th khác nhau, nên thu n ti n cho vi c qu n lý và h ch toán c n thi t ph i phân lo i v t li u. Phân lo i v t li u là s p x p các lo i v t li u v i nhau theo m t c trưng nh t nh như theo vai trò và tác d ng c a v t li u, theo ngu n hình thành, theo quy n s h u v t li u... trong ó, phân lo i v t li u d a vào vai trò và tác d ng c a v t l u trong s n xu t ư c s d ng ph bi n, theo cách phân lo i này v t li u ư c chia thành các lo i sau: - Nguyên li u, v t li u chính: là nh ng nguyên v t li u sau quá trình gia công, ch bi n s c u thành th c th v t ch t ch y u c a s n ph m (bông trong nhà máy d t, thép trong nhà máy cơ khí ch t o, chè trong nhà máy ch http://www.tailieuhoc.vn
bi n chè, g trong nhà máy s n xu t g ...). Ngoài ra, thu c nguyên v t li u chính còn bao g m c bán thành ph m mua ngoài ti p t c ch bi n. - V t li u ph : là nh ng v t li u ch có tác d ng ph tr trong s n xu t, ư c s d ng k t h p v i v t li u chính làm thay i màu s c, hình dáng, mùi v ho c dùng b o qu n, ph c v ho t ng c a các tư li u lao ng hay ph c v cho lao ng c a công nhân viên ch c (d u nh n, h keo, thu c nhu m, thu c t y, thu c ch ng r , hương li u, xà phòng, gi lau...). - Nhiên li u: là nh ng th dùng cung c p nhi t lư ng trong quá trình s n xu t, kinh doanh như than c i, xăng d u, hơi t, khí t... - Ph tùng thay th : là các chi ti t phu tùng dùng s a ch a và thay th cho máy móc, thi t b , phương ti n v n t i... - V t li u và thi t b xây d ng cơ b n: bao g m các v t li u và thi t b (c n l p, không c n l p, v t k t c u, công c , khí c ...) mà doanh ngh p mua vào nh m m c ích u tư cho xây d ng cơ b n. - Ph li u: là các lo i v t li u thu ư c trong quá trình s n xu t hay thanh lý tài s n, có th s d ng hay bán ra ngoài (phôi bào v i v n, g ch, s t...). - V t li u khác: bao g m các lo i v t li u còn l i ngoài các th chưa k trên như bao bì, v t óng gói, các lo i v t tư c trưng. 3. Tính giá v t li u Trong h ch toán, v t li u ư c tính theo giá th c t (giá g c) c th : + V t li u mua ngoài: giá th c t v t li u mua ngoài i v i doanh nghi p áp d ng phương pháp kh u tr thu VAT (thu giá tr gia tăng) bao g m giá mua ghi trên hoá ơn c a ngư i bán (giá chưa có thu VAT) c ng v i thu nh p kh u (n u có) và các chi phí thu mua th c t (chi phí v n chuy n, b c d , chi phí nhân viên thu mua, chi phí c a b ph n thu mua c l p, chi phí thuê kho, thuê bãi, ti n ph t, lưu kho, lưu hàng, lưu bãi...) tr các kho n tri t kh u, gi m giá hàng mua ư c hư ng. http://www.tailieuhoc.vn
+ i v i các ơn v , cá nhân chưa th c hi n y các i u ki n v k toán, hoá ơn, ch ng t làm căn c tính thu giá tr gia tăng theo phương pháp kh u tr thu và các cơ s kinh doanh mua, bán vàng, b c, á quý, thu giá tr gia tăng ư c tính tr c ti p trên ph n giá tr gia tăng nên giá th c t v t li u mua ngoài bao g m giá mua ghi trên hoá ơn c a ngư i bán (giá có thu VAT) c ng v i thu nh p kh u (n u có) và các chi phí thu mua th c t (chi phí v n chuy n, b c d , chi phí nhân viên thu mua, chi phí c a b ph n thu mua c l p, chi phí thuê kho, thuê bãi, ti n ph t lưu kho, lưu bãi, lưu hàng...) tr các kho n tri t kh u gi m giá hàng mua ư c hư ng. + V t li u t s n xu t: Tính theo gía thành s n xu t th c t . + V t li u thuê ngoài, gia công, ch bi n: giá th c t g m giá tr v t li u xu t ch bi n cùng các chi phí liên quan (ti n thuê gia công ch bi n, chi phí v n chuy n, b c d ...). + V n chuy n nh n óng góp t các ơn v , t ch c, cá nhân tham gia liên doan: giá th c t là giá tho thu n do các bên xác nh. + V t li u ư c t ng thư ng: Giá th c t tính theo gía th trư ng tương ương do H i ng giao nh n xác nh. + Ph li u: giá ư c tính th c t có th s d ng ư c hay giá thu h i t i thi u. i v i v t li u xu t dùng trong kỳ, tuỳ theo c i m ho t ng c a t ng Doanh nghi p vào yêu c u qu n lý và trình nghi p v c a cán b k toán có th s d ng m t trong các phương pháp sau ây tính giá th c t v t li u xu t dùng theo nguyên t c nh t quán trong h ch toán n u có thay i ph i gi i thích rõ ràng. * Phương pháp nh p trư c xu t trư c (FIFO- First in, First out): Theo phương pháp này, gi thi t r ng s v t li u nào nh p trư c thì xu t trư c, xu t h t s nh p trư c m i n s nh p sau theo giá th c t c a t ng s hàng xu t. Nói cách khác, cơ s c a phương pháp này là giá th c t c a v t li u mua http://www.tailieuhoc.vn
trư c s ư c dùng làm giá tính giá th c t v t li u xu t trư c và do v y giá tr v t li u t n kho cu i kỳ s là giá th c t c a s v t li u mua vào sau cùng. Phương pháp này ch thích h p v i i u ki n gía c n nh. * Phương pháp nh p sau, xu t trư c (LifO: Last in, First in): phương pháp này gi d nh nh ng v t li u mua sau cùng s ư c xu t trư c tiên, ngư c l i v i phương pháp nh p trư c xu t trư c trên. Trong i u ki n l m phát, áp d ng phương pháp nh p sau xu t trư c s m b o th c hi n ư c nguyên t c th n tr ng. * Phương pháp tr c ti p: theo phương pjáp này, v t li u ư c xác nh giá tr theo ơn chi c hay t ng lô và gi nguyên t lúc nh p vào cho n lúc xu t dùng (Tr trư ng h p i u ch nh) Khi xu t v t li u nào s tính theo giá tr th c t ích danh c a v t li u ó. Do v y, phương pháp này còn có tên g i là phương pháp c i m riêng hay phương pháp giá th c t ích danh và thư ng s d ng v i các lo i v t li u có giá tr cao và có tính tách bi t. * Phương pháp gía h ch toán: khi áp d ng phương pháp này, toàn b v t li u bi n ng trong kỳ ư c tính theo gía h ch toán (giá k ho ch ho c m t lo i giá giá n nh trong kỳ). Cu i kỳ, k toán s ti n hành i u ch nh t giá h ch toán san giá th c t theo công th c: Giá th c t c a Giá h ch toán c a VL H s giá VL xu tdùng trong kỳ = xu t dùng trong kỳ x v t li u (ho c t n cu i kỳ) ( ho c t n cu i kỳ) Trong ó: Giá th c t VL t n kho u kỳ và nh p kho trong kỳ H s = giá v t li u Gía h ch toán VL t n kho u kỳ và nh p kho trong kỳ 4. Yêu c u và nhi m v h ch toán v t li u Yêu c u:Kinh t văn hoá xã h i ngày càng phát tri n, nhu c u xã h i ngày càng cao òi h i s n ph m nhi u hơn, ch t lư ng cao hơn và ph i a http://www.tailieuhoc.vn
d ng v ch ng lo i, m u mã, màu s c. Chính vì v y, v t li u c u thành nên s n ph m cũng ph i không ng ng ư c nâng cao v ch t lư ng và ch ng lo i. Trong i u ki n nư c ta hi n nay, các nghành s n xu t c a ta chưa áp ng ư cd y v t v t li u cho yêu c u s n xu t, nhi u lo i ph i nh p ngo i, do v yt c s n xu t còn b ph thu c r t nhi u. Do v y, vi c s d ng v t li u sao cho sao cho t hi u qu kinh t là i u i u h t s c quan tr ng Nhi m v : - Ph n ánh k p th i, chính xác s lư ng và giá c v t li u tăng, gi m, t n kho theo t ng lo i, t ng th . - Xác nh chính xác s lư ng và giá tr v t li u th c t tiêu hao cho các m c ích nh m giúp cho vi c t p h p chi phí và tính giá thành s n ph m ư c nhanh chóng. - Ki m tra vi c ch p hành các nh m c tiêu hao, s d ng và d tr v t li u phát hi n và ngăn ng a các trư ng h p s d ng lãng phí v t li u hay th t thoát v t li u cũng như các nguyên nhân th a, thi u ng, m t ph m ch t… T ó, xu t bi n pháp x lý k p th i, h n ch các thi t h i có th x ra. II. H ch toán t ng h p nguyên, v t li u theo phương pháp kê khai thư ng xuyên. 1. Khái ni m và tài kho n h ch toán - Phương pháp kê khai thư ng xuyên: là phương pháp theo dõi và ph n ánh tình hình hi n có, bi n ng tăng, gi m hàng t n kho m t cách thư ng xuyên liên t c trên các tài kho n ph n ánh t ng lo i hàng t n kho và nó ư c s d ng r ng rãi nư c ta. - Tài kho n s d ng: theo dõi tình hình hi n có, bi n ng tăng, gi m c a v t li u theo phương pháp kê khai thư ng xuyên, k toán s d ng các tài kho n sau: + Tài kho n 152 nguyên li u, v t li u: tài kho n này dùng theo dõi ch s hi n có, tình hình tăng, gi m, t n kho c a các lo i nguyên, v t li u c a doanh ngh êp theo giá th c t . + Tài kho n 151Hàng mua i ư ng:tài kho n này ư c dùng theo dõi các lo i nguyên, v t li u, công c , hang hoá... mà doanh nghi p ã mua http://www.tailieuhoc.vn
hay ch p nh n mua, ã thu c quy n s h u c a doanh nghi p nhưng cu i tháng chưa v nh p kho (k c s ang g i kho ngư i bán) Ngoài ra, trong quá trình h ch toán, k toán còn s d ng m t s tài kho n liên quan khác như 331, 311, 111, 112... 2. Phương pháp h ch toán các nghi pp v tăng, gi m v t li u trong các doanh nghi p tính thu GTGT theo phương pháp kh u tr . a. Trư ng h p mua ngoài v nh p kho a.1 N u hàng hoá và hoá ơn cùng v Căn c vào hoá ơn mua hàng, biên b n ki m nh n, phi u nh p kho ghi: N TK152: (chi ti t t ng lo i)- tr giá v t li u mua ngoài N Tk 133(1331)- thu GTGT ư c kh u tr Có TK (331, 111, 112...): T ng giá thanh toán a.2 N u hàng mua v trư c hoá ơn v sau: K toán lưu phi u nh p kho vào t p h sơ "Hàng chưa có hoá ơn". N u trong tháng có hoá ơn v thì ghi s bình thư ng như bút toán a.1. N u cu i tháng hoá ơn chưa v thì ghi s theo giá t m tính như sau: N TK152: (chi ti t)- tr giá v t li u mua ngoài (giá t m tính) Có TK331 Ph i tr ngư i bán (giá t m tính) Sang tháng sau khi hoá ơn v k toán s ti n hành i u ch nh theo m t trong các trư ng h p sau: * Trư ng h p giá hoá ơn b ng giá t m tính, ké toán ghi thêm bút toán b sung thu : N TK133(1331) Có TK331 * Trư ng h p giá hoá ơn khcs giá t m tính, k toán có th dùng bút toán ó ho c bút toán ngư c l i xoá bút toán t m tính, sau ó ghi l i bút toán như trư ng h p a.1 ho c tính m c chênh l ch: http://www.tailieuhoc.vn
Tr gía chênh l ch = T ng giá th c t - T ng giá t m tính sau ó k toán ghi bút toán i u ch nh: + i u ch nh tăng: Giá t m tính < Giá th c t N TK152- tr giá chênh l ch N TK133(1331)- Thu GTGT c a hàng Có TK331- Tr giá chênh l ch hu GTGT + i u ch nh gi m: Giá t m tính > Giá th c t K toán dùng bút toán ho c bút toán ngư c l i ghi gi m tr giá v t tư, sau ó ghi thêm bút toán b sung thu GTGT d u vào: N TK133(1331) Có TK331 a.3 N u hoá dơn v trư c hàng v sau: K toán lưu hoá ơn, n u trong tháng hàng v , làm th t c nh p kho và ghi bút toán như trư ng h p a.1. N u cu i tháng hàng chưa v k toán ghi tăng hàng ang i trên ư ng N TK151- Tr giá hàng ang i ư ng N TK133(1331)- Thu GTGT c a hàng mua Có TK liên quan (331, 111, 112, 141) Tháng sau hàng v nh p kho ghi nh kho n: N TK152 Có TK151 a.4 X lý các trư ng h p th a thi u so v i hoá ơn * Trư ng h p hàng th a so v i hoá ơn: v nguyên t c khi phát hi n th a, ph i làm văn b n báo cáo các bên liên quan bi t cùng x lý v m t k toán ghi như sau; - N u nh p toàn b k toán nh kho n: N TK152: Tr giá toàn b s hàng N TK 133(1331): Thu GTGT tính theo s hoá ơn http://www.tailieuhoc.vn
Có TK331: Tr gía thanh toán theo hoá ơn Có TK3381: Tr gía s hàng th a chưa có thu GTGT Sau ó căn c vào quy t nh x lý k toán ghi: + N u tr l i cho ngư i bán: N TK3381: Tr giá hàng th a ã x lý Có TK152: Tr giá v t tư th a ch x lý +N u ng ý mua ti p s th a, k toán ghi: N TK3381: Tr giá hàng th a (chưa có thu GTGT) N TK133(1331): Thu GTGT c a s hàng th a + N u th a không áng k do cân o, v n chuy n ghi tăng thu nh p: N TK3381: Tr giá hàng th a không thu Có TK721: Thu nh p b t thư ng - N u nh p theo s hoá dơn: k toán ghi nh n s nh p như trư ng h p a.1 s th a coi như gi h ngư i bán và ghi: N TK002: Tr giá hàng gi h Có TK002: Tr giá hàng gi h -N u ng ý mua ti p s th a: N TK 152: nh p kho s hàng th a N Tk 133(1331): thu GTGT c a s hàng th a Có TK331: t ng giá thanh toán s hàng th a - N u th a do cân, o, v n chuy n ghi tăng thu nh p N TK152: Tr giá hàng th a không thu Có TK721: thu nh p b t thư ng * Trư ng h p hàng thi u so v i hoá ơn K toán ch ph n ánh s hàng th c nh p, s thi u căn c vào biên b n ki m nh p, thông báo cho bên bán bi t và ghi s - Ph n ánh tr giá hàng nh p: N TK152: tr giá s v t tư th c nh p http://www.tailieuhoc.vn
N TK 1381: tr giá s thi u (không thu GTGT) Có TK331: Tr giá thanh toán theo hoá ơn - Sau ó căn c vào x lý k toán nh kho n + N u ngư i bàn giao ti p s hàng thi u: N TK152: Tr giá s v t tư thi u nh p ti p Có TK1381: x lý s thi u + N u ngư i bán không còn hàng, tr vào s ti n ph i tr N TK331: Ghi gi m s ti n ph i tr Có TK1381: x lý tr gía hàng thi u Có TK133(1331): thu GTGT c a s hàng thi u + N u cá nhân làm m t ph i b i thư ng: N TK 1388, 334: cá nhân ph i b i thư ng Có TK 133(1331): thu GTGT c a s hàng thi u Có TK 1381: x lý só thi u + N u th a không áng k (o v n chuy n, cân, o...) ghi tăng chi phí b t thư ng: N TK : chi phí b t thư ng Có TK1381: x lý s thi u a.5 Trương h p hàng hoá kém ph m ch t, ai quy cách, không mb o như h p ng, tuỳ theo cách x lý c a hai bên: - V i hàng hoá kém ph m ch t, tr l i ngư i bán ghi: N TK331, 111, 112,... Có TK 152: tr giá v t tư tr l i Có TK133(1331): thu GTGT c a s hàng giao tr - Trương h p ngư i bán gi m giá ho c cho hư ng chi t kh u, k toán ghi nh kho n: N TK331, 111, 112,... http://www.tailieuhoc.vn
Có TK152 b. Trư ng h p v t li u t ch nh p kho ho c thuê ngoài gia công ch bi n, căn c trên các ch ng t liên quan nh kho n: N TK152: giá thành s n xu t th c t Có TK154: V t tư thuê ngoài gia công ho c t ch bi n c. Các trư ng h p tăng v t li u khác: N TK152: giá th c t v t li u tăng thêm Có TK411: nh n c p phát, vi n tr , t ng bi u Có TK412: ánh giá tăng v t tư Có TK336: vay l n nhau trong các ơn v n i b Có TK642: th a trong nh m c t i kho Có TK3381: th a ngoài nh m c ch x lý Có TK621, 641, 642, 154: dùng không h t nh p l i, ph li u thu h i Có TK241: nh p kho thi t b XDCB ho c thu ph li u t XDCB Có TK222, 128: nh n l i v n góp liên doanh 3. H ch toán làm tăng, gi m nguyên v t li u theo phương pháp trưc ti p V t li u trong doanh nghi p gi m ch y u do xu t s d ng cho s n xu t kinh doanh, ph n còn l i có th xu t bán, xu t góp v n liên doanh... M i trư ng h p gi m v t li u u ghi theo giá th c t bên có c a TK152. a. Xu t v t li u cho s n xu t kinh doanh N TK621(chiti t itư ng): N TK627(6272): xu t dùng chung cho phân xư ng s n xu t N TK642(6422): xu t cho nhu c u qu n lý doanh nghi p N TK241 : xu t cho XDCB ho c s a ch a TSC Có TK152(chi ti t v t li u): giá th c t v t li u xu t dùng http://www.tailieuhoc.vn
b. Xu t góp v n liên doanh: ph n chênh l ch gi a giá th c t và giá tr v n góp s ư c ph n ánh vào TK 412"chênh l ch ánh giá l i tài s n" N TK222:giá tr v n góp liên doanh dài h n N TK128: giá tr góp v n liên doanh ng n h n N (Có)TK412 : ph n chênh l ch Có TK152 (chi ti t v t li u): giá th c t v t li u xu t. c. Xu t thuê ngoài, gia công, ch bi n: N TK154 : giá th c t v t li u xu t ch bi n Có TK152 (chi ti t v t li u): giá th c t d. Gi m do vay t m th i N TK1388, 1368 Có TK152 e. Gi m do các nguyên nhân khác (như ng bán,phát hi n thi u...) N TK632: như ng bán N TK642: thi u trong nh m c t i kho N TK1381: thi u không rõ nguyên nhân, ch x lý N TK1388, 334: thi u các nhân ph i b i thư ng Có TK152: giá th c t cá nhân ph i b i thư ng III. c i m h ch toán nguyên v t li u theo phương pháp ki m kê nh kỳ 1. Khái ni m và tài kho n s d ng Khái ni m; phương pháp ki m kê nh kỳ là phương pháp không theo dõi m t cách thư ng xuyên liên t c v tình hình bi n ng c a các lo i v t tư hàng hoá, s n ph m trên các tài kho n, ph n ánh t ng lo ihàng t n kho mà ch ph n ánh giá tr t n kho u kỳ và cu i kỳ c a v t li u trên cơ s ki m kê ki m kê cu i kỳ, xác nh ư c lư ng t n kho th c t t ó có th xác ư c lư ng xu t dùng trong kỳ Giá tr v t Giá tr VL T ng gía tr Giá tr v t http://www.tailieuhoc.vn
li u xu t dùng = t n kho + v t li u tăng - li u t n kho trong kỳ u kỳ thêm trong kỳ cu i kỳ - Tài kho n s d ng: Theo phương pháp này, k toán s d ng nh ng tài kho n sau; + TK611(6111) Mua hàng: dùng theo dõi tình hình thu mua, tăng, gi m nguyên v t li u theo giá th c t (g m c giá mua và chi phí thu mua) Bên n : ph n ánh giá tr th c t nguyên v t li u t n u kỳ và tăng thêm trong kỳ Bên có: ph n ánh giá tr th c t v t li u xu t dùng, xu t bán, thi u h t ... trong kỳ và t n kho cu i kỳ. TK611 cu i kỳ không có s dư và ư c chi ti t thành 2 ti u kho n: 6111- Mua nguyên v t li u 6112- Mua hàng hoá + TK152-"Nguyên v t li u" dùng ph n ánh giá th c t nguyên v t li u t n kho, chi ti t theo t ng lo i Bên n : giá th c t v t li u t n kho cu i kỳ Bên có: k t chuy n giá th c t v t li u t n kho u kỳ Dư n : giá th c t v t li u t n kho + TK151-"Hàng mua ang i ư ng": dùng ph n ánh tr giá s hàng mua nhưng ang i ư ng hay ang g i t i kho ngư i bán, chi ti t theo t ng lo i hàng, t ng ngư i bán Bên n : giá th c t hàng ang i trên ư ng cu i kỳ Bên có: k t chuy n giá th c t hàng ang i trên ư ng u kỳ Dư n : giá th c t hàng ang i ư ng 2. Phương pháp h ch toán + u kỳ, k t chuy n giá tr hàng t n kho theo t ng lo i N TK 611(6111) Có TK152: nguyên v t li u t n kho Có TK151: hàng i ư ng http://www.tailieuhoc.vn
+ Trong kỳ căn c v o các hoá dơn mua hàng (v i doanh nghi p tính thu VAT theo phương pháp kh u tr ) N TK 611(6111): giá th c t v t li u thu mua N TK133(1331): thu VAT ư c kh u tr Có TKliên quan (111, 112, 331,...) + Các nghi p v khác làm tăng v t li u trong kỳ N TK611(6111) Có TK411: nh n v n liên doanh, c p phát, t ng thư ng Có TK331, 336, 338: tăng do i vay Có TK128: nh n l i góp v n liên doanh ng n h n Có TK222: nh n lai góp v n liên doanh dài h n + S chi t kh u mua hàng, gi m giá mua hàng và hàng mua tr l i trong kỳ (v i doanh nghi p tính thu VAT theo phương pháp kh u tr n u có N TK 331, 111, 112...s chi t kh u mua hàng, gi m giá hàng mua, hàng mua tr l i(t ng s ) Có TK133(1331): thu VAT không ư c kh u tr Có TK611(6111): tr giá th c t + Cu i kỳ căn c vào biên b n ki m kê v t li u t n kho và biên b n x lý s m t mát thi u N TK152: nguyên v t li u t n kho cu i kỳ N TK151: hàng i ư ng cu i N TK138,334: s cá nhân ph i b i thư ng N TK1381: s thi u h t ch x lý N TK642: s thi u h t trong nh m c Có TK611(6111): tr giá hàng t n kho cu i kỳ và thi u h t + Giá tr nguyên v t li u tính vào chi phí s n xu t ư c xác nh b ng cách l y t ng s phát sinh bên n TK611 tr i s phát sinh có (bao g m s t n kho cu i kỳ, s m t mát, s tr l i, chi t kh u mua hàng, gi m giá hàng mua,..) r i phân b cho các i tư ng s d ng (d a vào m c ích s d ng ho c t l nh m c) N TK liên quan (621, 627, 641, 642) http://www.tailieuhoc.vn
Có TK611(6111) V i doanh nghi p tính thu GTGT theo phương pháp tr c ti p, iv i v t li u mua ngoài giá th c t g m c th VAT u vào, do v y k toán ghi: N TK611(6111): giá th c t v t li u mua ngoài Có TK liên quan (331, 111, 112...) t ng giá thanh toán Các kho n chi t kh u mua hàng, gi m giá hàng mua và hàng mua tr l i (n u có) N TK 331, 111, 112 Có TK611(6111) Tóm l i, theo phương pháp ki m kê nh kỳ khi xu t v t li u cho các m c ích thì k toán không ph n ánh theo t ng ch ng t mà cu i kỳ m i xác nh giá tr c a chúng trên cơ s k t qu ki m kê hàng t n kho IV. H ch toán chi ti t v t li u - Khái ni m: h ch toán chi ti t nguyên v t li u là vi c theo dõi cho t ng th v t tư t ng kho t ng doanh nghi p theo c thư c o giá tr và thư c o hi n v t. Trên th c t có 3 phương pháp h ch toán sau: 1. Phương pháp th song song http://www.tailieuhoc.vn