intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Những vấn đề tổng quát về doanh nghiệp và kế toán

Chia sẻ: Nguyễn Thị Mai Anh | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:29

Thêm vào BST
Báo xấu
93
lượt xem 12
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

_ Nắm được những vấn đề tổng quát về kế toán. _ Hiểu và phân biệt các hình thức tổ chức kinh doanh thông dụng. _ Tìm hiểu phương trình kế toán (accounting equation) và chi tiết của các yếu tố cấu thành nên phương trình kế toán.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Những vấn đề tổng quát về doanh nghiệp và kế toán

  1. Nguyeân Lyù Keá Toaùn Myõ Nguyeân Lyù Keá Toaùn Myõ CHUYEÂN ÑEÀ 1 1.3. SÖÏ PHAÂN CHIA CUÛA KEÁ TOAÙN Nhaèm ñaùp öùng nhöõng nhu caàu khaùc nhau cuûa nhöõng ñoái töôïng söû duïng NHÖÕNG VAÁN ÑEÀ TOÅNG QUAÙT VEÀ DOANH NGHIEÄP VAØ thoâng tin, keá toaùn chia laøm 2 boä phaän: KEÁ TOAÙN Keá toaùn taøi chính Muïc tieâu hoïc taäp Keá toaùn quaûn trò Naém ñöôïc nhöõng vaán ñeà toång quaùt veà keá toaùn. 1.3.1. Keá toaùn taøi chính Hieåu vaø phaân bieät caùc hình thöùc toå chöùc kinh doanh thoâng duïng. (Financial accounting) chuû yeáu cung caáp thoâng tin cho nhöõng ñoái töôïng söû Tìm hieåu phöông trình keá toaùn (accounting equation) vaø chi tieát cuûa caùc duïng thoâng tin ôû beân ngoaøi doanh nghieäp ñeå kieåm soaùt, ñaùnh giaù hoaït ñoäng yeáu toá caáu thaønh neân phöông trình keá toaùn. cuûa doanh nghieäp. 1. NHÖÕNG VAÁN ÑEÀ TOÅNG QUAÙT VEÀ KEÁ TOAÙN 1.3.2. Keá toaùn quaûn trò 1.1. NHÖÕNG VAÁN ÑEÀ CHUNG (Managerial accounting) chæ cung caáp thoâng tin cho caùc nhaø quaûn lyù ñeå thöïc hieän nhöõng coâng vieäc cuûa hoï bao goàm: Keá toaùn: laø ngheä thuaät cuûa vieäc phaân loaïi (classifying), ghi cheùp (recording), toång hôïp (summarising) caùc nghieäp vuï phaùt sinh taïi moät toå chöùc Hoaïch ñònh (planning) theo nhöõng caùch thöùc rieâng, vaø goùp phaàn lyù giaûi (interpreting) keát quaû cuûa Toå chöùc (organising) nhöõng nghieäp vuï ñoù. Ñieàu haønh (directing) 1.2. NHÖÕNG ÑOÁI TÖÔÏNG QUAN TAÂM ÑEÁN THOÂNG TIN KEÁ TOAÙN Kieåm soaùt (controlling) hoaït ñoäng cuûa doanh nghieäp Caùc nhaø quaûn lyù doanh nghieäp 1.3.3. Sô ñoà toång quaùt Caùc nhaø ñaàu tö: Hieän taïi Quyeát Nhaø quaûn lí Töông lai ñònh Caùc cô quan chöùc naêng Nghieäp vuï Nhaø cung caáp, khaùch haøng KEÁ TOAÙN kinh doanh Nhöõng ñoái töôïng khaùc Kieåm Truyeàn Döõ tra Xöû lí thoâng lieäu tin 2. HIEÅU VAØ PHAÂN BIEÄT CAÙC HÌNH THÖÙC TOÅ CHÖÙC KINH DOANH THOÂNG DUÏNG Trang 3 Trang 4
  2. Nguyeân Lyù Keá Toaùn Myõ Nguyeân Lyù Keá Toaùn Myõ 2.1. CAÙC HÌNH THÖÙC TOÅ CHÖÙC KINH DOANH Hoäi ñoàng quaûn trò baàu ra ñeå ñieàu haønh hoaït ñoäng cuûa coâng ty. Coù 3 hình thöùc toå chöùc kinh doanh cô baûn, ñoù laø: Ruûi ro cuûa caùc chuû sôû höõu giôùi haïn trong phaàn voán ñoùng goùp, hoï khoâng chòu traùch nhieäm tröôùc phaùp luaät veà nhöõng nghóa vuï cuûa doanh nghieäp. Kinh doanh caù theå (Sole proprietorship) Coâng ty hôïp danh (Partnership) 2.2. TOÅ CHÖÙC CUÛA COÂNG TY COÅ PHAÀN Coâng ty coå phaàn (Corporation) Coå ñoâng (Stockholders) Baàu ra hoäi ñoàng quaûn trò 2.1.1. Kinh doanh caù theå (Sole proprietorship) Hoäi ñoàng quaûn trò (Board of directors) Moät ngöôøi chuû sôû höõu doanh nghieäp Ñònh ra caùc chính saùch hoaït ñoäng Nhaän taát caû laõi hay gaùnh chòu taát caû loã Tuyeån duïng nhaân vieân coâng ty Chòu traùch nhieäm tröôùc phaùp luaät veà moïi nghóa vuï vaø nôï cuûa doanh Nhaân vieân coâng ty (Corporate officers) nghieäp. Thöïc hieän caùc chính saùch ñaõ ñònh vaøo vieäc quaûn lyù coâng ty. Doanh nghieäp caù theå seõ keát thuùc khi ngöôøi chuû Baûng Soá löôïng vaø doanh thu cuûa caùc doanh nghieäp Myõ naêm 2000 Quyeát ñònh chaám döùt hoaït ñoäng Cheát Khoâng coøn naêng löïc 2.1.2. Coâng ty hôïp danh (Partnerships) Doanh nghieäp ñöôïc sôû höõu bôûi moät soá ngöôøi cuøng boû voán ñeå hoaït ñoäng. Caùc thaønh vieân chia nhau lôïi nhuaän hoaëc loã theo nhöõng phöông thöùc ñöôïc thoûa thuaän. Coù ít nhaát moät thaønh vieân chòu traùch nhieäm veà moïi hoaït ñoäng vaø nôï cuûa doanh nghieäp. Doanh nghieäp seõ keát thuùc hoaëc thay ñoåi neáu Moät thaønh vieân rôøi boû doanh nghieäp hoaëc cheát. Coù thaønh vieân môùi tham gia. 3. TÌM HIEÅU PHÖÔNG TRÌNH KEÁ TOAÙN (ACCOUNTING EQUATION) VAØ CHI TIEÁT CUÛA CAÙC YEÁU TOÁ CAÁU THAØNH NEÂN PHÖÔNG 2.1.3. Coâng ty coå phaàn (Corporations) TRÌNH KEÁ TOAÙN Doanh nghieäp ñöôïc bang (state) chaáp nhaän vaø coù phaùp nhaân rieâng bieät ñoái 3.1. PHÖÔNG TRÌNH KEÁ TOAÙN vôùi caùc chuû sôû höõu. Taøi saûn = Nôï + Voán coå ñoâng Caùc chuû sôû höõu (stockholders) khoâng tröïc tieáp quaûn lyù coâng ty. Assets = Liabilities + Stockholders’ Equity Trang 5 Trang 6
  3. Nguyeân Lyù Keá Toaùn Myõ Nguyeân Lyù Keá Toaùn Myõ (A) = (L) + (SE) 3.3. NÔÏ (LIABILITIES) Nôï laø nghóa vuï cuûa doanh nghieäp phaûi traû tieàn, chuyeån taøi saûn hay cung 3.2. TAØI SAÛN (ASSETS) caáp caùc dòch vuï cho caùc ñôn vò hay caù nhaân khaùc trong töông lai Taøi saûn laø nhöõng nguoàn löïc kinh teá cuûa doanh nghieäp ñöôïc söû duïng vôùi Khoaûn phaûi traû (Accounts payable) mong muoán taïo ra lôïi nhuaän trong töông lai Thöông phieáu phaûi traû (Notes payable) Taøi saûn thöôøng ñöôïc chia thaønh Laõi phaûi traû (Interests payable) Taøi saûn löu ñoäng (Current assets) Taøi saûn coá ñònh (Fixed asset) Löông phaûi traû (Wages payable) Thueá phaûi traû (Taxes payable) Taøi saûn cuûa caùc doanh nghieäp laø ña daïng nhöng cuõng coù nhieàu loaïi taøi saûn phoå bieán cho haàu heát doanh nghieäp nhö: Khaùch haøng öùng tröôùc (Advances from customer) Nôï vay ngaân haøng (Bank loan) 3.2.1. Taøi saûn löu ñoäng Traùi phieáu phaûi traû (Bonds payable) Tieàn (Cash) Khoaûn phaûi thu (Accounts receivable) 3.4. VOÁN CHUÛ SÔÛ HÖÕU Thöông phieáu phaûi thu (Notes receivable) Thoâng thöôøng goïi laø Owner’s Equity Baûo hieåm traû tröôùc (Prepaid insurance) Ñoái vôùi coâng ty coå phaàn, voán chuû sôû höõu thöôøng ñöôïc goïi laø voán coå ñoâng hay Stockholdes’ Equity bao goàm caùc boä phaän: Thueâ möôùn traû tröôùc (Prepaid rent) Voán goùp (Contributed Capital) Vaät duïng (Supplies) Coå phaàn thöôøng (Common stocks) Voán goùp vöôït meänh giaù (Additional Paid-in Capital) Haøng toàn kho (Merchandise inventory) Lôïi nhuaän ñeå laïi (Retained Earning) Saûn phaåm ñang cheá taïo (Work-in-process inventory) Thaønh phaåm (Finished goods inventory) 3.5. PHAÂN LOAÏI NGHIEÄP VUÏ 3.2.2. Taøi saûn coá ñònh Xeùt theo moái quan heä vôùi voán chuû sôû höõu, caùc nghieäp vuï coù theå chia Ñaát ñai (Land) thaønh 5 nhoùm: Nhaø xöôûng (Buildings) Ñaàu tö (Investment - I) Thieát bò (Equipments) Chia coå töùc (Dividend - D) Hao moøn thieát bò (Accumulated depreciation) Doanh thu (Revenue - R) Xe coä (Vehicles) Chi phí (Expense - E) Trang 7 Trang 8
  4. Nguyeân Lyù Keá Toaùn Myõ Nguyeân Lyù Keá Toaùn Myõ Nghieäp vuï khaùc (Others - O) CHUYEÂN ÑEÀ 2 GHI CHEÙP NGHIEÄP VUÏ KINH DOANH TREÂN PHÖÔNG Taøi saûn = Nôï + Voán coå ñoâng TRÌNH KEÁ TOAÙN 3.6. CAÙC NHAÂN TOÁ AÛNH HÖÔÛNG ÑEÁN SE Muïc tieâu hoïc taäp Laøm quen moät soá nghieäp vuï ñôn giaûn taïi doanh nghieäp dòch vuï. Ñaàu tö (I) Doanh thu (R) Phaân loaïi ñöôïc caùc nghieäp vuï theo caùc nhoùm ñaõ bieát. Thöïc hieän vieäc ghi cheùp caùc nghieäp vuï leân baûng ñeå kieåm tra tính caân baèng cuûa phöông trình keá toaùn sau moãi nghieäp vuï. Voán coå ñoâng (SE) 1. VÍ DUÏ Taïi coâng ty coå phaàn Shannon Realty Inc chuyeân thöïc hieän caùc dòch vu moâi giôùi mua baùn baát ñoäng saûn ñeå nhaän hoa hoàng (commission) trong thaùng ñaàu tieân coù nhöõng nghieäp vuï (transactions) phaùt sinh nhö sau: Chi coå töùc (D) Chi phí (E) 1.1. ÑAÀU TÖ CUÛA COÅ ÑOÂNG Ñaàu tö $50,000 baèng caùch phaùt haønh 5,000 coå phaàn vôùi meänh giaù $10. Phaân tích Voán coå ñoâng taêng leân $50,000 Tieàn cuûa coâng ty taêng töông öùng $50,000 Nghieäp vuï naøy aûnh höôûng taêng voán coå ñoâng, laø nghieäp vuï ñaàu tö (Investment - I). Voán coå ñoâng Tieàn Phaûi thu Vaät duïng Nhaø Ñaát Phaûi traû Laõi giöõ Voán goùp laïi 1 $ 50,000 $ 50,000 I 1.2. CHI TIEÀN MUA TAØI SAÛN Coâng ty chi tieàn mua moät khu nhaø laøm vaên phoøng trò giaù $25,000 trong moät mieáng ñaát trò giaù $10,000 Trang 9 Trang 10
  5. Nguyeân Lyù Keá Toaùn Myõ Nguyeân Lyù Keá Toaùn Myõ Phaân tích Tieàn (A) giaûm $200 Nhaø (A) taêng trò giaù $25,000 Nghieäp vuï naøy khoâng laøm thay ñoåi voán coå ñoâng (SE), ñaây laø nghieäp vuï loaïi (O) Ñaát (A) taêng trò giaù $10,000 Voán coå ñoâng Tieàn (A) giaûm $35,000 Tieàn Phaûi thu Vaät duïng Nhaø Ñaát Phaûi traû Laõi giöõ Voán goùp Nghieäp vuï naøy khoâng laøm thay ñoåi voán coå ñoâng (SE), ñaây laø nghieäp vuï laïi loaïi (O). 1 $ 50,000 $ 50,000 I 2 - 35,000 $ 10,000 $ 25,000 O Voán coå ñoâng Bal. $ 15,000 $ 10,000 $ 25,000 $ 50,000 Tieàn Phaûi thu Vaät duïng Nhaø Ñaát Phaûi traû Laõi giöõ Voán goùp 3 $ 500 $ 500 O laïi Bal. $ 15,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 500 $ 50,000 1 $ 50,000 $ 50,000 I 4 -200 - 200 O 2 - 35,000 $ 10,000 $ 25,000 O Bal. $ 14,800 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 Bal. $ 15,000 $ 10,000 $ 25,000 $ 50,000 1.5. DOANH THU ÑAÕ THU TIEÀN 1.3. MUA CHÒU TAØI SAÛN Coâng ty thöïc hieän moâi giôùi mua baùn baát ñoäng saûn cho khaùch haøng vaø Coâng ty mua chòu moät soá vaät duïng (supplies) trò giaù $500 nhaän ñöôïc hoa hoàng $1,500. Khoaûn hoa hoàng naøy chính laø doanh thu cuûa Phaân tích coâng ty Vaät duïng (A) taêng $500 Phaân tích Khoaûn phaûi traû (L) taêng $500 Tieàn (A) taêng $1,500 Nghieäp vuï naøy khoâng laøm thay ñoåi voán coå ñoâng (SE), ñaây laø nghieäp vuï Voán coå ñoâng (SE) taêng $1,500 loaïi (O) Ñaây laø nghieäp vuï doanh thu (R), coù aûnh höôûng taêng voán coå ñoâng. Phaûi Voán coå ñoâng Tieàn Phaûi thu Vaät duïng Nhaø Ñaát traû Voán goùp Laõi giöõ laïi 1 $ 50,000 $ 50,000 I Voán coå ñoâng 2 - 35,000 $ 10,000 $ 25,000 O Tieàn Phaûi thu Vaät duïng Nhaø Ñaát Phaûi traû Laõi giöõ Bal. $ 15,000 $ 10,000 $ 25,000 $ 50,000 Voán goùp laïi 3 $ 500 $ 500 O 1 $ 50,000 $ 50,000 I Bal. $ 15,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 500 $ 50,000 2 - 35,000 $ 10,000 $ 25,000 O 1.4. THANH TOAÙN MOÄT PHAÀN NÔÏ Bal. $ 15,000 $ 10,000 $ 25,000 $ 50,000 Coâng ty thanh toaùn $200 trong toång soá nôï mua vaät duïng ôû nghieäp vuï tröôùc 3 $ 500 $ 500 O Bal. $ 15,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 500 $ 50,000 Phaân tích 4 -200 - 200 O Bal. $ 14,800 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 Phaûi traû (L) giaûm $200 Trang 11 Trang 12
  6. Nguyeân Lyù Keá Toaùn Myõ Nguyeân Lyù Keá Toaùn Myõ 5 1,500 $ 1,500 R laïi Bal. $ 16,300 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 1,500 1 $ 50,000 $ 50,000 I 2 - 35,000 $ 10,000 $ 25,000 O Bal. $ 15,000 $ 10,000 $ 25,000 $ 50,000 1.6. DOANH THU CHÖA THU 3 $ 500 $ 500 O Coâng ty thöïc hieän nghieäp vuï moâi giôùi mua baùn baát ñoäng saûn khaùc, khaùch Bal. $ 15,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 500 $ 50,000 haøng ñoàng yù khoaûn hoa hoàng $2,000 nhöng chöa thanh toaùn. Khoaûn hoa 4 -200 - 200 O hoàng naøy cuõng ñöôïc tính laø doanh thu trong kyø cuûa coâng ty. Bal. $ 14,800 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 5 1,500 $ 1,500 R Phaûi thu (A) taêng $2,000. Bal. $ 16,300 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 1,500 Voán coå ñoâng (SE) taêng $2,000. 6 $ 2,000 2,000 R Bal. $ 16,300 $ 2,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 3,500 Ñaây laø nghieäp vuï doanh thu (R). 7 1,000 -1,000 O Phaûi Voán coå ñoâng Bal. $ 17,300 $ 1,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 3,500 Tieàn Phaûi thu Vaät duïng Nhaø Ñaát traû Voán goùp Laõi giöõ laïi 1 $ 50,000 $ 50,000 I 1.8. CHI PHÍ BAÈNG TIEÀN 2 - 35,000 $ 10,000 $ 25,000 O Coâng ty chi traû phí thueâ trang thieát bò trong thaùng laø $1,000 vaø tieàn löông Bal. $ 15,000 $ 10,000 $ 25,000 $ 50,000 cho nhaân vieân $400 3 $ 500 $ 500 O Bal. $ 15,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 500 $ 50,000 Phaân tích 4 -200 - 200 O Bal. $ 14,800 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 Voán coå ñoâng (SE) giaûm $1,400 5 1,500 $ 1,500 R Tieàn (A) giaûm $1,400 Bal. $ 16,300 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 1,500 6 $ 2,000 2,000 R Ñaây laø nghieäp vuï chi phí (E), ñaõ aûnh höôûng giaûm voán coå ñoâng. Bal. $ 16,300 $ 2,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 3,500 Voán coå ñoâng 1.7. THU TIEÀN KHAÙCH HAØNG Tieàn Phaûi thu Vaät duïng Nhaø Ñaát Phaûi traû Laõi giöõ Voán goùp Khaùch haøng nôï ôû nghieäp vuï tröôùc thanh toaùn $1,000 trong toång soá nôï laïi $2,000. 1 $ 50,000 $ 50,000 I 2 - 35,000 $ 10,000 $ 25,000 O Phaân tích. Bal. $ 15,000 $ 10,000 $ 25,000 $ 50,000 Tieàn (A) taêng $1,000. 3 $ 500 $ 500 O Bal. $ 15,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 500 $ 50,000 Phaûi thu (A) giaûm $1,000. 4 -200 - 200 O Bal. $ 14,800 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 Ñaây laø nghieäp vuï (O) vì khoâng aûnh höôûng ñeán voán coå ñoâng (SE). 5 1,500 $ 1,500 R Voán coå ñoâng Bal. $ 16,300 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 1,500 Tieàn Phaûi thu Vaät duïng Nhaø Ñaát Phaûi traû Voán goùp Laõi giöõ 6 $ 2,000 2,000 R Trang 13 Trang 14
  7. Nguyeân Lyù Keá Toaùn Myõ Nguyeân Lyù Keá Toaùn Myõ Coâng ty coâng boá vaø chi coå töùc cho coå ñoâng trò giaù $600 Bal. $ 16,300 $ 2,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 3,500 7 1,000 -1,000 O Phaân tích Bal. $ 17,300 $ 1,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 3,500 8 -1,400 -1,400 E Voán coå ñoâng (SE) giaûm $600 Bal. $ 15,900 $ 1,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 2,100 Tieàn (A) giaûm $600 1.9. CHI PHÍ CHÖA CHI TIEÀN Ñaây laø nghieäp vuï (D) Coâng ty nhaän hoùa ñôn caùc chi phí tieän ích (Utility expense) söû duïng trong Voán coå ñoâng thaùng laø $300, vieäc thanh toaùn seõ ñöôïc tieán haønh trong thaùng sau Tieàn Phaûi thu Vaät duïng Nhaø Ñaát Phaûi traû Laõi giöõ Voán goùp laïi Phaân tích 1 $ 50,000 $ 50,000 I 2 - 35,000 $ 10,000 $ 25,000 O Voán coå ñoâng (SE) giaûm $300 Bal. $ 15,000 $ 10,000 $ 25,000 $ 50,000 Phaûi traû (L) taêng $300 3 $ 500 $ 500 O Bal. $ 15,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 500 $ 50,000 Ñaây laø nghieäp cuï chi phí (E). 4 -200 - 200 O Voán coå ñoâng Bal. $ 14,800 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 Tieàn Phaûi thu Vaät duïng Nhaø Ñaát Phaûi traû Laõi giöõ 5 1,500 $ 1,500 R Voán goùp laïi Bal. $ 16,300 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 1,500 1 $ 50,000 $ 50,000 I 6 $ 2,000 2,000 R 2 - 35,000 $ 10,000 $ 25,000 O Bal. $ 16,300 $ 2,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 3,500 Bal. $ 15,000 $ 10,000 $ 25,000 $ 50,000 7 1,000 -1,000 O 3 $ 500 $ 500 O Bal. $ 17,300 $ 1,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 3,500 Bal. $ 15,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 500 $ 50,000 8 -1,400 -1,400 E 4 -200 - 200 O Bal. $ 15,900 $ 1,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 2,100 Bal. $ 14,800 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 9 300 - 300 E 5 1,500 $ 1,500 R Bal. $ 15,900 $ 1,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 600 $ 50,000 $ 1,800 Bal. $ 16,300 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 1,500 10 - 600 -600 D 6 $ 2,000 2,000 R Bal. $ 15,300 $ 1,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 600 $ 50,000 $ 1,200 Bal. $ 16,300 $ 2,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 3,500 7 1,000 -1,000 O Taøi saûn = Nôï + Voán coå ñoâng Bal. $ 17,300 $ 1,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 3,500 8 -1,400 -1,400 E 2. COÂNG DUÏNG CUÛA BAÛNG GHI CHEÙP NGHIEÄP VUÏ Bal. $ 15,900 $ 1,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 2,100 9 300 - 300 E Thoâng tin töø baûng ghi cheùp nghieäp vuï ôû phaàn tröôùc coù theå duøng ñeå laäp caùc Bal. $ 15,900 $ 1,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 600 $ 50,000 $ 1,800 baùo caùo taøi chính (Financial statements) cho coâng ty. 1.10. CHIA COÅ TÖÙC Trang 15 Trang 16
  8. Nguyeân Lyù Keá Toaùn Myõ Nguyeân Lyù Keá Toaùn Myõ CHUYEÂN ÑEÀ 3 Laõi roøng tính ñöôïc seõ duøng ñeå laäp baùo caùo lôïi nhuaän giöõ laïi (Statement of retained earnings). CAÙC BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH (FINANCIAL STATEMENTS) Voán coå ñoâng Tieàn Phaûi thu Vaät duïng Nhaø Ñaát Phaûi traû Laõi giöõ Voán goùp laïi Muïc tieâu hoïc taäp 1 $ 50,000 $ 50,000 I Naém ñöôïc muïc ñích, noäi dung, keát caáu, trình töï laäp caùc baùo caùo taøi chính 2 - 35,000 $ 10,000 $ 25,000 O chuû yeáu cuûa coâng ty Bal. $ 15,000 $ 10,000 $ 25,000 $ 50,000 3 $ 500 $ 500 O Hieåu roõ moái quan heä giöõa caùc nghieäp vuï phaùt sinh vôùi caùc baùo caùo ñöôïc Bal. $ 15,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 500 $ 50,000 laäp 4 -200 - 200 O Naém ñöôïc moái quan heä giöõa caùc baùo caùo vôùi nhau Bal. $ 14,800 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 5 1,500 $ 1,500 R Bal. $ 16,300 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 1,500 Caùc baùo caùo taøi chính chuû yeáu 6 $ 2,000 2,000 R Baùo caùo thu nhaäp (Income statement) Bal. $ 16,300 $ 2,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 3,500 7 1,000 -1,000 O Baùo caùo lôïi nhuaän giöõ laïi (Statement of Retained Earnings) Bal. $ 17,300 $ 1,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 3,500 Baûng caân ñoái keá toaùn (Balance Sheet) 8 -1,400 -1,400 E Bal. $ 15,900 $ 1,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 2,100 Baùo caùo löu chuyeån tieàn (Statement of Cash flows) 9 300 - 300 E Bal. $ 15,900 $ 1,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 600 $ 50,000 $ 1,800 1. BAÙO CAÙO THU NHAÄP (INCOME STATEMENT) 10 - 600 -600 D Bal. $ 15,300 $ 1,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 600 $ 50,000 $ 1,200 Toång hôïp doanh thu ñaõ thöïc hieän vaø chi phí phaùt sinh trong kyø. Phaàn tieâu ñeà phaûi theå hieän roõ ñaây laø baùo caùo cho moät thôøi kyø cuï theå. Ví duï Muïc ñích duøng ñeå ñaùnh giaù tình hình thöïc hieän lôïi nhuaän trong kyø cuûa Töø soá lieäu phaùt sinh ôû caùc nghieäp vuï doanh thu (R) vaø chi phí (E) coù theå coâng ty. laäp baùo caùo thu nhaäp nhö sau: Cho thaáy doanh nghieäp coù ñaït ñöôïc muïc tieâu ñeà ra veà lôïi nhuaän hay khoâng. Thöôøng ñöôïc xem laø baùo caùo quan troïng nhaát cuûa coâng ty. Shannon Realty Inc. Baùo caùo thu nhaäp Coøn ñöôïc goïi laø: Thaùng 12 naêm 20XX Baùo caùo doanh thu vaø chi phí (Statement of revenue and expense). Doanh thu Baùo caùo laõi loã (Profit and loss statement). $ 3,500 Hoa hoàng trong thaùng Baùo caùo thu nhaäp ñöôïc laäp ñaàu tieân trong quy trình laäp baùo caùo. Trang 17 Trang 18
  9. Nguyeân Lyù Keá Toaùn Myõ Nguyeân Lyù Keá Toaùn Myõ Shannon Realty Inc. Chi phí Baùo caùo lôïi nhuaän giöõ laïi $ 1,000 Chi phí thueâ trang thieát bò Thaùng 12 naêm 20XX 400 Lôïi nhuaän giöõ laïi ngaøy 1 thaùng 12 $ 0 Chi phí löông Laõi roøng trong thaùng 1,800 300 Chi phí tieän ích Taïm coäng $ 1,800 Coäng chi phí 1,700 Tröø chi coå töùc 600 Laõi roøng $ 1,800 Lôïi nhuaän giöõ laïi ngaøy 31 thaùng 12 $ 1,200 Shannon Realty, Inc. Shannon Realty, Inc. Statement of Retained Earnings Income Statement For the Month Ended December 31, 20xx For the Month Ended December 31, 20xx Retained earnings, December 1, 20xx $ 0 Revenues Net income for the month 1,800 Commissions earned $3,500 Subtotal 1,800 Expenses Less dividends 600 Equipment rental expense $1,000 Retained earnings, December 31, 20xx $1,200 Wages expense 400 Utilities expense 300 Total expenses 1,700 $1,800 Net income 3. BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN (BALANCE SHEET) Theå hieän tình traïng taøi chính (Financial position) cuûa coâng ty vaøo thôøi ñieåm keát thuùc kyø keá toaùn. 2. BAÙO CAÙO LÔÏI NHUAÄN GIÖÕ LAÏI (STATEMENT OFRETAINED EARNINGS) Ghi theo ngaøy cuoái kyø cuûa thaùng, quyù, naêm… Trình baøy taøi saûn (A), nôï (L) vaø voán coå ñoâng (SE). Theå hieän söï thay ñoåi cuûa lôïi nhuaän giöõ laïi qua moät thôøi kyø hoaït ñoäng. Phaûi Voán coå ñoâng Ñaây laø baùo caùo thôøi kyø. Tieàn Phaûi thu Vaät duïng Nhaø Ñaát traû Voán goùp Laõi giöõ laïi Söû duïng thoâng tin veà laõi roøng cuûa baùo caùo thu nhaäp ñeå tính toaùn. 1 $ 50,000 $ 50,000 I 2 - 35,000 $ 10,000 $ 25,000 O Soá dö cuoái kyø cuûa lôïi nhuaän giöõ laïi seõ ñöôïc duøng tieáp ñeå laäp baûng caân ñoái Bal. $ 15,000 $ 10,000 $ 25,000 $ 50,000 keá toaùn (balance sheet). 3 $ 500 $ 500 O Bal. $ 15,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 500 $ 50,000 Töø thoâng tin veà laõi roøng cuûa baùo caùo thu nhaäp vaø thoâng tin veà coå töùc ñöôïc 4 -200 - 200 O chia (nghieäp vuï D) treân baûng ghi cheùp, coù theå laäp baùo caùo nhö sau: Bal. $ 14,800 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 Trang 19 Trang 20
  10. Nguyeân Lyù Keá Toaùn Myõ Nguyeân Lyù Keá Toaùn Myõ Total liabilities and 5 1,500 $ 1,500 R Bal. $ 16,300 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 1,500 Total assets $51,800 stockholders’ equity $51,800 6 $ 2,000 2,000 R Bal. $ 16,300 $ 2,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 3,500 7 1,000 -1,000 O 4. BAÙO CAÙO LÖU CHUYEÅN TIEÀN (STATEMENT OF CASH FLOWS) Bal. $ 17,300 $ 1,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 3,500 8 -1,400 -1,400 E Theå hieän doøng tieàn thu vaø chi cuûa doanh nghieäp trong moät thôøi kyø (Cash Bal. $ 15,900 $ 1,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 2,100 flows into and out of a business over a period of time). 9 300 - 300 E Ñaây laø baùo caùo thôøi kyø. Bal. $ 15,900 $ 1,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 600 $ 50,000 $ 1,800 10 - 600 -600 D Duøng ñeå kieåm soaùt vaø ñaùnh giaù khaû naêng thanh toaùn cuûa coâng ty. Bal. $ 15,300 $ 1,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 600 $ 50,000 $ 1,200 Doøng tieàn töø hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh Ví duï: Duøng soá dö cuoái kyø treân baûng coù theå laäp baùo caùo nhö sau: Laõi roøng trong thaùng $ 1,800 Shannon Realty Inc. Caùc khoaûn doanh thu vaø chi phí khoâng duøng Baûng caân ñoái keá toaùn tieàn Ngaøy 31 thaùng 12 naêm 20XX Söï gia taêng cuûa phaûi thu $ (1,000) Taøi saûn Nôï vaø voán coå ñoâng Söï gia taêng cuûa vaät duïng (500) Tieàn $ 15,300 Nôï Söï gia taêng cuûa phaûi traû 600 (900) Phaûi thu 1,000 Phaûi traû $ 600 $ 900 Doøng tieàn thuaàn töø hoaït ñoäng saûn xuaát kinh Vaät duïng 500 Voán coå ñoâng doanh Nhaø 25,000 Coå phaàn 50,000 Doøng tieàn töø hoaït ñoäng ñaàu tö Ñaát 10,000 Lôïi nhuaän giöõ laïi 1,200 Mua nhaø $ (25,000) Coäng taøi saûn $ 1,800 Coäng nôï vaø voán coå ñoâng $ 51,800 Mua ñaát (10,000) Shannon Realty, Inc. (35,000) Doøng tieàn thuaàn töø hoaït ñoäng ñaàu tö Balance Sheet Doøng tieàn töø hoaït ñoäng taøi chính December 31, 20xx Ñaàu tö cuûa coå ñoâng $ 50,000 Assets Liabilities Chia coå töùc (600) Cash $15,300 Accounts payable $ 600 49,400 Doøng tieàn thuaàn töø hoaït ñoäng taøi chính Accounts receivable 1,000 $ 15,300 Gia taêng (giaûm) thuaàn cuûa tieàn trong kyø Supplies 500 Stockholders’ Equity 0 Tieàn ñaàu kyø Land 10,000 $ 15,300 Tieàn cuoái kyø Building 25,000 Common Stock $50,000 Baùo caùo löu chuyeån tieàn (Statement of Cash Flows) Retained earnings 1,200 Total stockholders’ equity 51,200 Trang 21 Trang 22
  11. Nguyeân Lyù Keá Toaùn Myõ Nguyeân Lyù Keá Toaùn Myõ CHUYEÂN ÑEÀ 4 Shannon Realty, Inc. Statement of Cash Flows TAØI KHOAÛN VAØ HEÄ THOÁNG BUÙT TOAÙN KEÙP For the Month Ended December 31, 20xx (ACCOUNTS AND THE DOUBLE - ENTRY SYSTEM) Cash flows from operating activities Muïc tieâu hoïc taäp Net income $ 1,800 Adjustments to reconcile net income to net Naém ñöôïc khaùi nieäm veà taøi khoaûn (account), soå caùi (ledger), danh muïc taøi cash flows from operating activities khoaûn (chart of account). Increase in accounts receivable ($1,000) Hieåu roõ noäi dung phöông phaùp ghi cheùp cuûa keá toaùn theo phöông phaùp buùt Increase in supplies (500) toaùn keùp. Increase in accounts payable 600 (900) Net cash flows from operating activities $ 900 Laøm quen vôùi vieäc phaân tích nghieäp vuï (transaction analysis) ñoái vôùi moät Cash flows from investing activities soá nghieäp vuï ñôn giaûn Purchase of land ($10,000) Purchase of building (25,000) 1. TAØI KHOAÛN Net cash flows from investing activities (35,000) Phöông trình keá toaùn Cash flows from financing activities Taøi saûn = Nôï + Voán chuû sôû höõu Investments by stockholders $50,000 A = L + OE Dividends (600) Net cash flows from financing activities 49,400 Taøi khoaûn laø ñôn vò cô sôû duøng ñeå theå hieän nhöõng söï thay ñoåi cuûa töøng Net increase (decrease) in cash $15,300 loaïi taøi saûn, nôï vaø voán chuû sôû höõu. Cash at beginning of month 0 Trong heä thoáng keá toaùn chöa ñöôïc ñieän toaùn hoùa (computerized), caùc taøi Cash at end of month $15,300 khoaûn ñöôïc theo doõi treân nhöõng trang soå trong moät cuoán soå chung, ñöôïc goïi laø soå caùi (Ledger). Trong heä thoáng keá toaùn hieän ñaïi, caùc taøi khoaûn ñöôïc theo doõi treân caùc phöông tieän löu tröõ thoâng tin nhö baêng töø, ñóa töø… 1.1. PHAÂN LOAÏI TAØI KHOAÛN Caùc doanh nghieäp thieát laäp danh muïc taøi khoaûn (chart of account) phuø hôïp vôùi ñaëc ñieåm, quy moâ, nhu caàu quaûn lyù cuûa mình. Caùc taøi khoaûn coù theå khaùc nhau nhöng thöôøng ñöôïc phaân nhoùm töông töï nhau, ñoù laø caùc nhoùm sau Taøi saûn (ASSETS) Nôï (LIABILITIES) Trang 23 Trang 24
  12. Nguyeân Lyù Keá Toaùn Myõ Nguyeân Lyù Keá Toaùn Myõ Voán chuû sôû höõu (OWNERS EQUITY) 2.1. TAØI KHOAÛN CHÖÕ T Doanh thu (REVENUES) Tieâu ñeà cuûa taøi khoaûn Chi phí (EXPENSES) Beân nôï Beân coù (Debit) (Credit) 1.2. MOÁI QUAN HEÄ TAØI KHOAÛN – BAÙO CAÙO BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN Tieâu ñeà coù theå laø teân (account name) hay soá hieäu taøi khoaûn (account number) Beân NÔÏ vaø beân COÙ duøng ñeå ghi taêng vaø giaûm cho caùc taøi khoaûn, ñieàu naøy = + Taøi saûn Nôï Voán CSH ñöôïc quy ñònh bôûi phöông trình keá toaùn. 2.2. NGUYEÂN TAÉC GHI CHEÙP Voán chuû sôû höõu Taøi saûn Nôï = + BAÙO CAÙO THU NHAÄP = - Laõi Doanh thu Chi phí Doanh thu Chi phí 2. HEÄ THOÁNG BUÙT TOAÙN KEÙP Keá toaùn xuaát hieän töø raát laâu. Taøi khoaûn ñöôïc ghi taêng ôû beân naøo seõ coù soá dö thoâng thöôøng (normal Töø khi bieát kinh doanh, con ngöôøi ñaõ coá gaéng tìm caùch ghi cheùp laïi caùc balance) ôû beân ñoù. hoaït ñoäng trong quaù trình kinh doanh. Trong moät thôøi gian daøi, vieäc ghi cheùp ñöôïc thöïc hieän chuû yeáu ñeå ghi 2.3. TAØI KHOAÛN ÑIEÀU CHÆNH GIAÛM nhaän haønh ñoäng thu tieàn vaø chi tieàn. Coøn goïi laø taøi khoaõn nghòch ñaûo (contra account), laø nhöõng taøi khoaûn cuøng Caùch ghi cheùp naøy ngaøy caøng trôû neân laïc haäu so vôùi nhu caàu veà thoâng tin nhoùm nhöng coù soá dö thoâng thöôøng ngöôïc vôùi quy ñònh. ngaøy caøng taêng cuûa caùc nhaø quaûn lyù. Taøi khoaûn ñieàu chænh gaén lieàn vôùi moät taøi khoaûn khaùc trong nhoùm vaø phaùt Naêm 1494, Fra Luca Pacioli, moät tu só ngöôøi YÙ ñaõ xuaát baûn moät cuoán saùch sinh taêng cuûa noù seõ laøm giaûm trò giaù cuûa taøi khoaûn maø noù ñieàu chænh moâ taû phöông phaùp môùi ñeå ghi cheùp nghieäp vuï. Ví duï: Phöông phaùp naøy caên cöù vaøo tính nhieàu maët cuûa nghieäp vuï ñeå thöïc hieän Voán – Ruùt voán söï caân ñoái trong ghi cheùp. Taøi saûn coá ñònh – Hao moøn luõy keá Nhôø ñoù, löôïng thoâng tin ghi nhaän ñöôïc phong phuù hôn, vaø theå hieän ñaày ñuû 3. PHAÂN TÍCH NGHIEÄP VUÏ hôn veà hoaït ñoäng kinh doanh cuûa doanh nghieäp. Trang 25 Trang 26
  13. Nguyeân Lyù Keá Toaùn Myõ Nguyeân Lyù Keá Toaùn Myõ Böôùc 1: Coù nhöõng taøi khoaûn naøo lieân quan ñeán nghieäp vuï? Nghieäp vuï: Mua thieát bò trò giaù $6,000 traû ngay $4,000 vaø nôï phaàn coøn laïi Böôùc 2: Nhöõng taøi khoaûn naøy seõ taêng hay giaûm bao nhieâu? Phaân tích: Böôùc 3: Theo tính chaát cuûa töøng taøi khoaûn thì chuùng seõ ñöôïc ghi NÔÏ hay Ghi nôï hay coù cho taøi Taøi khoaûn lieân quan Taùc ñoäng cuûa nghieäp vuï ghi COÙ? khoaûn Thieát bò (A) Taêng $6,000 Nôï 4. BUÙT TOAÙN (ENTRY) Tieàn (A) Giaûm $4,000 Coù Phaûi traû (L) Taêng $2,000 Coù Moãi nghieäp vuï seõ ñöôïc ghi nhaän baèng moät buùt toaùn Buùt toaùn ñôn giaûn (simple entry) ghi nhaän caùc nghieäp vuï chæ lieân quan ñeán Ghi treân taøi khoaûn 2 taøi khoaûn Tieàn Thieát bò Caùc nghieäp vuï lieân quan ñeán nhieàu taøi khoaûn hôn ñöôïc ghi baèng caùc buùt toaùn phöùc hôïp (Compound entry) $4,000 $6,000 4.1. VÍ DUÏ 1 Nghieäp vuï: Coâng ty M phaùt haønh coå phieáu trò giaù $200,000 Phaân tích: Phaûi traû Ghi nôï hay coù cho taøi Taøi khoaûn lieân quan Taùc ñoäng cuûa nghieäp vuï khoaûn Taêng $2,000 Tieàn (A) Nôï $200,000 Taêng Coå phaàn thöôøng (OE) Coù $200,000 Ghi treân taøi khoaûn Coå phaàn thöôøng Tieàn $200,000 $200,000 4.2. VÍ DUÏ 2 Trang 27 Trang 28
  14. Nguyeân Lyù Keá Toaùn Myõ Nguyeân Lyù Keá Toaùn Myõ CHUYEÂN ÑEÀ 5 Ngaøy 3 - 1: Ñaët haøng vaên phoøng phaåm ñeå söû duïng, trò giaù $800 Taïi thôøi ñieåm ñaët haøng, nghieäp vuï chöa hoaøn taát neân keá toaùn vieân chöa VÍ DUÏ MINH HOÏA VEÀ ghi cheùp. HEÄ THOÁNG BUÙT TOAÙN KEÙP 2.3. CHI PHÍ TRAÛ TRÖÔÙC Muïc tieâu hoïc taäp Ngaøy 5 - 1: Kyù hôïp ñoàng baûo hieåm thôøi haïn 1 naêm vaø thanh toaùn ñuû Laøm quen moät soá nghieäp vuï cô baûn trong doanh nghieäp dòch vuï. $1,200 Naâng cao khaû naêng phaân tích nghieäp vuï Tieàn Baûo hieåm traû tröôùc 1. TAØI LIEÄU Jan. 5 3,000 Jan. 5 3,000 Söû duïng baûng taøi khoaûn chöõ T kyù hieäu M5 2. VÍ DUÏ Brown Realty laø moät coâng ty tö nhaân chuyeân cung caáp dòch vuï quaûng caùo 2.4. MUA THIEÁT BÒ vaø moâi giôùi kinh doanh baát ñoäng saûn. Ngöôøi chuû laø oâng John Brown vöøa thaønh laäp coâng ty naøy trong thaùng 1 naêm 2005. Trong thaùng caùc nghieäp vuï phaùt sinh Ngaøy 6 - 1: Mua thieát bò vaên phoøng trò giaù $6,000, thanh toaùn baèng tieàn nhö sau $4,000 vaø thieáu nôï phaàn coøn laïi. Tieàn Thieát bò vaên phoøng 2.1. ÑAÀU TÖ MÔÛ DOANH NGHIEÄP Ngaøy 1 - 1: Kyù quyõ $20,000 ñeå môû doanh nghieäp Jan 6. 4,000 Jan 6. 6,000 Tieàn Voán cuûa John Brown Jan. 1 20,000 Jan. 1 20,000 Khoaûn phaûi traû Ngaøy 2-1: Traû tröôùc 6 thaùng tieàn thueâ nhaø trò giaù $3,000 Jan 6. 2,000 Tieàn Thueâ möôùn traû tröôùc 2.5. MUA CHÒU VAÄT DUÏNG Jan. 2 3,000 Jan. 2 3,000 Ngaøy 7 - 1: Nhaän vaên phoøng phaåm ñaët haøng ngaøy 3 nhöng chöa thanh toaùn 2.2. NGHIEÄP VUÏ CHÖA HOAØN TAÁT tieàn. Trang 29 Trang 30
  15. Nguyeân Lyù Keá Toaùn Myõ Nguyeân Lyù Keá Toaùn Myõ Khoaûn phaûi traû Vaät duïng vaên phoøng Jan. 5 800 Jan. 5 800 2.9. KHAÙCH HAØNG ÖÙNG TRÖÔÙC Ngaøy 18 - 1: Nhaän tieàn öùng tröôùc cuûa khaùch veà dòch vuï quaûng caùo mua baùn baát ñoäng saûn trò giaù $800 2.6. DOANH THU ÑAÕ THU TIEÀN Tieàn Khaùch haøng öùng tröôùc Ngaøy 10 - 1: Moâi giôùi mua baùn moät caên nhaø vaø nhaän ñöôïc hoa hoàng cuûa khaùch haøng laø $2,000 Jan. 18 800 Jan. 18 800 Doanh thu dòch vuï Tieàn Jan. 10 2,000 Jan. 10 2,000 2.10. DOANH THU CHÖA THU Ngaøy 20 - 1: Hoaøn taát vieäc moâi giôùi mua baùn ñaát vaø ñeà nghò hoa hoàng $3,000. Khaùch haøng ñoàng yù nhöng chöa thanh toaùn 2.7. CHI PHÍ BAÈNG TIEÀN Doanh thu dòch vuï Khoaûn phaûi thu Ngaøy 12 - 1: Traû löông 2 tuaàn laøm vieäc cuûa nhaân vieân vaên phoøng trò giaù $1,000 Jan. 20 3000 Jan. 20 3000 Tieàn Chi phí löông vaên phoøng Jan. 12 1,000 Jan. 12 1,000 2.11. RUÙT VOÁN Ngaøy 24 - 1: Ruùt tieàn $500 söû duïng cho muïc ñích caù nhaân ngöôøi chuû. 2.8. THANH TOAÙN NÔÏ Tieàn Ruùt voán cuûa John Brown Ngaøy 15 - 1: Thanh toaùn $500 trong toång soá nôï mua vaên phoøng phaåm. Jan. 24 500 Jan. 24 500 Tieàn Khoaûn phaûi traû Jan. 15 500 Jan. 15 500 Trang 31 Trang 32
  16. Nguyeân Lyù Keá Toaùn Myõ Nguyeân Lyù Keá Toaùn Myõ Ngaøy 30 - 1: Nhaän giaáy baùo chi phí ñieän thoaïi $150 nhöng chöa thanh toaùn Chi phí ñieän thoaïi Khoaûn phaûi traû 2.12. CHI PHÍ BAÈNG TIEÀN Ngaøy 26 - 1: Traû löông 2 tuaàn laøm vieäc cuûa nhaân vieân vaên phoøng trò giaù Jan. 12 150 Jan. 12 150 $1,000. Tieàn Chi phí löông vaên phoøng Jan. 26 1,000 Jan. 26 1,000 2.13. KHAÙCH HAØNG TRAÛ NÔÏ Ngaøy 27 - 1: Nhaän thanh toaùn töø khaùch haøng ôû ngaøy 20 laø $1,000 Khoaûn phaûi thu Tieàn Jan. 27 1,000 Jan. 27 1,000 2.14. CHI PHÍ BAÈNG TIEÀN Ngaøy 29 - 1: Thanh toaùn caùc chi phí tieän ích söû duïng trong thaùng $400 Chi phí tieän ích Tieàn Jan. 29 400 Jan. 29 400 2.15. CHI PHÍ CHÖA THANH TOAÙN Trang 33 Trang 34
  17. Nguyeân Lyù Keá Toaùn Myõ Nguyeân Lyù Keá Toaùn Myõ CHUYEÂN ÑEÀ 6 Dieãn giaûi (Description) Trình baøy teân taøi khoaûn ñöôïc ghi nôï, ghi coù, vaø lôøi giaûi thích ngaén goïn veà nghieäp vuï. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN Ñoái chieáu (Posting reference) Ghi soá hieäu cuûa taøi khoaûn ñaõ ñöôïc chuyeån soå (posting) Muïc tieâu hoïc taäp Nôï vaø coù (Debit and Credit) Ghi soá phaùt sinh nôï vaø coù töông öùng cho töøng Tìm hieåu toång quaùt veà quy trình keá toaùn taøi khoaûn Tìm hieåu keát caáu caùc loaïi soå saùch keá toaùn thoâng duïng vaø phöông phaùp ghi cheùp treân nhöõng soå saùch naøy 2.2. LÖU YÙ Naém ñöôïc caùch laäp baûng caân ñoái thöû (Trial balance) vaø coâng duïng cuûa noù Taøi khoaûn chi nôï vaø coù ñöôïc ghi leäch nhau ñeå deã phaân bieät Caùc trang nhaät kyù ñöôïc ñaùnh daáu baèng soá trang lieân tuïc 1. QUI TRÌNH KEÁ TOAÙN Theo thoâng leä, caùc buùt toaùn (entry) thöôøng caùch nhau moät doøng troáng. Chöùng töø Xöû lyù Baùo caùo 3. SOÅ CAÙI Phaân tích Ghi soå Ghi soå Laäp baûng Ñieàu Laäp BC caùiï nghieäp Nhaät kyù caân ñoái chænh Taøi chính vuï thöû caân ñoái Phaân tích Ghi soå Ghi soå Laäp baûng Ñieàu Laäp BC Ñöôïc thieát keá ñeå theo doõi cho töøng taøi khoaûn. Taøi khoaûn chöõ T laø daïng soå Nhaät kyù caùi Taøi chính nghieäp caân ñoái chænh caùi ñôn giaûn. vuï thöû caân ñoái Tieàn Soá taøi khoaûn 111 Soá dö 2. SOÅ NHAÄT KYÙ (JOURNAL) Ngaøy thaùng Ñoái chieáu Nôï Coù Nôï coù Phaân tích Ghi soå Ghi soå Laäp baûng Ñieàu Laäp BC U5 Nhaät kyù caùiï caân ñoái chænh Taøi chính thöû caân ñoái Caùch ghi soå caùi Nhaät kyù laø soå keá toaùn ghi nhaän caùc nghieäp vuï theo trình töï thôøi gian phaùt Ngaøy: Thôøi ñieåm phaùt sinh nghieäp vuï sinh Ñoái chieáu: Ghi soá trang soå nhaät kyù ñaõ ghi cheùp nghieäp vuï lieân quan Ngaøy thaùng Dieãn giaûi Ñoái chieáu Nôï Coù Nôï, coù: Ghi phaùt sinh nôï hoaëc coù 2.1. CAÙCH GHI SOÅ NHAÄT KYÙ Soá dö: Tính toaùn laïi soá dö cho taøi khoaûn sau moãi buùt toaùn ñöôïc chuyeån. Soá dö coù theå laø nôï hay coù tuøy theo tính chaát cuûa taøi khoaûn. Ngaøy (date) Theå hieän thôøi ñieåm phaùt sinh nghieäp vuï. Trang 35 Trang 36
  18. Nguyeân Lyù Keá Toaùn Myõ Nguyeân Lyù Keá Toaùn Myõ Baûng caân ñoái 4. BAÛNG CAÂN ÑOÁI THÖÛ Taøi saûn Nôï Phaân tích Ghi soå Ghi soå Laäp baûng Ñieàu Laäp BC Voán chuû sôû höõu Nhaät kyù caùiï Taøi chính nghieäp caân ñoái chænh vuï thöû caân ñoái Baùo caùo ngaân löu Vaøo cuoái kyø, laáy soá dö cuûa caùc taøi khoaûn treân soå caùi, laäp moät baûng lieät keâ Brown Realty ñeå tính vaø kieåm tra tính caân baèng giöõa toång soá dö nôï vaø dö coù cuûa caùc taøi Baùo caùo thu nhaäp Thaùng 01 naêm 200X khoaûn vaø goïi laø “Baûng caân ñoái thöû” Doanh thu $5,000 Soá lieäu treân baûng caân ñoái thöû laø cô sôû ñeå laäp caùc baùo caùo taøi chính. Chi phí Chi phí löông vaên phoøng $2,000 Tieàn 42,200 Chi phí tieän ích 400 Phaûi thu 2,000 Chi phí ñieän thoaïi 150 Vaên phoøng phaåm 800 Coäng chi phí $2,550 Thueâ nhaø traû tröôùc 3,000 Laõi 2,450 Baûo hieåm traû tröôùc 1,200 Thieát bò vaên phoøng 6,000 Baûng caân ñoái keá toaùn 31 thaùng 01 naêm 200X Phaûi traû 2,450 Khaùch haøng öùng tröôùc 800 TAØI SAÛN NÔÏ Voán cuûa JB 50,000 Tieàn 42,200 Phaûi traû 2,450 Ruùt voán cuûa JB 500 Phaûi thu Khaùch haøng öùng Doanh thu 5,000 2,000 800 tröôùc Chi phí löông vaên phoøng 2,000 Vaên phoøng Toång nôï 800 3,250 Chi phí tieän ích 400 phaåm Chi phí ñieän thoaïi 150 Thueâ nhaø traû VOÁN CHUÛ SÔÛ 3,000 Toång 58,250 58,250 tröôùc HÖÕU 5. LAÄP CAÙC BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH Baûo hieåm traû Voán cuûa JB 1,200 50,000 tröôùc Phaân tích Ghi soå Ghi soå Laäp baûng Ñieàu Laäp BC 49,200 Coäng laõi trong kyø 2,450 Toång TSLÑ Nhaät kyù caùiï Taøi chính nghieäp caân ñoái chænh Thieát bò vaên Tröø ruùt voán vuï thöû caân ñoái 6,000 (500) phoøng Soá lieäu treân baûng caân ñoái thöû coù theå duøng ñeå laäp caùc baùo caùo taøi chính 6,000 Toång VCSH 51,950 Toång TSCÑ Baùo caùo thu nhaäp Toång taøi saûn 55,200 Toång nôï vaø VCSH 55,200 Doanh thu Chi phí Trang 37 Trang 38
  19. Nguyeân Lyù Keá Toaùn Myõ Nguyeân Lyù Keá Toaùn Myõ CHUYEÂN ÑEÀ 7 4. TAØI KHOAÛN TAÏM THÔØI VAØ THÖÔØNG XUYEÂN Taøi khoaûn taïm thôøi (temporary accounts) laø nhöõng taøi khoaûn seõ bò khoaù soå NHÖÕNG VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ (xoùa soá dö) vaøo cuoái kyø keá toaùn ñeå chuaån bò cho vieäc ghi cheùp trong kyø BAÙO CAÙO THU NHAÄP keá toaùn môùi. Taøi khoaûn thöôøng xuyeân (permanent accounts) laø nhöõng taøi khoaûn khoâng 1. ÑO LÖÔØNG KEÁT QUAÛ KINH DOANH bò khoùa soå vaøo cuoái kyø, soá dö cuoái kyø seõ trôû thaønh soá dö ñaàu kyø sau. Laõi (NI) = Doanh thu (R) – Chi phí (E) Taøi saûn (A) Doanh thu: Giaù caû cuûa nhöõng saûn phaåm, haøng hoaù, dòch vuï maø moät doanh nghieäp ñaõ cung caáp cho khaùch haøng trong moät thôøi kyø xaùc ñònh. Chi phí: Trò giaù cuûa nhöõng saûn phaåm, haøng hoùa dòch vuï maø moät doanh Nôï (L) Taøi khoaûn nghieäp ñaõ söû duïng trong moät thôøi kyø xaùc ñònh. thöôøng xuyeân Voán CSH (OE): 2. CAÙC PHÖÔNG PHAÙP GHI NHAÄN Voán (Capital) Keá toaùn theo thöïc teá phaùt sinh (Accrual-basic accounting): Ghi nhaän Ruùt voán (Withdrawls) nhöõng aûnh höôûng cuûa caùc nghieäp vuï kinh doanh khi noù phaùt sinh baát keå nhöõng nghieäp vuï ñoù coù aûnh höôûng ñeán tieàn hay khoâng. Taøi khoaûn Doanh thu (R) taïm thôøi Keá toaùn theo tieàn: Chæ ghi nhaän nghieäp vuï khi tieàn ñöôïc chi ra hay thu vaøo Chi phí (E) 3. KYØ KEÁ TOAÙN (ACCOUNTING PERIOD) Ñeå ñònh kyø cung caáp thoâng tin cho nhöõng ngöôøi söû duïng, quaù trình hoaït 5. NGUYEÂN TAÉC PHUØ HÔÏP (MATCHING RULE) ñoäng cuûa doanh nghieäp ñöôïc chia thaønh nhöõng quaõng thôøi gian töông ñoái ñeàu nhau vaø goïi ñoù laø nhöõng kyø keá toaùn. Doanh thu ñöôïc tính vaøo kyø keá toaùn maø ôû ñoù doanh nghieäp ñaõ cung caáp saûn phaåm, haøng hoaù, dòch vuï cho khaùch haøng. Ñoä daøi kyø keá toaùn coù theå laø thaùng, quyù, naêm. Ñoä daøi moät naêm ñöôïc goïi laø taøi khoùa hay naêm taøi chính (fiscal year) Chi phí ñöôïc tính vaøo kyø keá toaùn phaûi laø nhöõng khoaûn ñaõ ñöôïc söû duïng heát vôùi muïc ñích taïo ra doanh thu trong kyø ñoù Naêm taøi chính khoâng nhaát thieát truøng laép naêm döông lòch. Thoâng thöôøng 6. NGUYEÂN TAÉC HOAÏT ÑOÄNG LIEÂN TUÏC thôøi ñieåm keát thuùc naêm taøi chính laø luùc khoâng ñuùng thôøi vuï nhaèm Giaûm nheï coâng vieäc cuoái kyø cho keá toaùn vieân Caùc doanh nghieäp ñöôïc giaû ñònh laø seõ hoaït ñoäng lieân tuïc voâ thôøi haïn tröø Ñôn giaûn hoùa coâng vieäc kieåm keâ khi coù nhöõng baèng chöùng veà phaù saûn hay ngöøng hoaït ñoäng. Giaûm khoái löôïng coâng vieäc phaân boå doanh thu vaø chi phí giöõa caùc kyø Giaû ñònh naøy giuùp keá toaùn vieân coù theå ñôn giaûn hoùa vieäc tính toaùn phaân coù lieân quan ñeå tính ñuùng laõi boå doanh thu vaø chi phí coù lieân quan ñeán nhieàu hôn moät kyø keá toaùn nhö Trang 39 Trang 40
  20. Nguyeân Lyù Keá Toaùn Myõ Nguyeân Lyù Keá Toaùn Myõ Doanh thu öùng tröôùc Chi phí cuõng ñöôïc ghi nhaän baèng caùch ñieàu chænh caùc taøi khoaûn vaøo cuoái Khaáu hao taøi saûn coá ñònh kyø keá toaùn 7. GHI NHAÄN DOANH THU 9. SÖÏ ÑIEÀU CHÆNH TAØI KHOAÛN Doanh thu coù theå ñöôïc ghi nhaän khi haøng hoùa saûn phaåm ñaõ cung caáp cho Vieäc ñieàu chænh ñöôïc tieán haønh thoâng qua caùc buùt toaùn ñieàu chænh khaùch vaø ñaõ thu tieàn hoaëc chöa thu tieàn (Adjusting entries) vaøo cuoái moãi kyø keá toaùn. Muïc ñích cuûa vieäc ñieàu chænh laø tính ñaày ñuû doanh thu vaø chi phí ñeå tính Doanh thu Tieàn ñuùng laõi Chæ nhöõng khoaûn doanh thu vaø chi phí naøo lieân quan ñeán nhieàu hôn 1 kyø keá toaùn môùi caàn ñeán söï ñieàu chænh. Phaûi thu Buùt toaùn ñieàu chænh luoân luoân lieân quan ñeán moät taøi khoaûn thöôøng xuyeân vaø moät taøi khoaûn taïm thôøi. Nhö vaäy vieäc ñieàu chænh coù taùc ñoäng leân caû baûng caân ñoái keá toaùn vaø baùo caùo thu nhaäp Ñeå ñaûm baûo nguyeân taéc phuø hôïp, doanh thu coøn phaûi ñöôïc ghi nhaän baèng 10. CAÙC TRÖÔØNG HÔÏP ÑIEÀU CHÆNH caùch ñieàu chænh caùc taøi khoaûn vaøo cuoái kyø keá toaùn 1. Doanh thu ñaõ nhaän ñöôïc tieàn nhöng phaûi phaân boå cho nhieàu kyø (Deferral) 8. GHI NHAÄN CHI PHÍ 2. Doanh thu chöa nhaän ñöôïc tieàn nhöng phaûi tính tröôùc (Accrual) Chi phí ñöôïc ghi nhaän theo nguyeân taéc phuø hôïp phaûi lieân quan ñeán nhöõng 3. Chi phí ñaõ thöïc chi nhöng phaûi phaân boå cho nhieàu kyø (Deferral) saûn phaåm, haøng hoùa, dòch vuï ñaõ duøng ñeå taïo doanh thu trong kyø baát keåø ñaõ 4. Chi phí chöa chi nhöng phaûi tính tröôùc (Accrual) traû tieàn hoaëc chöa traû tieàn Tieàn Chi phí Phaûi traû Trang 41 Trang 42
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

CMO.03: Bộ Tài Liệu Hệ Thống Quản Trị Marketing Thương Hiệu
385 tài liệu
1285 lượt tải
THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
2=>2