Tóm tắt luận văn thạc sĩ: Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ các khoản thu, chi sự nghiệp tại các trường công lập thuộc phòng Giáo dục-Đào tạo Thanh Khê

Chia sẻ: Gvx Gvx | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:13

Thêm vào BST

Báo xấu

135
lượt xem 36
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Đề tài Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ các khoản thu, chi sự nghiệp tại các trường công lập thuộc phòng Giáo dục-Đào tạo Thanh Khê nhằm phát hiện tồn tại và đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ các khoản thu.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Tóm tắt luận văn thạc sĩ: Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ các khoản thu, chi sự nghiệp tại các trường công lập thuộc phòng Giáo dục-Đào tạo Thanh Khê

1 2 Công trình ñư c hoàn thành t i B GIÁO D C VÀ ĐÀO T O Đ I H C ĐÀ N NG Đ I H C ĐÀ N NG Ngư i hư ng d n khoa h c: TS.ĐOÀN TH NG C TRAI THÁI THÙY LINH Ph n bi n 1: TS. Tr n Đình Khôi Nguyên HOÀN THI N CÔNG TÁC KI M SOÁT N I B CÁC KHO N THU, CHI S NGHI P Ph n bi n 2: PGS.TS. Lê Huy Tr ng T I CÁC TRƯ NG CÔNG L P THU C PHÒNG GIÁO D C-ĐÀO T O THANH KHÊ Chuyên ngành: K toán Lu n văn ñã ñư c b o v t i H i ñ ng ch m Lu n văn t t Mã s : 60.34.30 nghi p th c sĩ qu n tr kinh doanh h p t i Đ i h c Đà N ng vào lúc 10h30 ngày 26 tháng 9 năm 2010. LU N VĂN TH C SĨ QU N TR KINH DOANH Ngư i hư ng d n khoa h c: TS.ĐOÀN TH NG C TRAI Có th tìm hi u lu n văn t i: - Trung tâm Thông tin – H c li u, Đ i h c Đà N ng Đà N ng – Năm 2010 - Thư vi n trư ng Đ i h c Kinh t , Đ i h c Đà N ng
3 4 Hoàn thi n công tác KSNB các kho n thu, chi s nghi p, góp M Đ U ph n tăng thu, ti t ki m chi. 1. Tính c p thi t c a ñ tài 6. K t c u c a lu n văn Cơ ch tài chính ñ i v i các ñơn v s nghi p công ngày càng Ngoài ph n m ñ u, k t lu n, danh m c tài li u tham kh o, lu n ñư c s a ñ i, b sung và hoàn thi n. Các ho t ñ ng thu, chi tài chính văn ñư c trình bày thành 3 chương ngày càng ph c t p, cơ ch t ch ñư c giao ngày càng cao. Công tác Chương 1: Cơ s lý lu n v KSNB ñ i v i công tác thu, chi s KSNB các kho n thu, chi s nghi p t i các trư ng công l p thu c nghi p trong ñơn v s nghi p giáo d c. Phòng GD-ĐT Thanh Khê chưa ñáp ng nhu c u c a qu n lý. Chương 2: Th c tr ng công tác KSNB các kho n thu, chi s Vì v y, vi c hoàn thi n công tác KSNB các kho n thu, chi s nghi p t i các trư ng công l p thu c Phòng GD-ĐT Thanh Khê. nghi p t i các trư ng công l p thu c Phòng GD-ĐT Thanh Khê là Chương 3: Hoàn thi n công tác KSNB các kho n thu, chi s v n ñ quan tr ng và c p thi t. nghi p t i các trư ng công l p thu c Phòng GD-ĐT Thanh Khê. 2. M c ñích nghiên c u c a ñ tài CHƯƠNG 1 Nghiên c u và phân tích th c tr ng công tác KSNB các kho n CƠ S LÝ LU N V KI M SOÁT N I B Đ I V I CÔNG TÁC thu, chi s nghi p, phát hi n ra các t n t i và ñ xu t m t s gi i THU, CHI S NGHI P TRONG ĐƠN V S NGHI P GIÁO D C pháp hoàn hi n công tác KSNB các kho n thu, chi s nghi p t i các 1.1 Lý lu n chung v ki m soát n i b trư ng công l p thu c Phòng GD-ĐT Thanh Khê. 1.1.1 Khái ni m v ki m soát n i b 3. Đ i tư ng và ph m vi nghiên c u KSNB là vi c t ki m tra và giám sát m i ho t ñ ng trong t t c Đ i tư ng nghiên c u là công tác KSNB các kho n thu chi s các khâu c a quá trình qu n lý nh m ñ m b o các ho t ñ ng phù h p nghi p t i các trư ng công l p thu c Phòng GD-ĐT Thanh Khê. v i pháp lu t, ñ t ñư c các k ho ch, m c tiêu ñã ñ ra v i hi u qu Ph m vi nghiên c u: t p trung vào ki m soát các kho n thu, chi kinh t cao nh t, b o ñ m an toàn tài s n, tài li u, s tin c y c a Báo chi m t tr ng l n. cáo tài chính, phòng ng a th t thoát, lãng phí, cung c p thông tin 4. Phương pháp nghiên c u chính xác, tin c y, k p th i cho vi c ra các quy t ñ nh qu n lý. S d ng phương pháp quan sát, phương pháp ñi u tra, ti p c n 1.1.2 L i ích c a h th ng ki m soát n i b thu th p thông tin, phương pháp t ng h p, phân tích, ñ i chi u v i - Đ m b o gi m b t nguy cơ r i ro ti m n trong qu n lý. th c t , ch ng minh làm rõ v n ñ . - Đ m b o an toàn tài s n và b o m t thông tin trong ñơn v . 5. Nh ng ñóng góp c a lu n văn - Đ m b o tính tuân th c a các ho t ñ ng ñ i v i chính sách ch Lu n văn ñã làm rõ các lý lu n cơ b n v công tác KSNB các ñ pháp lu t c a Nhà nư c, các quy ñ nh, quy ch ñ ra trong ñơn v . kho n thu, chi s nghi p trong ñơn v s nghi p giáo d c.
5 6 - Đ m b o tính trung th c và h p lý, s phù h p v i thông l , 1.2.1 Khái ni m và phân lo i ñơn v s nghi p chu n m c và quy ñ nh c a tài chính, k toán hi n hành, các thông 1.2.1.1 Khái ni m ñơn v s nghi p tin ñư c ph n ánh trên báo cáo tài chính. Đơn v s nghi p là nh ng ñơn v do Nhà nư c thành l p ho t - Đ m b o cho t ch c ho t ñ ng có hi u qu , s d ng t i ưu các ñ ng công l p th c hi n cung c p các d ch v xã h i công c ng và ngu n l c và ñ t ñư c m c tiêu ñ ra. các d ch v nh m duy trì s ho t ñ ng bình thư ng c a các ngành 1.1.3 Các y u t cơ b n c a h th ng ki m soát n i b kinh t qu c dân. 1.1.3.1 Môi trư ng ki m soát 1.2.1.2 Phân lo i ñơn v s nghi p Nhân t bên trong bao g m: Đ c thù v qu n lý ,cơ c u t ch c a. Phân lo i căn c vào lĩnh v c ho t ñ ng trong ñơn v , chính sách nhân s , công tác k ho ch, b ph n ki m b. Phân lo i căn c vào ngu n thu s nghi p toán n i b , y ban ki m soát. 1.2.2 Đ c ñi m ho t ñ ng tài chính c a ñơn v s nghi p Các nhân t bên ngoài: Thu c các nhân t bên ngoài g m: chính 1.2.2.1 Công tác thu s nghi p: Đơn v s nghi p ñư c cơ quan nhà sách c a nhà nư c, s ki m soát c a các cơ quan ch c năng, ch ñ o nư c có th m quy n giao thu phí, l phí ph i th c hi n thu ñúng, thu c a c p trên ho c cơ quan qu n lý chuyên môn. ñ theo m c thu và ñ i tư ng thu do cơ quan nhà nư c có th m quy n quy ñ nh. 1.1.3.2 H th ng k toán 1.2.2.2 Công tác chi s nghi p: T t c các kho n chi ngân sách nhà M t h th ng k toán c a ñơn v bao g m các n i dung ch y u nư c ph i ñư c ki m tra, ki m soát trong quá trình chi tr , thanh sau: H th ng ch ng t k toán, h th ng tài kho n k toán, h th ng toán. Các kho n chi ph i có trong d toán ngân sách nhà nư c ñư c s k toán, h th ng báo cáo tài chính. c p có th m quy n giao, ñúng ch ñ , ñúng tiêu chu n, ñ nh m c chi 1.1.3.3 Các th t c ki m soát ngân sách nhà nư c do cơ quan nhà nư c có th m quy n quy ñ nh. Các th t c ki m soát do Ban lãnh ñ o ñơn v thi t l p và th c 1.2.2.3 L p d toán, ch p hành d toán, h ch toán k toán và quy t hi n nh m ñ t ñư c m c tiêu qu n lý c th . Các lo i th t c ki m toán thu, chi: theo quy ñ nh hi n hành c a nhà nư c. soát ch y u bao g m: phân chia trách nhi m ñ y ñ , ki m soát quá 1.2.3 KSNB công tác thu, chi s nghi p trong trư ng công l p trình x lý thông tin và các nghi p v , ki m soát v t ch t, ki m soát 1.2.3.1 Đ c ñi m ñơn v s nghi p giáo d c: Trong công tác thu, chi ñ c l p v i vi c th c hi n. s nghi p bao g m nh ng ñ c ñi m ho t ñ ng sau: Các th t c ki m soát ñư c thi t l p ph i d a trên ba nguyên t c - Đ i v i công tác thu s nghi p: Các kho n thu c a ñơn v ph i cơ b n: Nguyên t c phân công, phân nhi m rõ ràng, nguyên t c b t ñư c th c hi n ñúng và ñ theo ñ nh m c, tiêu chu n nhà nư c quy kiêm nhi m và nguyên t c y quy n, phê chu n. ñ nh. 1.2 Ki m soát n i b ñ i v i công tác thu, chi s nghi p trong - Đ i v i công tác chi s nghi p: Các kho n chi s nghi p, các ñơn v s nghi p giáo d c ñơn v ph i t ch c qu n lý ch t ch , tôn tr ng d toán năm ñư c
7 8 duy t, các ch ñ , tiêu chu n, ñ nh m c chi tiêu, m c l c ngân sách Toàn qu n có 28 trư ng MN (10 trư ng công l p, 18 trư ng tư do Nhà nư c quy ñ nh. th c), 15 trư ng ti u h c và 10 trư ng THCS. Cơ s v t ch t, trang 1.2.3.2 KSNB công tác thu, chi s nghi p trong trư ng công l p thi t b d y h c ñư c ñ u tư m nh m theo hư ng “chu n hóa, kiên - Môi trư ng ki m soát c hóa, hi n ñ i hóa”. Đ i ngũ Cán b qu n lý và giáo viên ñ v s + Nhân t bên trong: bao g m ñ c thù v qu n lý, cơ c u t ch c, lư ng và ñ t yêu c u cao v ch t lư ng ñào t o.Vi c ñ i m i phương chính sách nhân s , công tác k ho ch, b ph n ki m toán n i b . pháp và ng d ng công ngh thông tin trong d y h c ñư c tri n khai + Nhân t bên ngoài: ch u s ki m tra ki m soát c a Phòng Giáo m nh m và có hi u qu . D c - Đào T o qu n, Phòng Tài chính - K ho ch qu n, Kho b c nhà 2.1.2 Ngu n l c tài chính nư c, S Giáo D c và Đào T o, Chi c c Thu qu n ... Ngu n thu ch y u c a các trư ng công l p thu c phòng GD-ĐT - H th ng k toán: áp d ng h th ng k toán hành chính s nghi p qu n là t ngu n ngân sách nhà nư c c p, thu h c phí, thu khác và ban hành theo Quy t ñ nh s 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006. - Các th t c ki m soát: Trong các ñơn v m t s th t c ki m soát ñã các kho n thu liên quan ñ n ăn, c a h c sinh bán trú. ñư c thi t l p như ki m soát tuân th pháp lu t, ch ñ tài chính kinh 2.1.3 Phân c p qu n lý c a các trư ng công l p thu c Phòng GD - t , ki m soát m c tiêu, k ho ch ñã xây d ng, ki m soát các chu trình ĐT Thanh Khê: có tư cách pháp nhân, có tài kho n và con d u riêng, nghi p v tài chính. ho t ñ ng theo cơ ch t ch , t ch u trách nhi m dư i s qu n lý K T LU N CHƯƠNG 1 nhà nư c v giáo d c c a Phòng GD-ĐT qu n. Trong chương 1, lu n văn ñã khái quát nh ng v n ñ cơ b n v 2.2 Kh o sát sơ b h th ng KSNB t i các trư ng công l p thu c KSNB công tác thu, chi s nghi p trong ñơn v s nghi p giáo d c. Phòng GD-ĐT Thanh Khê Nêu lên cơ s lý lu n chung v KSNB trong ñơn v s nghi p, lu n 2.2.1 M c tiêu kh o sát: Ch n ra ñơn v ñi n hình nghiên c u văn ñã nêu c th v ñ c ñi m c a ñơn v s nghi p giáo d c, KSNB 2.2.2 Cách xây d ng b ng câu h i ñi u tra: B ng câu h i ñi u tra công tác thu, chi s nghi p trong trư ng công l p. ñư c xây d ng g m 13 câu nh m m c ñích thu th p thông tin ñánh CHƯƠNG 2 giá sơ b th c tr ng h th ng KSNB t i các tru ng công l p thu c TH C TR NG CÔNG TÁC KSNB CÁC KHO N THU, CHI Phòng GD-ĐT Thanh Khê. S NGHI P T I CÁC TRƯ NG CÔNG L P THU C 2.2.3 Cách th c ph ng v n: Tác gi ch n ph ng v n 35 trư ng công PHÒNG GIÁO D C – ĐÀO T O THANH KHÊ l p thu c Phòng GD-ĐT Thanh Khê bao g m 10 trư ng MN, 15 2.1 Đ c ñi m chung c a các trư ng công l p thu c Phòng GD-ĐT trư ng TH và 10 trư ng THCS. Ngư i tr l i ph ng v n tr l i b ng Thanh Khê v i công tác KSNB cách ñi n vào m u ñi u tra là ph trách k toán các trư ng h c. 2.1.1 Khái quát v Phòng giáo d c qu n Thanh Khê 2.2.4 K t qu ph ng v n: T k t qu ph ng v n có th nh n th y:
9 10 - Các nhân t thu c v môi trư ng ki m soát các trư ng h c ph n 2.3.1.1 Gi i thi u v môi trư ng ki m soát l n ñ u mang nh ng nét chung. a. Nhân t bên trong - Công tác thu ti n t i các trư ng h c phân cho b ph n Th qu - Đ c thù v qu n lý: Hi u trư ng trư ng h c ch có chuyên môn ñ m nh n, tuy nhiên trong th c t các trư ng ñ u có nh giáo viên v sư ph m, không có chuyên môn v qu n lý tài chính nên m t ph n thu h , không ñ m b o t p trung vào ñ u m i thu. nào ñó làm h n ch công tác ki m tra, ki m soát c a ñơn v . - N i dung và m c thu các kho n thu s nghi p ñư c t t c các - Cơ c u t ch c: Cơ c u t ch c qu n lý t i trư ng bao g m: trư ng h c tuân th theo n i dung và m c thu các kho n thu s H i ñ ng trư ng, Ban giám hi u, t văn phòng, các t chuyên môn. nghi p theo Quy t ñ nh c a UBND Thành ph Đà N ng. - Chính sách nhân s : Đã có nh ng quy ñ nh c th v chính sách - Các trư ng h c ñ u có xây d ng các quy trình ki m soát các nhân s như quy ñ nh tuy n d ng, h p ñ ng lao ñ ng, quy ñ nh th c kho n chi s nghi p, vi c ki m soát các kho n chi ñ u tuân th theo hi n chính sách ti n lương, xây d ng phương án chi tr tăng thu nh p các quy ñ nh, tuy nhiên vi c xây d ng các quy trình ki m soát c th cho ngư i lao ñ ng. như th nào, m c ñ tuân th vi c ki m soát các kho n chi s nghi p - Công tác d toán k ho ch: Qua th c t kh o sát t i trư ng MN theo quy ñ nh ñ n ñâu thì c n ph i ñư c làm rõ. C m Nhung, công tác l p d toán k ho ch năm ñư c l p ñúng m u, D a vào k t qu kh o sát và quy mô v kinh phí năm 2009, ch n bi u, chi ti t theo m c l c ngân sách nhà nư c. Tuy nhiên chưa ph n ra 3 trư ng h c ñ i di n cho 3 b c h c: m m non C m Nhung, ti u ánh ñ y ñ các kho n thu, chi theo theo ch ñ , tiêu chu n, ñ nh m c, h c Tr n Cao Vân, trung h c cơ s Phan Đình Phùng. chưa thuy t minh rõ cơ s tính toán, th i gian n p d toán k ho ch 2.3 Th c tr ng KSNB ñ i v i công tác thu, chi s nghi p t i các không ñúng qui ñ nh. trư ng công l p thu c Phòng GD-ĐT Thanh Khê: T i các trư ng - Ki m toán n i b : Hi n t i trư ng h c chưa có b ph n ki m h c, các th t c ki m soát do Hi u trư ng ñơn v thi t l p và th c toán n i b , cu i m i quý trư ng h c s ti n hành ki m tra công tác hi n nh m ñ t ñư c m c tiêu qu n lý t i ñơn v mình. k toán tài chính trong quý, ñó là công tác t ki m soát c a chính b Liên quan ñ n các m c tiêu ki m soát bao g m: Các kho n thu ph n k toán và th trư ng ñơn v . c a ñơn v ph i ñư c th c hi n ñúng và ñ theo ñ nh m c nhà nư c - Quy ch chi tiêu n i b : Đ ch ñ ng s d ng kinh phí s quy ñ nh. Các kho n chi ph i có th t s phát sinh, th hi n tính h p nghi p ñúng m c ñích, ti t ki m và có hi u qu , trư ng MN C m pháp, h p l c a các kho n chi trong d toán ñư c phê duy t, ch p Nhung ñã xây d ng Quy ch chi tiêu n i b làm căn c ñ cán b , hành các th t c chi tiêu, các kho n chi s nghi p ph i theo ñúng giáo viên, nhân viên th c hi n và KBNN th c hi n ki m soát chi. ñ nh m c, tiêu chu n quy ñ nh c a nhà nư c và quy ch chi tiêu n i b. Nhân t bên ngoài b c a ñơn v . Ch u s giám sát, ki m tra c a Phòng GD-ĐT qu n; s ki m soát 2.3.1 Lo i hình trư ng MN-Kh o sát trư ng MN C m Nhung c a KBNN; s ki m tra c a S GD- ĐT, Phòng TC - KH qu n...
11 12 2.3.1.2 Ki m soát n i b các kho n thu s nghi p bi t gi a b ph n ch m công và b ph n tính lương, d d n ñ n vi c - N i dung thu và m c thu: Đư c nhà trư ng áp d ng theo ch m công kh ng, chưa có b ph n theo dõi, ki m tra, ñ i chi u danh Quy t ñ nh c a UBND TPĐN. sách cán b , giáo viên, ch t lư ng lao ñ ng, s ngày công. - Th t c ki m soát các kho n thu s nghi p: Công vi c thu + Ki m soát chi ti n d y thêm gi , tăng gi ti n ñư c phân công cho b ph n th qu ñ m nh n, nhưng trong Quy trình ki m soát ti n thêm gi , tăng gi t i trư ng m m non th c t giáo viên các l p h c v n thu h . Như v y, công tác thu ti n C m Nhung không có b ng kê khai gi d y do giáo viên l p, chuy n không t p trung vào ñ u m i thu, ti m năng v gian l n, sai sót ho c sang cho t trư ng chuyên môn ki m tra, ký xác nh n, không có s l m d ng trong s d ng ti n m t d x y ra. Chính vì nh giáo viên ki m soát b ng kê khai gi d y c a Phó Hi u trư ng d d n ñ n vi c thu h mà vi c thu ti n trong h c sinh không vi t biên lai cùng m t tính sai s ti t v các ch c v kiêm nhi m, s gi th a, thi u ñ tính lúc, trư ng h p này thư ng ch m hơn v th t c vi t biên lai và nh p thêm gi , tăng gi . qu không ñúng v i th i gian. + Ki m soát các kho n chi thanh toán cá nhân còn l i như: Đơn v căn c vào n i dung thu và m c thu ñ ti n hành thu Ti n thư ng, phúc l i t p th , thu nh p tăng thêm, trư ng h c l p các kho n thu s nghi p trong năm. b ng thanh toán theo t ng n i dung chi và cũng ti n hành ki m soát Nhà trư ng ñã ki m soát ñư c các ch tiêu như: s lư ng h c như ki m soát chi lương. Đ i v i các kho n trích n p b o hi m xã sinh, m c thu, k ho ch thu, t l thu. ph n k ho ch thu, chưa có h i, b o hi m y t , b o hi m th t nghi p, kinh phí công ñoàn, trư ng ch tiêu th hi n s h c sinh mi n gi m theo ch ñ ñ d ki n k h c căn c vào b ng lương ñ ti n hành trích n p theo t l quy ñ nh. ho ch thu trong năm. Cu i năm h c nhà trư ng chưa th c hi n vi c b. Ki m soát chi thanh toán hàng hóa, d ch v : B ph n yêu c u cũng phân tích, so sánh gi a s li u th c t các kho n thu s nghi p thu chính là ngư i ph trách mua hàng hóa, d ch v , chưa th c hi n ñúng ñư c v i s li u theo k ho ch ñã ñư c l p t ñ u năm. nguyên t c b t kiêm nhi m. Trong quy trình trên thì vi c ki m soát 2.3.1.3 Ki m soát n i b các kho n chi s nghi p giá mua hàng hóa, d ch v c a b ph n k toán chưa ñ t yêu c u, r t a. Ki m soát chi thanh toán cá nhân ít trư ng h p trư ng h c áp d ng hình th c ba báo giá ñ l a ch n + Ki m soát chi lương và ph c p lương giá mua h p lý nh t. Vi c chi lương và ph c p lương ñư c th c hi n theo ñúng quy c. Ki m soát các kho n chi s nghi p khác: Bao g m ki m soát các ñ nh v biên ch qu ti n lương ñã ñư c c p trên giao và phê duy t. kho n chi như: chi k ni m các ngày l l n, chi kh c ph c h u qu M u thanh toán ti n lương ñư c s d ng ñúng theo quy ñ nh. thiên tai, chi h tr khác, chi ti p khách...trong ñó vi c ki m soát chi Vi c ch m công hàng ngày do b ph n k toán ph trách ch m mua ñ dùng bán trú, chi mua th c ph m liên quan ñ n công tác bán công lao ñ ng ñ i v i cán b giáo viên nhân viên trong trư ng h c trú ñư c chú tr ng nh t. ñ ng th i k toán cũng là ngư i tính lương do v y không có s tách - Ki m soát chi mua th c ph m bán trú
13 14 Nhà trư ng th c hi n ki m soát quy trình mua th c ph m liên TSCĐ gi ng như mua s m TSCĐ, không t ch c ñ u th u, các quan ñ n công tác bán trú tương ñ i ch t ch , ñư c th hi n t khâu trư ng h c t ch n ñơn v thi công và trình UBND qu n ra quy t lên th c ñơn, duy t th c ñơn, ki m soát giá mua th c ph m, ñ ng ñ nh phê duy t h sơ thi t k d toán và cho phép kh i công công th i ki m tra ñ i chi u v i ñ nh m c ti n ăn ñã lên v i th c t chi trình. cho phù h p, có s giao nh n th c ph m, ki m soát ñ ng th i c a các 2.3.2 Lo i hình trư ng TH-Kh o sát trư ngTH Tr n Cao Vân b ph n: ph trách th c ph m, k toán, ki m tra bán trú, c p dư ng 2.3.2.1 Gi i thi u v môi trư ng ki m soát: Bao g m nhân t bên ñ cùng th c hi n ho t ñ ng ki m soát v t ch t, xác nh n nghi p v trong và nhân t bên ngoài tương t gi ng trư ng MN C m Nhung. mua là có th t. 2.3.2.2 Ki m soát n i b các kho n thu s nghi p T n t i c a nhà trư ng là giai ño n liên h v i nhà cung c p ñ - N i dung thu và m c thu: Đư c nhà trư ng áp d ng theo Quy t mua th c ph m không lên ñư c ñơn ñ t hàng, ñ n giai ño n nhà cung ñ nh s 5845/QĐ-UBND c a UBND thành ph Đà N ng. c p giao th c ph m, ch có các b ph n liên quan ki m tra cùng ký - Th t c ki m soát các kho n thu s nghi p: Công vi c thu ti n ñư c xác nh n vào s ti p ph m, không l p báo cáo ti p ph m ñ làm cơ phân công cho b ph n th qu ñ m nh n, tuy nhiên cán b th qu s cho vi c ki m soát khâu thanh toán sau này. t i trư ng là giáo viên ph trách thư vi n thi t b kiêm nhi m nên - Ki m soát chi mua ñ dùng bán trú vi c thu các kho n thu tr c ti p t cha m h c sinh, h c sinh ñư c k B ph n yêu c u mua cũng chính là ngư i th c hi n mua, vi c toán th c hi n khi không có th qu t i văn phòng. S kiêm nhi m chi mua ñ dùng bán trú chưa bám sát d toán ñã ñư c nhà trư ng và công vi c như v y không t p trung vào ñ u m i thu, không ñ m b o H i Cha m h c sinh th ng nh t t ñ u năm. Vi c ki m soát giá mua nguyên t c “B t kiêm nhi m” làm cho hi u l c c a ki m soát b suy ch căn c vào giá c th trư ng là chính, r t ít trư ng h p nhà trư ng gi m, ti m năng v gian l n, sai sót ho c l m d ng trong s d ng ti n l a ch n hình th c áp d ng t i thi u ba báo giá khác nhau ñ tìm ra m t d x y ra. giá h p lý nh t. ph n k ho ch thu, chưa có ch tiêu th hi n s h c sinh mi n d. Ki m soát chi mua s m, s a ch a l n, xây d ng TSCĐ gi m theo ch ñ ñ d ki n k ho ch thu trong năm. Cu i năm h c - Ki m soát chi mua s m TSCĐ nhà trư ng chưa th c hi n vi c phân tích, so sánh gi a s li u th c t Qua kh o sát th c t t i trư ng m m non C m Nhung thì quy các kho n thu s nghi p thu ñư c v i s li u theo k ho ch ñã ñư c trình ki m soát chi mua s m TSCĐ th c hi n tương ñ i ch t ch , l p t ñ u năm. tuân th ñúng theo các quy ñ nh c a Nhà nư c. 2.3.2.3 Ki m soát n i b các kho n chi s nghi p - Ki m soát chi s a ch a l n, xây d ng TSCĐ a. Ki m soát chi thanh toán cá nhân Th c hi n ki m soát tương t như ki m soát chi mua s m TSCĐ, - Ki m soát chi lương và ph c p lương nhưng không qua quy trình chu n b cho vi c s a ch a, xây d ng
15 16 Quy trình ki m soát chi ti n lương và ph c p lương cũng th c + Vi c ki m tra ñ nh m c chi ti n ăn v i th c t chi không ñư c hi n tương t gi ng lo i hình trư ng m m non. th c hi n thư ng xuyên, nhà trư ng ch th c hi n vi c ki m tra vào - Ki m soát chi ti n d y thêm gi , tăng gi : gi a tháng. Quy trình ki m soát ti n thêm gi , tăng gi t i trư ng ti u h c - Ki m soát chi mua ñ dùng bán trú Tr n Cao Vân không có b ng kê khai gi d y do giáo viên l p, T i trư ng TH Tr n Cao Vân, thì b ph n yêu c u mua cũng chuy n sang cho t trư ng chuyên môn ki m tra, ký xác nh n, không chính là ngư i th c hi n mua, vi c chi mua ñ dùng bán trú trong có s ki m soát b ng kê khai gi d y c a Phó Hi u trư ng, Phó Hi u năm không bám sát theo d toán ñã ñư c nhà trư ng l p và th ng trư ng ch căn c vào b ng ch m công do k toán chuy n sang và nh t v i Cha m h c sinh t ñ u năm. Tuy nhiên, ưu ñi m t i trư ng ch c danh kiêm nhi m c a giáo viên ñ l p b ng phân công giáo ti u h c Tr n Cao Vân là các ch ng t chi mua ñ dùng bán trú ñ u viên, do v y không mang tính khách quan, d d n ñ n vi c tính th a áp d ng t i thi u ba báo giá khác nhau ñ tìm ra giá h p lý nh t. ho c thi u s ti t th c d y c a giáo viên. - Ki m soát các kho n chi thanh toán cá nhân còn l i d. Ki m soát chi mua s m, s a ch a l n, xây d ng TSCĐ: Th c hi n tương t như lo i hình trư ng m m non Th c hi n tương t gi ng lo i hình trư ng m m non b. Ki m soát chi thanh toán hàng hóa, d ch v 2.3.3 Lo i hình trư ng THCS-Kh o sát trư ng Phan Đình Phùng Ki m soát chi hàng hóa, d ch v cũng th c hi n tương t như lo i 2.3.3.1 Gi i thi u v môi trư ng ki m soát: Bao g m nhân t bên hình trư ng m m non, nhưng t i trư ng TH Tr n Cao Vân, vi c ki m trong và nhân t bên ngoài tương t gi ng trư ng MN C m Nhung. soát giá mua hàng hóa d ch v và l a ch n phương án mua ñư c th c 2.3.3.2 Ki m soát n i b các kho n thu s nghi p hi n tương ñ i ch t ch , ña s các ch ng t chi mua hàng hóa d ch - N i dung thu và m c thu: Đư c nhà trư ng áp d ng theo Quy t v , nhà trư ng ñ u th c hi n áp d ng hình th c ba báo giá ñ l a ñ nh s 5845/QĐ-UBND c a UBND thành ph Đà N ng. ch n ra giá th p nh t. -Th t c ki m soát các kho n thu s nghi p c. Ki m soát các kho n chi s nghi p khác Th c hi n tương t gi ng trư ng TH Tr n Cao Vân. - Ki m soát chi mua th c ph m bán trú Riêng ñ i v i kho n thu phí d ch v v sinh ñ ki m tra, khi th c + Qua kh o sát th c t t i trư ng TH Tr n Cao Vân thì trong quy hi n vi t biên lai trư ng THCS Phan Đình Phùng ñánh s không ñ y trình ki m soát mua th c ph m có liên quan ñ n công tác bán trú, b ñ , gây khó khăn cho vi c ki m soát, d th t l c và khó tìm ki m khi ph n k toán th c hi n nhi u nghi p v t khâu ñ u ñ n khâu cu i c n thi t. như: lên th c ñơn; liên h v i nhà cung c p ñ mua th c ph m; ki m Nhà trư ng chưa th c hi n vi c phân tích, so sánh gi a s li u tra giám sát s lư ng ch t lư ng th c ph m ñ u vào, ñ u ra, vi c làm th c t các kho n thu s nghi p thu ñư c v i s li u theo k ho ch ñã này ñã vi ph m nguyên t c “B t kiêm nhi m”. ñư c l p t ñ u năm. 2.3.3.3 Ki m soát n i b các kho n chi s nghi p
17 18 a. Ki m soát chi thanh toán cá nhân ch ng t ñư c b ph n th c hi n chuy n tr c ti p cho lãnh ñ o phê - Ki m soát chi lương và ph c p lương duy t trư c khi chuy n cho b ph n k toán ho c có trư ng h p th Vi c ch m công hàng ngày do t trư ng ph trách ch m công lao qu chi ti n tr c ti p cho b ph n th c hi n khi ñã có s ñ ng ý c a ñ ng ñ i v i các thành viên trong b ph n mình và cu i tháng g i v lãnh ñ o, b qua ch c năng ki m soát c a k toán, chính vì v y mà cho b ph n k toán, tuy nhiên vi c ki m soát chi tr lương và ph khi thanh toán thư ng b vư ng m c v các th t c ki m soát. c p lương chưa có s ki m tra tính chính xác c a b ng ch m công, d. Ki m soát chi mua s m, s a ch a l n, xây d ng TSCĐ: chưa có b ph n theo dõi, ki m tra, ñ i chi u danh sách cán b , giáo Th c hi n tương t gi ng lo i hình trư ng ti u h c. viên, ch t lư ng lao ñ ng, s ngày công. 2.4 Đánh giá th c tr ng môi trư ng ki m soát và KSNB các - Ki m soát chi ti n d y thêm gi , tăng gi kho n thu chi s nghi p Quy trình ki m soát ti n thêm gi , tăng gi t i trư ng THCS 2.4.1 Đánh giá môi trư ng ki m soát Phan Đình Phùng ñư c thi t l p khá ch t ch qua các khâu ki m tra, 2.4.1.1 Nhân t bên trong ki m soát: s ti t bu i th c d y v i công vi c kiêm nhi m, kiêm vi c, a. Đ c thù v qu n lý làm thay, d y thay. Tuy nhiên r i ro có th x y ra: tính sai s ti t v Hi u trư ng trư ng h c chưa có nh n th c ñ y ñ v h th ng các ch c v kiêm nhi m, s gi th a, thi u ñ tính thêm gi , tăng KSNB, chưa chú tr ng ñ n công tác ki m soát, th c hi n công tác gi , kê kh ng s ti t th c d y, mư n tên ngư i có m c lương cao qu n lý công vi c ki m tra ki m soát theo kinh nghi m. hơn, thông ñ ng gi a giáo viên v i t trư ng chuyên môn. b. Công tác l p k ho ch, d toán kinh phí c. Ki m soát chi thanh toán hàng hóa, d ch v : Ki m soát chi mua Công tác l p k ho ch, d toán kinh phí còn nhi u h n ch , ñó là: hàng hóa, d ch v cũng th c hi n tương t như trư ng MN C m vi c l p k ho ch phát tri n GD-ĐT c a ñơn v chưa g n v i yêu c u Nhung.Tuy nhiên, qua kh o sát th c t t i trư ng THCS Phan Đình ngu n l c tài chính t i trư ng h c. D toán kinh phí m i xác ñ nh Phùng thì khâu ki m soát ch ng t , h sơ ñ làm th t c thanh toán ñư c nhu c u chi ch không ph i là m c c n thi t, h p lý, ti t ki m chưa ñư c chú tr ng, nhi u ch ng t g c còn thi u ch ký ngư i d a trên các ch ñ chính sách, ñ nh m c do Nhà nư c ban hành. mua hàng, vi c ki m soát và phê duy t ch ng t g c c a lãnh ñ o c. Chính sách nhân s : Trình ñ chuyên môn c a cán b k toán chưa ñơn v chưa th hi n ñ y ñ các ch ng t thanh toán. ñáp ng ñư c yêu c u qu n lý, chưa th t s thích nghi v i cơ ch c. Ki m soát các kho n chi s nghi p khác: Bao g m ki m soát các qu n lý tài chính m i. Công tác ki m soát chi, tham mưu cho lãnh kho n chi như: chi k ni m các ngày l l n, chi kh c ph c h u qu ñ o ñơn v còn h n ch . thiên tai, chi h tr khác, chi ti p khách... d. Công tác ki m toán n i b : T i các trư ng h c v n chưa có b Đ i v i các n i dung chi k ni m các ngày l l n, chi ti p khách ph n ki m toán n i b , do v y không th hi n ñư c ch c năng ki m thì trong th c t , t i trư ng THCS Phan Đình Phùng v n có tình tr ng tra, ki m soát t i ñơn v .
19 20 e. Xây d ng quy ch chi tiêu n i b : Chưa ñư c xây d ng hoàn - Ngư i ch m công ñ ng th i cũng là ngư i tính lương, vi c ch nh, chưa xây d ng c th ñư c các quy ch v s d ng ñi n, nư c, ki m soát chi tr lương và ph c p lương chưa có s ki m tra tính ñi n tho i, tài s n..., chưa nêu rõ trách nhi m c a t ng cá nhân hay chính xác c a b ng ch m công, chưa có b ph n theo dõi, ki m tra, b ph n g n v i vi c th c hi n các quy ch ñó. ñ i chi u danh sách cán b , giáo viên, nhân viên, ch t lư ng lao 2.4.1.2 Nhân t bên ngoài: S ph i k t h p gi a các cơ quan tài ñ ng, s ngày công. chính, kho b c chưa ñư c ñ ng b trong cơ ch qu n lý tài chính, do - Vi c ki m soát chi ti n thêm gi , tăng gi : không l p, không ñó ñơn v cũng g p không ít khó khăn trong quan h công vi c. ki m soát b ng kê khai gi d y c a giáo viên, b ng phân công giáo 2.4.2 Đánh giá v các th t c KSNB các kho n thu, chi s nghi p viên d d n ñ n r i ro trong vi c l p b ng tính ti n thêm gi , tăng 2.4.2.1 V các th t c KSNB các kho n thu s nghi p gi . - Các trư ng h c ñã có chú ý t p trung khai thác các ngu n thu - B ph n yêu c u mua hàng hóa cũng chính là ngư i ph trách s nghi p ñ ñ m b o nhu c u chi. M i kho n thu ñ u có biên lai, mua hàng hóa d ch v , chưa th c hi n ñúng nguyên t c “ B t kiêm ch ng t thu cho ngư i n p. Quy t toán s thu, s n p ñ y ñ , ñ i nhi m”. Vi c mua hàng hóa ch thanh toán theo hóa ñơn, ít trư ng chi u s thu nh p qu ñúng v i biên lai. h p áp d ng hình th c báo giá ñ ch n ra giá h p lý nh t. - Th qu có m s sách c p nh t các kho n thu theo quy ñ nh, - Vi c trang b mua s m ñ dùng bán trú không bám sát d toán b ph n k toán có ñ i chi u ti n m t v i th qu hàng ngày nên h n ñã ñư c th ng nh t v i cha m h c sinh ngay t ñ u năm h c, trong ch ñư c ph n nào các sai sót và phát hi n x lý k p th i n u có s quá trình th c hi n có nhi u thay ñ i. nh m l n. Ghi chép k p th i các nghi p v thu ti n vào s t ng h p - quy trình chi mua th c ph m bán trú, t i trư ng TH Tr n Cao và chi ti t. Vân, b ph n k toán th c hi n nghi p v t khâu lên th c ñơn, ñ n - Tuy nhiên, vi c thu ti n t cha m h c sinh và h c sinh, các thu mua, ki m tra, l y ch ng t và ghi s k toán. Như v y, chưa trư ng h c không t p trung vào ñ u m i thu, không ñ m b o nguyên th c hi n ñúng nguyên t c “ B t kiêm nhi m”. Do ñó không mang t c “B t kiêm nhi m”, ch m v th t c vi t biên lai và nh p qu tính khách quan, gian l n d x y ra. không ñúng v i th i gian quy ñ nh. K T LU N CHƯƠNG II - K ho ch thu s nghi p do trư ng h c xây d ng hàng năm chưa Qua nghiên c u tình hình th c t , KSNB ñ i v i công tác thu, chi có ch tiêu th hi n s h c sinh mi n gi m theo ch ñ ñ d ki n k s nghi p t i các trư ng công l p thu c Phòng GD-ĐT Thanh Khê, ho ch thu trong năm, chưa th c hi n vi c phân tích, so sánh gi a s bên c nh nh ng ưu ñi m, còn có nh ng b t c p, h n ch sau: lãnh li u th c t các kho n thu s nghi p thu ñư c v i s li u theo k ñ o các trư ng h c hi u chưa ñ y ñ và sâu s c v h th ng KSNB, ho ch ñã ñư c l p t ñ u năm. chưa coi tr ng ñúng m c công tác ki m soát, th c hi n qu n lý tài 2.4.2.2 V các th t c KSNB các kho n chi s nghi p chính ña ph n theo kinh nghi m thu n tuý. Các trư ng ñã có quy
21 22 ñ nh v KSNB nhưng chưa có h th ng nên không th tránh kh i ngư i quy t ñ nh vi c ban hành các chính sách và th t c ki m soát. gian l n, nh ng r i ro và sai sót. Do v y, vi c trư c tiên là ph i nâng cao nh n th c v ki m soát n i CHƯƠNG 3 b cho Hi u trư ng các trư ng h c. GI I PHÁP HOÀN THI N CÔNG TÁC KI M SOÁT N I B CÁC 3.2.1.2 Hoàn thi n chính sách nhân s KHO N THU CHI S NGHI P T I CÁC TRƯ NG CÔNG L P Đ i v i các trư ng có t ch c công tác bán trú c n b trí thêm THU C PHÒNG GD-ĐT THANH KHÊ m t k toán ñ ñ m nh n t t toàn b công tác k toán. 3.1 S c n thi t hoàn thi n công tác KSNB các kho n thu, chi s Tăng cư ng công tác b i dư ng nghi p v cho ñ i ngũ k toán, nghi p t i các trư ng công l p thu c Phòng GD-ĐT Thanh Khê ch tài kho n nh m nâng cao năng l c qu n lý tài chính. M c tiêu chung c a các trư ng công l p thu c Phòng GD-ĐT 3.2.1.3 Hoàn thi n công tác k ho ch, d toán kinh phí Thanh Khê là ñ y m nh giáo d c toàn di n các b c h c, nâng cao Khi l p k ho ch ph i th c hi n ñúng các qui ñ nh v nhi m v , ch t lư ng d y h c, coi tr ng giáo d c nhân cách, l i s ng cho h c ñ m b o các căn c , cơ s tính toán ñúng yêu c u, sát v i th c t , sinh, c ng c và tăng cư ng CSVC, thi t b giáo d c, phát tri n m ng ñ m b o th c hi n ñ y ñ các n i dung và th i gian n p k ho ch. lư i trư ng l p, thu hút các ngu n nhân l c cho phát tri n giáo d c, 3.2.1.4 Tăng cư ng công tác t ki m tra tài chính trong ñơn v nâng cao ch t lư ng ñ i ngũ nhà giáo và cán b qu n lý giáo d c. Các trư ng h c c n nghiêm túc th c hi n QĐ s 67/2004/QĐ- Đ hoàn thành ñư c các m c tiêu trên thì ñòi h i các trư ng h c BTC ngày 13/8/2004 c a B Tài Chính v Quy ch t ki m tra tài ph i ñ i m i qu n lý giáo d c các m t: phương pháp d y h c, ch t chính, k toán. lư ng giáo d c, ng d ng công ngh thông tin trong qu n lý các ho t Ph i l p k ho ch ki m tra k toán n i b ngay t ñ u năm, ñ m ñ ng c a giáo d c, công tác qu n lý tài chính nh m nâng cao ch t b o ñ y ñ các n i dung ki m tra ñ i v i các kho n thu, chi s lư ng và hi u qu giáo d c. Vì v y vi c tăng cư ng KSNB các kho n nghi p.Quá trình ki m tra n u có phát hi n sai sót c n ph i ñ xu t thu chi s nghi p là góp ph n ñ các trư ng ñ t ñư c các m c tiêu ñã bi n pháp ñ s a ch a và ñi u ch nh k p th i. ho ch ñ nh. 3.2.1.5 Thành l p b ph n ki m soát n i b 3.2 Gi i pháp nh m hoàn thi n và tăng cư ng công tác KSNB các Ph i có ho t ñ ng ki m soát n i b ñ ki m soát tính kinh t , tính kho n thu, chi s nghi p t i các trư ng công l p thu c Phòng hi u qu c a t ng m c chi trong ñơn v , xác ñ nh ñư c nh ng kho n Giáo D c-Đào T o Thanh Khê chi gây lãng phí, không hi u qu trong ho t ñ ng ñ có nh ng bi n 3.2.1 Hoàn thi n môi trư ng ki m soát pháp kh c ph c k p th i, ñ ng th i ñánh giá vi c th c hi n quy ch 3.2.1.1 Nâng cao nh n th c v KSNB cho Hi u trư ng trư ng h c chi tiêu n i b c a ñơn v và th c thi công tác k toán t i ñơn v . Trong ho t ñ ng c a trư ng h c thì tính hi u qu c a ho t ñ ng 3.2.1.6 Nâng cao ch t lư ng vi c xây d ng Quy ch chi tiêu n i b ki m tra, ki m soát ph thu c ch y u vào Hi u trư ng vì chính h là c a ñơn v
23 24 Vi c xây d ng quy ch chi tiêu n i b phù h p, ñ m b o các yêu quan, ñ m b o tính ñ và ñúng s ti t th c d y và ch ñ c a giáo c u theo quy ñ nh s giúp tăng cư ng ki m soát ho t ñ ng thu, chi t i viên. ñơn v ñ ng th i th hi n s t ch tài chính c a ñơn v trong vi c s - Tăng cư ng vi c KSNB ñ i v i vi c tính lương và ph c p, d ng kinh phí. Xây d ng quy ch chi tiêu n i b phù h p còn giúp ki m tra vi c ghi chép nghi p v ti n lương, ki m tra vi c thanh toán ñơn v s d ng kinh phí ti t ki m, có hi u qu , có tích lũy ñ tăng thu lương cho cán b , giáo viên, nhân viên có ñ y ñ , k p th i không. nh p và phát tri n ho t ñ ng c a ñơn v . - Th c hi n vi c ñ i chi u tên và s ti t th c d y, s ti t kiêm 3.2.2 Hoàn thi n th t c KSNB các kho n thu, chi s nghi p nhi m trên b ng tính ti n d y thêm gi , tăng gi c a t ng giáo viên 3.2.2.1 Hoàn thi n th t c KSNB các kho n thu s nghi p v i tên và s ti t th c d y, s ti t kiêm nhi m trên b ng ch m công, - Th c hi n ñ y ñ , ñ ng b , k p th i, ñúng ch ñ trong vi c s b ng phân công giáo viên, b ng kê khai gi d y c a giáo viên xem có d ng biên lai, ch ng t thu nh m KS toàn di n các ngu n thu, s thu. phù h p hay không. - Khi thu ti n ph i xu t ngay biên lai thu cho ngư i n p. b. Hoàn thi n ki m soát chi mua hàng hóa, d ch v - B ph n k toán không ñư c thu h , ñ h n ch gian l n, ñ m - C n tách bi t b ph n yêu c u và b ph n mua hàng, l a ch n b o nguyên t c b t kiêm nhi m. hình th c mua ít nh t ba báo giá. - Tránh tình tr ng nh giáo viên thu h ñ h n ch s ngư i n m - Tăng cư ng ki m soát mua hàng hóa: các gi y ñ ngh mua gi ti n và ñ m b o cho vi c nh p qu ñư c k p th i. hàng ph i ñúng th c t , ñư c phê duy t và ñánh s liên t c ñ ki m - B sung c t s h c sinh mi n gi m vào b ng k ho ch thu ñ soát ñư c thu n l i hơn; b ph n tham gia mua hàng ñ c l p gi a các ki m soát ñư c tình hình th c hi n ch ñ mi n gi m theo quy ñ nh. b ph n ch c năng; nghi p v mua hàng, thanh toán ph i ñư c ghi s - Cu i năm th c hi n vi c phân tích, so sánh gi a s li u th c t k p th i; giai ño n thanh toán và ghi s ph i ñ m b o ngư i ký v i k ho ch. duy t ñúng th m quy n. 3.2.2.2 Hoàn thi n th t c KSNB các kho n chi s nghi p c. Hoàn thi n ki m soát các kho n chi khác a. KSNB kho n m c chi thanh toán cá nhân - Đ i v i quy trình ki m soát chi mua th c ph m bán trú - Quy trình ki m soát chi ti n lương c n tách bi t b ph n ch m + Tách bi t ch c năng th c hi n nghi p v v i ch c năng k toán công và tính lương, có b ph n theo dõi, ki m tra danh sách cán b , ñ tránh tình tr ng sai l ch thông tin, ñ m b o nguyên tăc “ B t kiêm giáo viên, nhân viên, ch t lư ng lao ñ ng, ngày công. nhi m”. Vi c mua th c ph m, d ch v liên quan ñ n công tác bán trú - Đ i v i quy trình ki m soát chi ti n thêm gi , tăng gi : th c nên giao cho b ph n th c hi n mua ñ m nh n. Ki m soát ñ c l p hi n ñ y ñ vi c l p và ki m soát b ng kê khai gi d y, b ng phân v i vi c th c hi n là bi n pháp h u hi u ñ gi m thi u nh ng gian công giáo viên, b ng thanh toán ti n thêm gi ñ ñ m b o tính khách l n và sai sót.
25 26 + Đơn v ph i th c hi n ki m soát quy trình mua th c ph m liên - Ti n hành ki m kê TSCĐ, phát hi n k p th i các gian l n và sai quan ñ n công tác bán trú ch t ch , ñư c th hi n t khâu lên th c sót nh m b o v tài s n c a ñơn v . ñơn, duy t th c ñơn, ki m soát giá mua th c ph m, ñ ng th i ki m K T LU N tra ñ i chi u v i ñ nh m c ti n ăn ñã lên v i th c t chi cho phù h p, Qua quá trình nghiên c u v KSNB các kho n thu, chi s nghi p có s giao nh n th c ph m, ki m soát ñ ng th i c a các b ph n: ph t i các trư ng công l p thu c Phòng GD-ĐT Thanh Khê, lu n văn ñã trách th c ph m, k toán, ki m tra bán trú, c p dư ng ñ cùng th c ñ t ñư c m t s k t qu nghiên c u c th sau: hi n ho t ñ ng ki m soát v t ch t, xác nh n nghi p v mua là có th t. - Lu n văn ñã trình bày nh ng lý lu n cơ b n v ki m soát n i b + Nh m ph c v t t ki m soát chi mua th c ph m bán trú, các ñ i v i công tác thu, chi s nghi p trong ñơn v s nghi p giáo d c. trư ng h c có t ch c công tác bán trú c n ph i b sung thêm ñơn ñ t - Lu n văn ñã ñi sâu nghiên c u, phân tích, th c tr ng công tác hàng, báo cáo ti p ph m ñ giúp cho công tác KSNB kho n chi mua ki m soát n i b các kho n thu, chi s nghi p t i các trư ng công l p th c ph m bán trú th c hi n ñư c ch t ch hơn, ñ m b o hơn. thu c Phòng GD-ĐT Thanh Khê, kh ng ñ nh nh ng m t ñã làm - Đ i v i quy trình ki m soát chi mua ñ dùng bán trú ñư c, nh ng m t còn h n ch , rút ra nh ng nh n xét, ñánh giá nh ng + C n tách bi t b ph n yêu c u và b ph n mua hàng, l a ch n nguyên nhân cơ b n c a nh ng h n ch , ñ ng th i ñánh giá th c hình th c mua ít nh t ba báo giá. tr ng KSNB các kho n thu chi s nghi p t i các trư ng công l p + Bám sát d toán ñã th ng nh t gi a nhà trư ng v i cha m h c thu c Phòng Giáo D c-Đào T o Thanh Khê. sinh t ñ u năm h c. - Lu n văn ñã ñ xu t nh ng gi i pháp nh m hoàn thi n và tăng - Đ i v i quy trình ki m soát các kho n chi khác cư ng công tác KSNB các kho n thu, chi s nghi p t i các trư ng + M i nghi p v kinh t liên quan ñ n chi ti n m t, ch ñư c xu t công l p thu c Phòng GD-ĐT Thanh Khê. ti n ra kh i qu khi có ch ng t g c và phi u chi ñư c duy t, ñ y ñ K toán Đư c s giúp ñ t n tình c a giáo viên hư ng d n TS. Đoàn Th ch ký c a k toán, Hi u trư ng. V t ch c luân chuy n và ki m Ng c Trai và n l c ph n ñ u c a b n thân, hy v ng k t qu nghiên soát ch ng t ph i ñư c th c hi n theo ñúng trình t : t b ph n có c u c a ñ tài s góp ph n hoàn thi n công tác KSNB các kho n thu, nhu c u ñ n b ph n qu n lý tr c ti p (n u có), b ph n k toán và chi s nghi p t i các trư ng công l p thu c Phòng GD-ĐT Thanh cu i cùng là ki m soát và phê duy t c a lãnh ñ o. Khê, góp ph n nâng cao ch t lư ng qu n lý, hi u qu ho t ñ ng c a d. Tăng cư ng ki m soát chi mua s m, xây d ng TSCĐ các trư ng công l p thu c Phòng GD-ĐT Thanh Khê. Tuy nhiên, - H sơ TSCĐ hoàn thành bàn giao, b ph n k toán ph i h ch trong quá trình nghiên c u do h n ch v th i gian và nh n th c c a toán tăng TSCĐ làm cơ s tính hao mòn TSCĐ ñúng quy ñ nh. b n thân, lu n văn không th tránh kh i nh ng h n ch , thi u sót nh t - Các quy trình, th t c v ñ u th u ph i ñư c ki m soát theo ñ nh. Tác gi mong nh n ñư c s tham gia, ñóng góp c a các th y cô ñúng Lu t ñ u th u. giáo, các ñ ng nghi p và các b n ñ lu n văn ñư c hoàn thi n hơn./.