Tóm tắt Luận văn Thạc sĩ Kế toán: Hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán trong các Công ty Chứng khoán Việt Nam

i<br /> <br /> MỞ ĐẦU<br /> Với vai trò khơi thông dòng vốn đầu tư vào sản xuất kinh doanh, thị<br /> trường chứng khoán (TTCK) có vai trò cực kỳ quan trọng trong nền kinh tế đó<br /> là: thúc đẩy việc tích lũy, tập trung vốn để đáp ứng nhu cầu xây dựng cơ sở vật<br /> chất kỹ thuật cho nền kinh tế. Hiện nay, Việt Nam có Sở Giao dịch Chứng<br /> khoán TP.Hồ Chí Minh, Sở Giao dịch Chứng khoán Hà Nội với 410 loại chứng<br /> khoán niêm yết, tổng giá trị vốn hóa lên tới hàng nghìn tỷ đồng.<br /> Công ty chứng khoán (CTCK) là tác nhân quan trọng không thể thiếu<br /> trong quá trình phát triển của TTCK. Vai trò của CTCK được thể hiện qua các<br /> nghiệp vụ của doanh nghiệp. Thông qua các hoạt động này, CTCK đã thật sự<br /> tạo ra ảnh hưởng mạnh mẽ đến sự phát triển của nền kinh tế nói chung và<br /> TTCK nói riêng.<br /> Để thực hiện xứ mệnh là một định chế tài chính trung gian và đạt được<br /> kết quả hiện nay, không thể không kể đến vai trò của tổ chức hạch toán kế toán<br /> trong các CTCK. Với mong muốn, nghiên cứu thực tế và đưa ra các giải pháp<br /> hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán trong các CTCK Việt Nam giúp các<br /> CTCK ngày càng phát triển bền vững trong nền kinh tế Việt Nam nói chung và<br /> TTCK Việt Nam nói riêng. Tôi đã chọn đề tài: “Hoàn thiện tổ chức hạch toán<br /> kế toán trong các Công ty Chứng khoán Việt Nam”<br /> <br /> ii<br /> <br /> CHƯƠNG I: TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TRONG CÔNG TY<br /> CHỨNG KHOÁN<br /> 1.1. Tổng quan về thị trường chứng khoán<br /> Nghiên cứu tổng quan TTCK trên các khía cạnh<br /> Lịch sử hình thành và phát triển thị trường chứng khoán<br /> Vai trò của TTCK, chức năng của thị trường và cấu trúc thị trường.<br /> Nguyên tắc hoạt động của thị trường và hàng hóa của thị trường chứng<br /> khoán. Luận văn nghiên cứu hàng hóa của thị trường dưới giác độ là người đi<br /> khảo sát thị trường. Đồng thời nghiên cứu chủ thể tham gia thị trường, trong đó<br /> nhấn mạnh chủ thể phát hành – nguồn cung hàng hóa cho thị trường chứng<br /> khoán.<br /> Có nhiều nhân tố đảm bảo cho thị trường hoạt động thông suốt. Trong đó<br /> có nhân tố mà luận văn không thể không đề cập tới đó là các tổ chức hỗ trợ thị<br /> trường, tổ chức quản lý và giám sát thị trường.<br /> 1.2. Công ty chứng khoán<br /> Chương 1 của luận văn nghiên cứu khá sâu về CTCK trên các khía cạnh:<br /> chức năng đối với nền kinh tế nói chung và TTCK nói riêng; đặc trưng quản lý;<br /> các nghiệp vụ trong công ty chứng khoán. Đặc biệt là bộ khung tài chính trong<br /> công ty chứng khoán đó là tổ chức hạch toán kế toán.<br /> 1.2.1. Định nghĩa về công ty chứng khoán<br /> Ở Việt Nam, các CTCK là công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn<br /> được thành lập hợp pháp tại Việt Nam và được Ủy ban Chứng khoán Nhà nước<br /> cấp giấy phép thực hiện một hoặc một số loại hình kinh doanh chứng khoán.<br /> <br /> iii<br /> <br /> 1.2.2. Vai trò của công ty chứng khoán<br /> CTCK có vai trò hết sức đặc biệt trong nền kinh tế hiện đại. CTCK là<br /> trung gian tài chính, đây là các kênh chuyển vốn từ nơi dư thừa sang nơi có nhu<br /> cầu sử dụng vốn. CTCK thực hiện cơ chế chuyển đổi này giúp nhà đầu tư thực<br /> hiện mong muốn chuyển tiền mặt thành chứng khoán và ngược lại một cách<br /> nhanh chóng. CTCK cung cấp cho nhà đầu tư các thông tin về từng loại chứng<br /> khoán và toàn thị trường.<br /> 1.2.3. Nghiệp vụ của công ty chứng khoán<br /> CTCK thực hiện một, một số hoặc toàn bộ các nghiệp vụ: môi giới chứng<br /> khoán, tự doanh chứng khoán, bảo lãnh phát hành chứng khoán, tư vấn và lưu<br /> ký chứng khoán<br /> CTCK chỉ được phép thực hiện nghiệp vụ bảo lãnh phát hành chứng<br /> khoán khi thực hiện nghiệp vụ tự doanh chứng khoán.<br /> Luận văn nghiên cứu các nghiệp vụ trên các khía cạnh: quy trình hoạt<br /> động của nghiệp vụ, sản phẩm của nghiệp vụ.<br /> 1.3. Vai trò, yêu vầu và nguyên tắc tổ chức hạch toán kế toán trong quản lý<br /> CTCK<br /> Tổ chức là thành lập mối quan hệ theo một trật tự nhất định giữa các yếu<br /> tố quyết định nội dung của một hệ thống. Tổ chức hạch toán kế toán trong<br /> CTCK là việc tạo ra mối quan hệ qua lại theo một trật tự xác định giữa các yếu<br /> tố quyết định bản chất và chức năng của hạch toán kế toán. Tổ chức hạch toán<br /> kế toán trong CTCK có chức năng tổ chức hệ thống thông tin về tình hình biến<br /> động tài sản và nguồn hình thành tài sản, giám sát tình hình quản lý và sử dụng<br /> tài sản. Trong điều kiện TTCK là thị trường đòi hỏi thông tin kế toán tốc độ thì<br /> tổ chức hạch toán kế toán giữ một vai trò quan trọng. Bởi tổ chức hạch toán kế<br /> toán trong CTCK cung cấp một bộ khung cho bộ phận tài chính trong đơn vị.<br /> <br /> iv<br /> <br /> 1.4. Nội dung tổ chức hạch toán kế toán trong công ty chứng khoán<br /> 1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán<br /> Tổ chức bộ máy kế toán tạo quan hệ tác nghiệp giữa các cấp của bộ máy<br /> kế toán và bố trí nhân sự kế toán. Vì thế, xây dựng bộ máy kế toán phải dựa trên<br /> cơ sở là khối lượng công tác kế toán phải thực hiện và lao động kế toán trong<br /> đơn vị.<br /> 1.4.2. Tổ chức hạch toán kế toán<br /> Luận văn nghiên cứu tổ chức hệ thống chứng từ, tổ chức hệ thống tài<br /> khoản, tổ chức hệ thống sổ, báo cáo kế toán trong CTCK Việt Nam trên cơ sở<br /> lý thuyết.<br /> 1.4.3. Tổ chức kiểm tra, kiểm soát hệ thống thông tin kế toán<br /> Có thể nói kiểm tra, kiểm soát hệ thống thông tin kế toán là hoạt động<br /> không thể thiếu trong CTCK. Luận văn đã khái quát hoạt động kiểm tra kiểm<br /> soát thông tin kế toán trong các công ty từ khâu tổ chức chứng từ, hạch toán và<br /> phản ánh nghiệp vụ lên báo cáo tài chính.<br /> 1.4.4. Phân tích, xử lý thông tin và sử dụng thông tin kế toán trong quản lý<br /> tại công ty chứng khoán<br /> Hiện nay, công tác phân tích, xử lý thông tin kế toán trong các CTCK<br /> được thực hiện trên cơ sở các số liệu quá khứ. Kế toán trưởng lập các báo cáo<br /> nhanh phản ánh thực trạng quá khứ. Trên cơ sở các báo cáo nhanh nhà quản trị<br /> dự báo tình hình kinh doanh trong những kỳ kế toán tiếp theo.<br /> <br /> v<br /> <br /> CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN<br /> TRONG CÁC CÔNG TY CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM<br /> 2.1. Tổng quan về các công ty chứng khoán Việt Nam<br /> Trước hết luận văn tìm hiểu quá trình hình thành và phát triển TTCK Việt<br /> Nam, đặc điểm kinh doanh và kết quả kinh doanh tại hai công ty chứng khoán<br /> chọn nghiên cứu là: Công ty cổ phần chứng khoán Sài gòn đại diện cho các<br /> CTCK cổ phần và CTCK Ngân hàng Công thương Việt Nam đại diện cho các<br /> CTCK trực thuộc ngân hàng thương mại. Sau đó, đi sâu nghiên cứu thực trạng<br /> tổ chức hạch toán kế toán tại hai đơn vị.<br /> 2.2. Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán trong các CTCK Việt Nam<br /> 2.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán<br /> Có thể nói, bộ máy kế toán trong các CTCK tương đối cồng kềnh: vừa bố<br /> trí nhân sự thực hiện kế toán giao dịch vừa đảm bảo nhân sự theo dõi chi tiêu<br /> nội bộ.<br /> Các CTCK Việt Nam đều có trụ sở chính hoặc chi nhánh tại Hà Nội và<br /> TP.Hồ Chí Minh, do đó bộ máy kế toán trong các CTCK được tổ chức theo<br /> kiểu phân tán. Kế toán chi nhánh có bộ sổ riêng, cuối kỳ thực hiện chuyển số<br /> liệu về cho trụ sở chính. Kế toán trụ sở chính thực hiện tổng hợp số liệu toàn<br /> công ty và tính doanh thu, lợi nhuận tổng hợp.<br /> Kế toán giao dịch tại hai công ty được bố trí giống nhau, thực hiện<br /> nghiệp vụ nộp tiền, rút tiền, chuyển khoản tiền giữa các tài khoản trong công ty<br /> và ra ngoài công ty khi có yêu cầu của nhà đầu tư trên cơ sở phê duyệt của kế<br /> toán phụ trách giao dịch.<br /> Tại CTCK Ngân hàng Công thương công việc giao dịch khách hàng do 3<br /> kế toán đảm nhiệm, còn tại CTCK Sài Gòn có 6 kế toán viên đảm nhiệm.<br /> <br />