Tóm tắt Luận văn Thạc sĩ Kế toán: Phân tích báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Một thành viên công nghiệp tàu thuỷ và xây dựng Sông Hồng

i<br /> <br /> PHẦN MỞ ĐẦU<br /> Hiện nay phân tích báo cáo tài chính có vai trò đặc biệt quan trọng<br /> đối với các doanh nghiệp trong đó có Công ty TNHH Một thành viên công<br /> nghiệp tàu thuỷ và xây dựng Sông Hồng. Vì lý do trên nên tôi đã chọn đề<br /> tài cho luận văn thạc sỹ của mình là: “Phân tích báo cáo tài chính tại<br /> Công ty TNHH Một thành viên công nghiệp tàu thuỷ và xây dựng Sông<br /> Hồng”. Luận văn ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục các chữ viết tắt,<br /> bảng biều, sơ đồ, tài liệu tham khảo và các phụ lục kèm theo thì được chia<br /> thành ba chương như sau:<br /> CHƯƠNG 1<br /> NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG<br /> BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH<br /> 1.1. HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH<br /> NHIỆP Ở VIỆT NAM.<br /> 1.1.1. Những vấn đề chung về hệ thống báo cáo tài chính.<br /> 1.2.1.1. Khái niệm<br /> Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản,<br /> các khoản nợ, nguồn hình thành tài sản, tình hình tài chính cũng như kết quả<br /> kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp.<br /> 1.2.1.2. Vai trò của báo cáo tài chính doanh nghiệp<br /> Là nguồn thông tin quan trọng đối với việc quản trị doanh nghiệp và<br /> những đối tượng bên ngoài doanh nghiệp.<br /> Cung cấp thông tin về thực trạng tài chính doanh nghiệp.<br /> 1.2.1.3. Mục đích của báo cáo tài chính doanh nghiệp<br /> - Tổng hợp và trình bày một cách tổng quát tình hình biến động về tài<br /> sản, công nợ và nguồn vốn chủ sở hữu, tình hình kết quả hoạt động sản xuất<br /> kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán.<br /> - Cung cấp các thông tin kinh tế tài chính chủ yếu cho việc đánh giá kết<br /> quả hoạt động và thực trạng tài chính của doanh nghiệp làm cơ sở để đưa ra<br /> các quyết định kinh tế trong tương lai.<br /> <br /> ii<br /> <br /> 1.2.2. Nguyên tắc lập báo cáo tài chính của doanh nghiệp<br /> - Nguyên tắc “Hoạt động liên tục”: Nguyên tắc hoạt động liên tục cho<br /> biết doanh nghiệp đang hoạt động liên tục và sẽ tiếp tục hoạt động kinh doanh<br /> bình thường trong tương lai gần.<br /> - Nguyên tắc “Cơ sở kế toán dồn tích”: Nguyên tắc này đòi hỏi, báo cáo<br /> tài chính của doanh nghiệp phải được lập theo cơ sở kế toán dồn tích, ngoại trừ<br /> các thông tin liên quan đến các luồng tiền.<br /> - Nguyên tắc “Nhất quán”: Nguyên tắc nhất quán yêu cầu việc trình<br /> bày và phân loại các khoản mục trong báo cáo tài chính phải nhất quán từ<br /> niên độ kế toán này sang niên độ khác<br /> - Nguyên tắc “Trọng yếu”: Nguyên tắc trọng yếu cho thấy, một thông<br /> tin được coi là trọng yếu nếu không trình bày hoặc trình bày thiếu chính xác<br /> của thông tin đó có thể làm sai lệch đáng kể báo cáo tài chính.<br /> - Nguyên tắc “Bù trừ”: Nguyên tắc bù trừ chỉ rõ: các khoản mục tài sản<br /> và nợ phải trả trình bày trên báo cáo tài chính không được bù trừ<br /> - Nguyên tắc “So sánh”: Nguyên tắc so sánh đòi hỏi các thông tin phản<br /> ánh trong báo cáo tài chính kỳ này phải đảm bảo so sánh được với thông tin<br /> phản ánh trong báo cáo tài chính của kỳ trước.<br /> 1.2.3. Hệ thống báo cáo tài chính<br /> Theo Quyết định 15/2006/QĐ - BTC, hệ thống báo cáo tài chính nếu<br /> xét về niên độ lập bao gồm báo cáo tài chính năm và báo cáo tài chính tài<br /> chính giữa niên độ.<br />  Báo cáo tài chính năm: gồm 4 mẫu biểu báo cáo:<br /> - Bảng cân đối kế toán<br /> Mẫu số B01 - DN<br /> - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh<br /> Mẫu số B02 - DN<br /> - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ<br /> Mẫu số B03 - DN<br /> - Thuyết minh báo cáo tài chính<br /> Mẫu số B09 - DN<br />  Báo cáo tài chính giữa niên độ: gồm báo cáo tài chính giữa niên<br /> độ dạng đầy đủ và báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm lược:<br /> 1.2.3.1. Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01 - DN)<br /> a, Khái niệm và ý nghĩa của bảng cân đối kế toán<br /> Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh một cách<br /> tổng quát toàn bộ tài sản hiện có của đơn vị tại một thời điểm nhất định.<br /> <br /> iii<br /> <br /> b, Nguồn số liệu để lập bảng cân đối kế toán<br /> Khi lập bảng cân đối kế toán, nguồn số liệu được lấy từ:<br /> - Bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trước<br /> - Sổ kế toán tổng hợp và chi tiết (sổ cái và sổ chi tiết) các tài khoản có<br /> số dư cuối kỳ phản ánh tài sản, công nợ và nguồn vốn chủ sở hữu của doanh<br /> nghiệp.<br /> c, Kết cấu của Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN)<br /> Bảng cân đối kế toán được chia làm hai phần là phần “ Tài sản” và<br /> phần “ Nguồn vốn”<br /> Tính chất cơ bản của Bảng cân đối kế toán được thể hiện sự cân đối<br /> như sau:<br /> Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn<br /> 1.2.3.2. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02 - DN)<br /> a, Khái niệm và ý nghĩa<br /> Báo cáo kết quả kinh doanh là một báo cáo tài chính kế toán tổng hợp<br /> phản ánh tổng quát doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh trong một kỳ kế<br /> toán.<br /> b, Nguồn số liệu để lập Báo cáo kết quả kinh doanh.<br /> Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp được lập dựa<br /> trên nguồn số liệu sau:<br /> - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ trước<br /> - Sổ kế toán trong kỳ của các tài khoản từ loại 5 đến loại 9<br /> c, Nguyên tắc lập BCKQKD<br /> Việc lập và trình bày báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phải tuân<br /> thủ 6 nguyên tắc được quy định tại chuẩn mực số 21 - Trình bày báo cáo tài<br /> chính là: Hoạt động liên tục, cơ sở dồn tích, nhất quán, trọng yếu và tập hợp,<br /> bù trừ, có thể so sánh.<br /> 1.2.3.3. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03 – DN)<br /> Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh việc<br /> hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp.<br /> Việc lập và trình bày báo cáo Lưu chuyển tiền tên phải tuân thủ chuẩn<br /> mực kế toán Việt Nam số 24.<br /> <br /> iv<br /> <br /> 1.2.3.4. Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09 - DN)<br /> Bản thuyết minh báo cáo tài chính là một báo cáo kế toán tài chính tổng<br /> quát nhằm mục đích giải trình và bổ sung, thuyết minh những thông tin về<br /> tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp<br /> trong kỳ báo cáo, mà chưa được trình bày đầy đủ, chi tiết hết trong các báo<br /> cáo tài chính khác.<br /> 1.2. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI<br /> CHÍNH DOANH NGHIỆP<br /> 1.2.1. Khái nhiệm về phân tích báo cáo tài chính.<br /> Phân tích báo cáo tài chính là quá trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu và so<br /> sánh số liệu về tài chính hiện hành với quá khứ.<br /> 1.2.2. Mục đích và ý nghĩa của phân tích báo cáo tài chính.<br /> Mục đích của phân tích báo cáo tài chính là giúp người sử dụng thông<br /> tin đánh giá chính xác sức mạnh tài chính và triển vọng của doanh nghiệp.<br /> 1.2.3. NỘI DUNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP<br /> <br /> Phân tích báo cáo tài chính bao gồm những nội dung chủ yếu sau:<br /> 1.2.3.1. Phân tích báo cáo tài chính để đánh giá khái quát tình hình tài<br /> chính của doanh nghiệp<br /> Đánh giá khái quát tình hình tài chính là việc nhận định sơ bộ, bước<br /> đầu về tình hình tài chính của doanh nghiệp.<br /> - Hệ số tài trợ: Hệ số tài trợ là chỉ tiêu phản ánh khả năng tự đảm bảo<br /> về mặt tài chính và mức độ độc lập về mặt tài chính của doanh nghiệp.<br /> - Hệ số tự tài trợ: là chỉ tiêu phản ánh mức độ đầu tư nguồn vốn chủ sở<br /> hữu vào tài sản dài hạn của doanh nghiệp<br /> - Hệ số khả năng thanh toán tổng quát (hiện hành): là một chỉ tiêu tổng<br /> quát phản ánh khả năng chi trả nợ của một doanh nghiệp, nó cho biết doanh<br /> nghiệp có bao nhiêu đồng tài sản để đảm bảo cho một đồng nợ phải trả.<br /> - Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn(hiện thời): là thước đo khả<br /> năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp với tổng số tài sản<br /> ngắn hiện có.<br /> - Hệ số khả năng thanh toán nhanh (tức thời): là chỉ tiêu được dùng để<br /> đánh giá khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp bằng<br /> tiền, các khoản tương đương tiền và các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn.<br /> <br /> v<br /> <br /> - Tỷ suất đầu tư: Tỷ suất đầu tư là chỉ tiêu phản ánh tỷ trọng của tài sản dài<br /> hạn chiếm trong tổng số tài sản, nó phản ánh cấu trúc tài sản của doanh nghiệp.<br /> - Hệ số lợi nhuận so với nguồn vốn chủ sở hữu: (suất sinh lời của<br /> nguồn vốn chủ sở hữu): Có thể nói, hệ số lợi nhuận so với nguồn vốn chủ sở<br /> hữu là chỉ tiêu phản ánh khái quát nhất hiệu quả sử dụng vốn của doanh<br /> nghiệp. Nó cho biết một đơn vị nguồn vốn chủ sở hữu đầu tư vào kinh doanh<br /> thì đem lại mấy đơn vị lợi nhuận.<br /> 1.2.3.2. Phân tích cấu trúc tài chính doanh nghiệp<br /> Cấu trúc tài chính của một doanh nghiệp không những phản ánh thực<br /> trạng tài chính của doanh nghiệp mà còn phản ánh mối quan hệ giữa tình hình<br /> huy động vốn với tình hình sử dụng vốn.<br /> - Phân tích cơ cấu tài sản là việc xem xét tỷ trọng của từng loại tài sản<br /> chiếm trong tổng tài sản và thông qua đó có thể đánh giá được việc bố trí,<br /> phân bố vốn, trình độ sử dụng vốn của doanh nghiệp có hợp lý hay không.<br /> - Phân tích cơ cấu nguồn vốn là việc xem xét tỷ trọng từng loại nguồn<br /> vốn chiếm trong tổng số nguồn vốn cũng như xem xu hướng biến động của<br /> từng nguồn vốn qua các thời kỳ.<br /> Phân tích mối quan hệ giữa tài sản và nguồn vốn<br /> - Hệ số nợ so với tài sản: Chỉ tiêu này phản ánh mức độ tài trợ tài sản<br /> của doanh nghiệp bằng các khoản nợ.<br /> - Hệ số tài sản so với nguồn vốn chủ sở hữu: Hệ số tài sản so với<br /> nguồn vốn chủ sở hữu là chỉ tiêu phản ánh mức độ đầu tư tài sản của doanh<br /> nghiệp bằng nguồn vốn chủ sở hữu.<br /> - Hệ số khả năng thanh toán tổng quát: Chỉ tiêu này được tính bằng<br /> cách so sánh tổng số tài sản hiện có so với tổng số nợ phải trả, phản ánh khả<br /> năng thanh toán tổng quát của doanh nghiệp trong thời kỳ báo cáo.<br /> 1.2.3.3. Phân tích báo cáo tài chính để xem xét tình hình dảm bảo nguồn<br /> vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh<br /> - Nguồn tài trợ thường xuyên: Là nguồn vốn mà doanh nghiệp được sử<br /> dụng thường xuyên, lâu dài vào hoạt động kinh doanh.<br /> - Nguồn tài trợ tạm thời: Là nguồn vốn mà doanh nghiệp tạm thời sử<br /> dụng vào hoạt động kinh doanh trong một khoảng thời gian ngắn.<br /> Hệ số tài trợ thường xuyên: Hệ số tài trợ thường xuyên cho biết: So với<br /> <br />