Tóm tắt luận văn thạc sĩ: Tăng cường kiểm soát chi ngân sách Nhà nước trong đơn vị hành chính sự nghiệp trên địa bàn TP Đà Nẵng do Cơ quan Tài chính và Kho bạc Nhà nước thực hiện

Chia sẻ: Fvdxc Fvdxc | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:13

Thêm vào BST

Báo xấu

284
lượt xem 76
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Luận văn phân tích đánh giá thực trạng và những hạn chế của công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước đối với đơn vị hành chính sự nghiệp trên địa bàn TP Đà Nẵng thực hiện, rút ra những hạn chế, từ đó đề xuất giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát chi ngân sách Nhà nước trong đơn vị hành chính sự nghiệp.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Tóm tắt luận văn thạc sĩ: Tăng cường kiểm soát chi ngân sách Nhà nước trong đơn vị hành chính sự nghiệp trên địa bàn TP Đà Nẵng do Cơ quan Tài chính và Kho bạc Nhà nước thực hiện

1 2 B GIÁO D C VÀ ĐÀO T O Chương trình ñư c hoàn thành t i Đ I H C ĐÀ N NG Đ I H C ĐÀ N NG PHAN XUÂN TƯ NG Ngư i hư ng d n khoa h c: TS. Đoàn Th Ng c Trai Ph n bi n 1: TS. Đoàn Ng c Phi Anh TĂNG CƯ NG KI M SOÁT CHI Ph n bi n 2: PGS.TS. Lê Đ c Toàn NGÂN SÁCH NHÀ NƯ C Đ I V I CÁC ĐƠN V S NGHI P CÓ THU DO KHO B C NHÀ NƯ C ĐÀ N NG TH C HI N Chuyên ngành: K toán Mã s : 60.34.30 Lu n văn ñư c b o v trư c H i ñ ng ch m Lu n văn t t nghi p th c sĩ Qu n tr kinh doanh h p t i Đ i h c Đà N ng vào ngày 26 tháng 8 năm 2012 TÓM T T LU N VĂN TH C SĨ QU N TR KINH DOANH Có th tìm hi u lu n văn t i: - Trung tâm Thông tin – H c li u, Đ i h c Đà N ng Đà N ng – Năm 2012 - Thư vi n Trư ng Đ i h c Kinh t , Đ i h c Đà N ng
3 4 Ph m vi nghiên c u: Đ tài ñư c gi i h n trong vi c ki m M Đ U soát các kho n chi thư ng xuyên ñư c NSNN c p và chi t ngu n 1. Tính c p thi t c a ñ tài thu phí, l phí thu c NSNN t i các ñơn v SNCT do KBNN N ng Ki m soát chi Ngân sách nhà nư c trong ñó có ki m soát chi th c hi n ñ i v i các ñơn v s nghi p có thu là m t trong ch c năng quan 4. Phương pháp nghiên c u tr ng c a KBNN. Nh ng năm qua, công tác ki m soát chi ngân sách Đ tài s d ng các phương pháp nghiên c u c th như nói chung, ñ i v i các ñơn v s nghi p công l p nói riêng trên ñ a phương pháp ñi u tra, phân tích, quan sát tr c ti p, ph ng v n, bàn Đà N ng ñã có nh ng chuy n bi n tích c c. Tuy nhiên trong nghiên c u tài li u, th ng kê, so sánh. công tác ki m soát chi ngân sách ñ i v i các ñơn v s nghi p có thu do KBNN Đà N ng th c hi n còn nhi u b t c p, h n ch . Vì v y ñòi 5. Ý nghĩa khoa h c và th c ti n c a ñ tài h i ph i ñi sâu phân tích nh ng nguyên nhân c a h n ch ñ ñ ra các Lu n văn h th ng hoá và làm rõ các v n ñ v ki m soát chi gi i pháp nh m tăng cư ng ch t lư ng công tác ki m soát chi ñ i v i ngân sách ñ i v i các ñơn v s nghi p có thu công l p . các ñơn v s nghi p có thu. Phát hi n nh ng t n t i, ñ xu t nh ng gi i pháp nh m tăng Xu t phát t tình hình ñó, tác gi ch n ñ tài: “Tăng cư ng cư ng công tác ki m soát chi NSNN ñ i v i các ñơn v SNCT. ki m soát chi Ngân sách Nhà nư c ñ i v i các ñơn v s nghi p có thu do Kho b c Nhà nư c Đà N ng th c hi n” ñ làm lu n văn. 6. C u trúc c a lu n văn 2. M c tiêu nghiên c u c a ñ tài Ngoài ph n m ñ u, k t lu n và danh m c tài li u tham kh o, ph n n i dung chính c a Lu n văn g m ba chương: Lu n văn phân tích ñánh giá th c tr ng và nh ng h n ch c a công tác ki m soát chi NSNN ñ i v i các ñơn v SNCT do KBNN Đà Chương 1: Cơ s lý lu n v ki m soát chi Ngân sách Nhà N ng th c hi n, rút ra nh ng h n ch , t ñó ñ xu t các gi i pháp ch nư c qua Kho b c Nhà nư c ñ i v i ñơn v s nghi p có thu y u nh m tăng cư ng ki m soát chi ñ i v i các ñơn v SNCT do Chương 2: Th c tr ng công tác ki m soát chi Ngân sách Nhà KBNN Đà N ng th c hi n. nư c ñ i v i các ñơn v s nghi p có thu do Kho b c Nhà nư c Đà 3. Đ i tư ng và ph m vi nghiên c u N ng th c hi n Đ i tư ng nghiên c u: Đ i tư ng nghiên c u c a ñ tài là Chương 3: Các gi i pháp nh m tăng cư ng ki m soát chi công tác ki m soát chi NSNN ñ i v i các ñơn v s nghi p có thu do Ngân sách Nhà nư c ñ i v i các ñơn v s nghi p có thu do Kho b c Kho b c Nhà nư c Đà N ng th c hi n. Nhà nư c Đà N ng th c hi n
5 6 Chương 1 1.2.1.1. Khái ni m và chu trình Ngân sách Nhà nư c CƠ S LÝ LU N V KI M SOÁT CHI a. Khái ni m NSNN: NSNN là toàn b các kho n thu, chi c a Nhà nư c ñã ñư c cơ quan Nhà nư c có th m quy n quy t ñ nh NGÂN SÁCH NHÀ NƯ C QUA KHO B C NHÀ NƯ C và ñư c th c hi n trong m t năm ñ ñ m b o th c hi n các ch c Đ I V I ĐƠN V S NGHI P CÓ THU năng, nhi m v c a Nhà nư c 1.1. Lý lu n chung v ki m soát b. Chu trình NSNN: Chu trình NSNN là m t quy trình g m 1.1.1. T ng quan v ki m soát các bư c: L p d toán - ch p hành - quy t toán NSNN. Ho t ñ ng qu n lý là c c kỳ c n thi t trong m i t ch c. 1.2.1.2. Ki m tra, ki m soát NSNN Qu n lý không ch ñ m b o cho ho t ñ ng c a m t t ch c ñư c ti n Ki m tra NSNN trong ñó có ki m soát chi NSNN qua KBNN hành v i hi u su t cao mà còn ñ m b o cho các ñ i tư ng ñó theo ñư c th c hi n t t c các giai ño n c a chu trình NSNN. hư ng các m c tiêu ñ ra, theo ch c năng ñư c quy ñ nh và nhi m v Ki m tra ki m soát NSNN (trong ñó có ki m soát chi NSNN ñư c giao. qua KBNN) là m t ch c năng c a qu n lý NSNN, g n li n v i qu n Ho t ñ ng qu n lý g m nhi u quá trình có liên h ch t ch lý NSNN, ñ ng th i g n li n v i m i ho t ñ ng c a NSNN. v i nhau, có th tóm l i g m các ch c năng: ho ch ñ nh; t ch c th c 1.2.1.3. Qu n lý chi NSNN hi n; ñi u hành và ki m tra, ki m soát. Ki m soát không ph i m t giai ño n hay m t pha c a qu n lý mà nó ñư c th hi n t t c các Khái ni m: Qu n lý chi NSNN là quá trình Nhà nư c v n giai ño n c a quá trình này. d ng các quy lu t khách quan, s d ng h th ng các phương pháp tác ñ ng ñ n các ho t ñ ng chi NSNN nh m ph c v t t nh t cho vi c 1.1.2. Các lo i hình ki m soát th c hi n các ch c năng mà Nhà nư c ñ m nh n. 1.1.2.1. Ki m soát qu n lý và ki m soát k toán Đ c ñi m qu n lý chi NSNN 1.1.2.2. Ki m soát ngăn ng a, ki m soát phát hi n và ki m M t là, chi NSNN ñư c qu n lý b ng pháp lu t. soát ñi u ch nh Hai là, qu n lý chi NSNN s d ng t ng h p các bi n pháp, 1.1.2.3. Ki m soát trư c, ki m soát tác nghi p và ki m soát sau nhưng quan tr ng nh t là bi n pháp hành chính- t ch c. 1.2. Ki m soát chi NSNN qua KBNN ñ i v i ñơn v SNCT 1.2.1.4. Cơ s pháp lý v ch c năng ki m soát chi NSNN c a KBNN 1.2.1. M t s v n ñ v ki m soát chi NSNN
7 8 Theo quy ñ nh, Qu NSNN ñư c qu n lý t i KBNN. KBNN - Đơn v s nghi p t ñ m b o chi phí ho t ñ ng: ki m tra tính h p pháp c a các tài li u c n thi t theo quy ñ nh và th c - Đơn v s nghi p t ñ m b o m t ph n chi phí ho t ñ ng hi n chi ngân sách khi có ñ ñi u ki n theo quy ñ nh. - Đơn v s nghi p do NSNN b o ñ m toàn b chi phí ho t ñ ng 1.2.1.5. Các nhân t nh hư ng ñ n ki m soát chi NSNN qua KBNN 1.2.2.3. Quy n t ch , t ch u trách nhi m v tài chính ñ i v i a. Quy ñ nh c a pháp lu t và các quy ñ nh c a Nhà nư c v ñơn v s nghi p có thu ki m soát chi NSNN và v ch ñ , ñ nh m c chi NSNN. Các ñơn v s nghi p có thu công ñư c trao quy n t ch , t b. Năng l c t ch c ki m soát chi NSNN c a KBNN ch u trách nhi m trong vi c t ch c công vi c, s p x p l i b máy, s d ng lao ñ ng và ngu n l c tài chính ñ hoàn thành nhi m v ñư c c. Cơ ch qu n lý NSNN giao; phát huy m i kh năng c a ñơn v ñ cung c p d ch v v i ch t d. Cơ ch qu n lý Tài chính và ý th c trách nhi m c a các lư ng cao cho xã h i; tăng ngu n thu nh m t ng bư c gi i quy t thu ñơn v s d ng NSNN nh p cho ngư i lao ñ ng. 1.2.2. Đơn v s nghi p có thu 1.2.3. Ki m soát chi NSNN qua KBNN ñ i v i ñơn v SNCT 1.2.2.1 Khái ni m: Đơn v s nghi p công l p là t ch c do 1.2.3.1. Đ c ñi m chi NSNN trong lĩnh v c s nghi p công cơ quan có th m quy n c a Nhà nư c, t ch c chính tr , t ch c Chi NSNN cho lĩnh v c s nghi p công là s th hi n quan chính tr - xã h i thành l p theo quy ñ nh c a pháp lu t, có tư cách h phân ph i dư i hình th c giá tr ñư c th c hi n t qu ti n t t p pháp nhân, cung c p d ch v công, ph c v qu n lý nhà nư c. trung c a Nhà nư c nh m duy trì, phát tri n lĩnh v c s nghi p công 12.2.2. Phân lo i ñơn v s nghi p có thu công l p. theo nguyên t c không hoàn tr tr c ti p. Căn c vào v trí, c p ch qu n, ñơn v s nghi p công l p Các kho n chi NSNN cho lĩnh v c s nghi p công là kho n g m: Đơn v s nghi p công trung ương; s nghi p công ñ a phương chi mang tính ch t tiêu dùng xã h i, không tr c ti p t o ra c a c i v t Căn c vào lĩnh v c ho t ñ ng s nghi p c th , ñơn v s ch t. Kinh phí cho các ho t ñ ng ch y u b ng ngu n t ngân qu nghi p công l p g m: Đơn v s nghi p giáo d c- ñào t o và d y Nhà nư c ho c t các công qu khác. ngh ; s nghi p y t ; s nghi p ñ m b o xã h i; s nghi p văn hoá, 1.2.3.2. N i dung các kho n chi NSNN thư ng xuyên t i các th d c th thao; khoa h c công ngh ; s nghi p kinh t … ñơn v SNCT Căn c vào m c t ñ m b o chi phí ho t ñ ng thư ng xuyên N i dung chi c a ñơn v s nghi p công tuân th quy ñ nh c a ñơn v s nghi p công l p: c a Lu t NSNN, bao g m các n i dung chính sau:
9 10 - Chi ho t ñ ng thư ng xuyên theo ch c năng nhi m v ñư c c p Th tư, ñúng tiêu chu n, ñ nh m c, ch ñ chi tiêu do cơ quan có th m quy n giao nhà nư c có th m quy n ho c ñơn v quy ñ nh. - Chi ho t ñ ng thư ng xuyên ph c v công tác thu phí và l phí. Th năm, có ñ y ñ h sơ, ch ng t h p pháp, h p l theo quy ñ nh liên quan ñ n t ng kho n chi. 1.2.3.3. Nguyên t c qu n lý, c p phát, thanh toán các kho n chi NSNN qua KBNN ñ i v i các ñơn v SNCT Th sáu, tài kho n ti n g i, tài kho n d toán c a ñơn v s nghi p th c hi n ch ñ t ch còn ñ s dư ñ thanh toán. - Các ñơn v s nghi p th c hi n ch ñ t ch ph i m tài kho n t i KBNN ñ th c hi n thu, chi qua KBNN ñ i v i các kho n 1.2.3.5. Ki m soát h sơ, ch ng t các kho n chi NSNN c a kinh phí thu c NSNN theo quy ñ nh c a Lu t NSNN các ñơn v s nghi p có thu - T t c các kho n chi NSNN ph i ñư c ki m tra, ki m soát Khi có nhu c u thanh toán, ngoài các h sơ g i m t l n trong quá trình chi tr , thanh toán. Các kho n chi ph i có trong d vào ñ u năm như: d toán chi NSNN, quy ch chi tiêu n i b … toán NSNN ñư c c p có th m quy n giao; ñúng ch ñ , tiêu chu n, ñơn v SNCT g i KBNN nơi giao d ch các h sơ, tài li u, ñ nh m c chi; ñã ñư c th trư ng ñơn v SNCT quy t ñ nh chi. ch ng t có liên quan ñ n t ng l n thanh toán, bao g m: Gi y - M i kho n chi NSNN ñư c h ch toán b ng ñ ng Vi t Nam, rút d toán Ngân sách; các h sơ, ch ng t khác phù h p v i theo niên ñ ngân sách, c p ngân sách và m c l c NSNN. tính ch t c a t ng kho n chi theo quy ñ nh. KBNN ki m soát h sơ thanh toán c a ñơn v : - Trong quá trình qu n lý, thanh toán, quy t toán chi NSNN, các kho n chi sai ph i thu h i. - Ki m soát, ñ i chi u các kho n chi v i d toán ñư c giao. 1.2.3.4. Đi u ki n chi tr , thanh toán các kho n chi NSNN - Ki m tra, ki m soát tính h p pháp, h p l c a các h sơ, qua KBNN ñ i v i các ñơn v SNCT ch ng t theo quy ñ nh ñ i v i t ng kho n chi. Th nh t, ñã có quy t ñ nh giao quy n t ch , t ch u trách - Ki m tra, ki m soát các kho n chi ñ m b o ñúng ch ñ , nhi m v th c hi n nhi m v , t ch c b máy, biên ch và tài chính; tiêu chu n, ñ nh m c chi NSNN. quy t ñ nh phân lo i ñơn v s nghi p; m c NSNN b o ñ m thư ng - Ngoài vi c ki m soát theo các quy ñ nh nêu trên, KBNN xuyên c a cơ quan có th m quy n cho ñơn v s nghi p . còn ph i th c hi n ki m soát, thanh toán b ng ti n m t Th hai, ñã có trong d toán ñư c cơ quan có th m quy n giao 1.2.3.6. Phương th c chi tr , thanh toán các kho n chi Th ba, ñã ñư c th trư ng ñơn v quy t ñ nh chi. NSNN c a các ñơn v s nghi p có thu
11 12 Vi c chi tr , thanh toán ñư c th c hi n dư i hai hình th c: 2.3.1.2. Quy ñ nh v m tài kho n trong công tác ki m soát T m ng và Thanh toán. chi ñ i v i các ñơn v SNCT t i KBNN Đà N ng 1.2.3.7. Ki m soát thanh toán ñ i v i m t s kho n chi ch Các ñơn v SNCT ph i m tài kho n t i KBNN Đà N ng ñ y u ñ i v i ñơn v SNCT th c hi n thu, chi qua KBNN ñ i v i các kho n kinh phí thu c NSNN c p, các kho n thu, chi ñ i v i ngu n thu t phí và l phí. Chương 2 2.3.1.3. Quy trình ki m soát chi thư ng xuyên NSNN ñ i v i TH C TR NG CÔNG TÁC KI M SOÁT CHI NGÂN SÁCH các ñơn v NSCT do KBNN Đà N ng th c hi n NHÀ NƯ C Đ I V I ĐƠN V S NGHI P CÓ THU DO KHO B C NHÀ NƯ C ĐÀ N NG TH C HI N Sơ ñ Quy trình giao d ch 2.1 T ch c b máy và ho t ñ ng c a KBNN Đà N ng Khách hàng 1 Cán b ki m 2 K toán trư ng soát chi KBNN Đà N ng bao g m 9 phòng nghi p v và 7 KBNN 6 qu n, huy n tr c thu c. 7 4 8 3 9 5 5 2.2. Tình hình các ñơn v s nghi p có thu do KBNN Đà N ng th c hi n ki m soát chi Th qu Thanh toán Giám ñ c viên Đ n cu i năm 2011, KBNN Đà N ng th c hi n ki m soát chi 327 ñơn v SNCT, trong ñó văn phòng KBNN Đà N ng qu n lý 48 Gi i thích quy trình: ñơn v , KBNN các qu n huy n qu n lý 279 ñơn v . (1): Khách hàng g i h sơ, ch ng t cho K toán viên kho 2.3. Quy trình và th t c ki m soát chi NSNN các ñơn v b c làm nhi m v ki m soát chi. SNCT do KBNN Đà N ng th c hi n (2): K toán viên kho b c th c hi n ki m soát chi và chuy n 2.3.1 Quy trình ki m soát chi NSNN các ñơn v SNCT do h sơ trình K toán trư ng ki m soát và ký ch ng t KBNN Đà N ng th c hi n (3): K toán trư ng trình lãnh ñ o Phê duy t 2.3.1.1. Phân công nhi m v ki m soát chi NSNN ñ i v i (4): Sau khi phê duy t, lãnh ñ o chuy n h sơ ch ng t cho các ñơn v SNCT t i KBNN Đà N ng cán b Ki m soát chi K toán viên t i Phòng K toán Nhà nư c và T K toán. (5): K toán viên kho b c làm nhi m v ki m soát chi chuy n h sơ thanh toán cho thanh toán viên ho c chuy n cho th qu
13 14 (6): K toán viên kho b c tr h sơ, ch ng t cho khách hàng. - K toán trư ng các ñơn v KBNN thu c KBNN Đà N ng. Phi u ñi u tra cho ñ i tư ng này g m 6 câu h i. (7): Khách hàng nh n ti n t i qu y chi - K toán viên th c hi n công tác ki m soát chi thu c KBNN (8): Trư ng h p thanh toán b ng chuy n kho n, thanh toán Đà N ng: Phi u ñi u tra g m 12 câu h i. S Phi u ñi u tra ph ng viên l p b ng kê thanh toán K toán trư ng ký ki m soát v n ñ i tư ng này ñư c phát ra là 40 phi u. (9): K toán trư ng trình B ng kê thanh toán bù tr , b ng kê Sau khi g i phi u ñi u tra, k t qu thu v ñư c 42 phi u, thanh toán qua ti n g i Ngân hàng cho Giám ký duy t trong ñó ñ i tư ng ph ng v n là K toán trư ng có 8 phi u; ñ i 2.3.2. Th t c ki m soát thanh toán ñ i v i m t s kho n tư ng ph ng v n là K toán viên có 34 phi u. chi NSNN ch y u c a các ñơn v SNCT t i KBNN Đà N ng 2.4.2. Nh ng k t qu ñ t ñư c qua công tác ki m soát chi 2.3.2.1. Ki m soát các kho n ti n lương, ti n công… NSNN các ñơn v SNCT do KBNN Đà N ng th c hi n 2.3.2.2. Ki m soát thu nh p tăng thêm cho ngư i lao ñ ng 2.4.3. Nh ng h n ch trong công tác ki m soát chi NSNN 2.3.2.3. Ki m soát chi ñ i v i nh ng kho n chi qu n lý, chi các ñơn v SNCT do KBNN Đà N ng th c hi n ho t ñ ng nghi p v thư ng xuyên 2.4.3.1. H n ch v quy trình nghi p v ki m soát chi 2.3.2.4. Ki m soát chi mua s m tài s n, trang thi t b , Các quy trình nghi p v ch m ñư c s a ñ i b sung, d n ñ n phương ti n, v t tư ch t lư ng công tác ki m soát chi không cao. 2.3.2.5.Ki m soát các kho n chi t thu s nghi p 2.4.3.2. H n ch thu c v th c hi n quy trình, t ch c ho t 2.3.2.6. Ki m soát thanh toán ñ i v i nh ng kho n chi khác ñ ng ki m soát chi NSNN c a KBNN Đà N ng 2.3.2.7. Ki m soát vi c s d ng k t qu tài chính Qua k t qu kh o sát có nh ng h n ch như sau: 2.4. Kh o sát th c tr ng công tác ki m soát chi NSNN các Ki m soát m u d u, ch ký mà ñơn v SNCT ñăng ký t i Kho b c ñơn v s nghi p có thu do KBNN Đà N ng th c hi n. - Vi c ki m tra m u d u, ch ký là bư c ñ u tiên c a quy trình 2.4.1. Phương pháp kh o sát ki m soát ch ng t chi NSNN. Tác gi ñã l a ch n phương pháp thu th p d li u thông qua V i câu h i ñi u tra: Vi c th c hi n quy trình ki m soát, ñ i ph ng v n b ng Phi u ñi u tra. Phi u ñi u tra ñư c thi t k ñ thu chi u m u d u, ch ký mà khách hàng ñã ñăng ký v i Kho b c v i th p thông tin t 2 ñ i tư ng:
15 16 m u d u ch ký trên ch ng t khách hàng l p khi phát sinh, trong V i câu h i ñi u tra: Trong th c t , ñ i v i các kho n chi thư ng th c t ñư c anh (ch ) th c hi n như th nào? K t qu tr l i sau: xuyên khác (ngoài kho n chi theo theo ñ nh m c do Nhà nư c quy ñ nh), anh (ch ) căn c vào ñâu ñ ki m soát, thanh toán? STT Ý ki n tr l i K t qu S phi u T l (%) S Ý ki n tr l i K t qu 1 Th c hi n ñ i chi u trong t t c 5 14,71% TT S phi u T l (%) các trư ng h p 1 Quy ch chi tiêu n i b c a ñơn v g i 8 23,53% 2 Ch th c hi n ñ i chi u khi c m 8 23,53% th y nghi v n 2 Đ nh m c chi do cơ quan có th m 7 20,59% quy n ban hành 3 Không th c hi n ñ i chi u 21 61,76% 3 Căn c vào s th c t trên ch ng t 19 55,88% C NG 34 100% mà ñơn v SNCT ñ ngh thanh toán Qua kh o sát, vi c th c hi n quy trình ki m soát c a k toán C NG 34 100% viên còn n ng tính ch quan. Đi u này r t d d n ñ n r i ro trong quá trình ki m soát chi, ñó là k toán ñơn v SNCT có th l i d ng s ch Qua k t qu trên, có th ñánh giá khi th c hi n công tác ki m quan c a K toán viên kho b c, gi ch ký ch Tài kho n ñ chi m soát chi, k toán viên ch y u d a vào c m tính là chính, chưa th c ño t tài s n. hi n ñúng quy trình nghi p v . Ki m soát tiêu chu n, ñ nh m c, ch ñ theo Quy ch chi tiêu n i b H n ch trong công tác ki m soát các h sơ ch ng t liên quan ñ n ki m soát chi Qua k t qu ñi u tra và quan sát, trong quá trình ki m soát chi ñ i v i các kho n chi qu n lý, chi ho t ñ ng nghi p v thư ng Qua k t qu kh o sát, k toán viên kho b c chưa ch p hành xuyên, chi khác... cán b ki m soát chi ít khi d a vào quy ch chi tiêu các quy ñ nh v ki m soát h sơ, ch ng t có liên quan. do ñơn v SNCT g i ñ n mà thư ng d a vào s th c t trên ch ng t - Đ i v i các kho n chi lương: trong th c t vi c ki m soát mà ñơn v SNCT ñ ngh thanh toán, ho c d a trên nh ng tiêu chu n, chi thư ng căn c vào B ng lương hàng tháng c a ñơn v . ñ nh m c, ch ñ chung do nhà nư c ban hành ñ ki m soát. Câu h i kh o sát: Trong th c t vi c vi c ki m soát các kho n chi lương, ph c p lương, anh (ch ) căn c vào ñâu?
17 18 Câu h i kh o sát: Vi c ki m soát chi các kho n thu s S Ý ki n tr l i K t qu nghi p t phí, l phí ñ l i t i các ñơn v SNCT, trong th c t anh TT S T l (ch ) th c hi n ki m soát, thanh toán như th nào? phi u (%) K t qu kh o sát 1 B ng ñăng ký biên ch , qu lương ñã ñư c 3 8,82% STT Ý ki n tr l i K t qu cơ quan có th m quy n phê duy t (g i 1 l n vào ñ u năm) và B ng tăng, gi m ñư c c p S phi u T l (%) có th m quy n phê duy t (n u có phát sinh) 1 Ki m soát tương t như ki m soát chi 8 23,53% 2 Ch c n căn c vào B ng lương hàng tháng 31 91,18% ñ i v i kho n chi t d toán NS c p mà ñơn v mang ñ n, không c n ñ i chi u 2 Ki m soát tương t như ki m soát chi 24 70,59% v i ñăng ký biên ch , qu lương ñã ñư c cơ ñ i v i tài kho n ti n g i thông thư ng quan có th m quy n phê duy t 3 Cách gi i quy t khác ñó là M s tay 2 5,88% C NG 34 100% theo dõi th công; .... Qua k t qu ñi u tra cho th y có th x y ra sai sót là ñơn v C NG 34 100% SNCT phát sinh tăng biên ch , qu ti n lương nhưng không b sung Qua ñi u tra, hi n nay m i KBNN có nh ng cách ki m soát B ng ñăng ký biên ch , qu ti n lương; ho c rút nhi u hơn s ñư c khác nhau. Đa s các K toán viên kho b c ch ki m soát ph n kinh c p có th m quy n phê duy t và rút không ñúng ch ñ . phí d toán do NSNN c p, còn kinh phí chi t thu s nghi p ch ñư c H n ch trong công tác ki m soát chi ñ i v i các kho n chi ki m soát m t cách chi u l . t thu s nghi p Câu h i kh o sát: “Ch ñ quy ñ nh ph i ki m soát các Theo quy ñ nh, vi c ki m soát chi ñ i v i các kho n chi t s kho n chi t thu s nghi p tương t như ki m soát chi ñ i v i các thu phí, l phí thu c NSNN ñư c th c hi n tương t như trư ng h p kho n chi t d toán ngân sách. Theo anh (ch ) các ñi u ki n, quy ki m soát thanh toán, chi tr t kinh phí do NSNN c p, m c dù tính ñ nh hi n nay ñã ñáp ng yêu c u chưa? vì sao? và c n ph i b ch t và phương pháp theo dõi, h ch toán khác nhau, t ñó ñã gây sung thêm các ñi u ki n gì ñ tăng cư ng ki m soát chi ñ i v i không ít khó khăn trong công tác Ki m soát chi kho n chi t thu s nghi p? K t qu ñi u tra
19 20 Hi n nay, công tác ki m soát chi ñ i v i các ñơn v SNCT S Ý ki n tr l i K t qu hi n nay v n ch y u th c hi n ki m soát chi theo ñ u vào. KBNN thiên v ki m soát, kh ng ch các kho n chi NSNN theo các kho n TT S phi u T l (%) m c chi như chi bao nhiêu, ñ nh m c tiêu chu n có ñúng ch ñ . 1 Hoàn toàn ñáp ng 2 4,76% Vi c ki m soát chi ñ i v i các ñơn v SNCT không phù h p 2 Đáp ng m t ph n 31 73,81% v i ch trương ñ i m i cơ ch c p phát ngân sách c a Chính ph cũng như h n ch trong vi c cung c p thông tin cho các cơ quan ch c 3 Chưa ñáp ng 9 21,43% năng trong công tác phân tích, ñánh giá hi u qu chi tiêu ngân sách C NG 42 100% 2.4.3.5. H n ch trong cơ ch , chính sách ch ñ qu n lý chi Qua kh o sát, ngư i ñư c kh o sát ñã ñ ngh gi i pháp b NSNN ñ i v i các ñơn v SNCT do KBNN Đà N ng th c hi n sung ño n mã theo dõi M c l c NSNN trong T h p tài kho n "Ti n - Các chính sách ch ñ v cơ ch t ch v kinh phí, biên g i thu s nghi p” và ñ ngh xây d ng m t ph n m m tin h c h tr ch lao ñ ng không theo k p s bi n ñ i khá nhanh c a n n kinh t . trong vi c theo dõi ki m soát ñ i v i kho n chi t thu s nghi p. - H th ng các văn b n quy ñ nh v tiêu chu n ñ nh m c c a 2.4.3.3. H n ch trong công tác ki m tra, phúc tra vi c ch p m t s ngành, lĩnh v c còn thi u ñ ng b , ch m ñư c ñ i m i, b hành các quy ñ nh v th t c, quy trình nghi p v ki m soát chi trong sung cho phù h p yêu c u hi n t i. n i b Kho b c - Vi c phân b ngân sách cho các ñơn v SNCT hi n nay còn Công tác ki m tra giám sát vi c ch p hành các quy ñ nh v mang tính “cào b ng”. th t c, quy trình nghi p v trong quá trình tác nghi p ki m soát chi c a k toán viên cũng r t quan tr ng. - Vi c ban hành các văn b n ki m soát chi c a c p có th m quy n còn tình tr ng ch ng chéo, còn nhi u b t c p. Công tác ki m tra thu c trách nhi m c a Phòng Thanh tra kho b c. Hi n nay, công tác thanh tra chưa ñư c quan tâm ñúng m c; 2.4.3.6. H n ch trong qu n lý s d ng ngân sách, vi c ch p cơ ch ki m tra, trách nhi m chưa ñư c phân ñ nh r ch ròi. Đi u này hành k lu t tài chính c a các ñơn v NSCT ñã nh ñ n ch t lư ng công tác ki m soát chi c a KBNN Đà N ng M t s ñơn v SNCT còn vi ph m k lu t tài chính 2.4.3.4. H n ch trong phương th c qu n lý, ki m soát chi trong chi tiêu ngân sách như ñơn v SNCT s d ng kinh phí NSNN c a KBNN Đà N ng không khoán ñ chi cho các ho t ñ ng ñư c giao khoán, nh m tăng s ti t ki m chi; vi ph m ch ñ ch ng t hóa ñơn. ..
21 22 2.4.4. Nguyên nhân c a nh ng h n ch trong ki m soát chi k t qu công vi c thay th cơ ch c p kinh phí cho cơ quan NSNN qua KBNN ñ i v i các ñơn v SNCT thu do KBNN Đà N ng hành chính ch y u d a vào ch tiêu biên ch ñ i v i cơ quan th c hi n hành chính và ñơn v s nghi p d ch v công”. KBNN Đà N ng ñang th c hi n Chi n lư c phát tri n KBNN ñ n năm 2020. 2.4.4.1. Các quy trình nghi p v ki m soát chi ch m ñư c b sung Theo ñó, ph i ñ i m i công tác qu n lý, ki m soát chi; th c 2.4.4.2. Năng l c ki m soát chi NSNN c a KBNN Đà N ng chưa hi n ki m soát chi theo k t qu ñ u ra. Đ n năm 2020 v cơ ñáp ng ñư c yêu c u b n, KBNN không th c hi n giao d ch b ng ti n m t. 2.4.4.3. Cơ ch , chính sách c a nhà nư c ñ i v i các ñơn v Công tác ki m soát chi NSNN ñ i v i các ñơn v SNCT th i SNCT còn h n ch , b t c p gian qua còn h n ch , chưa theo k p v i xu th phát tri n. M t khác, 2.4.4.4. Phương th c qu n lý, ki m soát chi NSNN ñ i v i các ñơn th c hi n chi n lư c phát tri n KBNN ñ n năm 2020 ñòi h i công tác v SNCT ch m ñư c thay ñ i ki m soát chi c a KBNN c n có nh ng ñ i m i như v phương th c ki m soát, các quy trình nghi p v ... Do ñó công tác ki m soát chi 2.4.4.5. Công tác qu n lý tài chính các ñơn v s d ng NSNN chưa NSNN ñ i v i các ñơn v SNCT nh t thi t ph i ñư c tăng cư ng. ch t ch , còn h n ch 3.2. Các gi i pháp nh m tăng cư ng ki m soát chi NSNN Chương 3 ñ i v i các ñơn v SNCT do KBNN Đà N ng th c hi n CÁC GI I PHÁP NH M TĂNG CƯ NG KI M SOÁT CHI 3.2.1 B sung quy trình ki m soát chi ñ i v i các ñơn v NGÂN SÁCH NHÀ NƯ C Đ I V I ĐƠN V S NGHI P CÓ SNCT qua KBNN THU DO KHO B C NHÀ NƯ C ĐÀ N NG TH C HI N Đ xu t Quy trình ki m soát thanh toán, luân chuy n ch ng 3.1. S c n thi t ph i tăng cư ng công tác ki m soát chi t c a vi c c p Séc lĩnh ti n ñ ñơn v SNCT ñ n ngân hàng thương NSNN ñ i v i các ñơn v SNCT do KBNN Đà N ng th c hi n m i nơi KBNN m tài kho n lĩnh ti n m t như sau: Trong nh ng năm qua cơ ch chính sách ñ i v i các ñơn v SNCT ñư c thư ng xuyên thay ñ i ñ t o ñi u ki n cho các ñơn v Đơn v 1 K toán viên 2 K toán trư ng SNCT gi tài kho n ch ñ ng trong vi c qu n lý và s d ng ngu n tài chính, phát huy năng l c trong vi c khai thác ngu n thu s nghi p. 9 3 6 1 1 5 V cơ ch c p phát ngân sách, Chính ph ñã có ch 8 trương: “ Thí ñi m th c hi n cơ ch c p phát ngân sách theo 4 Ngân hàng K toán Qu n lý séc Giám ñ c 7
23 24 Các bư c c a quy trình kinh t phát sinh theo yêu c u qu n lý, ñi u hành NSNN và ho t - Bư c1: Đơn v s d ng ngân sách g i h sơ, ch ng t cho ñ ng nghi p v KBNN. K toán viên gi tài kho n. K toán viên th c hi n ki m soát chi Trong t h p tài kho n, các ño n mã “N i dung kinh t ”, - Bư c 2: K toán viên th c hi n ki m soát chi, chuy n h sơ “Ngành kinh t ” là nh ng ño n mã quan tr ng, giúp cho k toán viên ch ng t cho K toán trư ng kho b c theo dõi chi ti t các n i dung ñã chi - Bư c 3: K trư ng trư ng th c hi n ki m soát theo ph m vi Theo quy ñ nh, các kho n phí, l phí thu c NSNN ñư c ñ trách nhi m c a mình, sau ñó trình Giám ñ c phê duy t l i t i các ñơn v SNCT ñư c h ch toán vào tài kho n t nhiên 3712 - - Bư c 4: Sau khi phê duy t, giám ñ c chuy n ch ng t cho "Ti n g i thu s nghi p c a ñơn v hành chính s nghi p”. Hi n nay k toán viên qu n lý Séc ñ vi t Séc T h p tài kho n này chưa ñư c theo dõi các ño n mã “N i dung - Bư c 5: K toán qu n lý Séc căn c vào Gi y rút d toán, kinh t ”, “Ngành kinh t ”. Do v y c n quy ñ nh ph i theo dõi thêm Gi y gi i thi u c a ñơn v ñ vi t Séc cho khách hàng. các ño n mã “N i dung kinh t ”, “Ngành kinh t ”. - Bư c 6: K toán trư ng trình Séc cho Giám ñ c ký V i vi c quy ñ nh theo dõi thêm các ño n mã trong T h p - Bư c 7: Giám ñ c chuy n t Séc cho k toán qu n lý Séc. tài kho n, k toán viên s theo dõi ñư c chi ti t các n i dung chi t - Bư c 8: K toán qu n lý Séc chuy n t Séc; và các h sơ tài kho n ti n g i thu s nghi p, ph c v cho công tác ki m soát chi liên quan cho k toán viên gi tài kho n khách hàng ñư c ch t ch . C th v i mã n i dung kinh t là 6404, có th k t - Bư c 9: K toán viên gi Tài kho n khách hàng ñóng d u xu t báo cáo ñ bi t ñơn v SNCT ñã chi thu nh p tăng thêm cho “Đã c p Séc lĩnh ti n”; ñóng d u “ñã thanh toán” trên ch ng t g c; ngư i lao ñ ng là bao nhiêu… chuy n Séc cho khách hàng 3.2.3. Hoàn thi n phương pháp nghi p v ki m soát chi - Bư c 10: Khách hàng ñem t Séc do Kho b c phát hành thư ng xuyên ñ i v i các ñơn v SNCT qua KBNN ñ n ngân hàng nơi Kho b c m tài kho n ñ nh n ti n. M t là, ñ i m i vi c ki m soát chi theo hư ng tr ng tâm, - Bư c 11: K toán viên gi tài kho n bàn giao cu ng Séc tr ng ñi m g n v i vi c nâng cao tính ch ñ ng, tính trách nhi m c a cho k toán qu n lý Séc. ñơn v SNCT. 3.2.2. S a ñ i k t c u T h p Tài kho n ti n g i thu s Hai là, kh c ph c nh ng b t h p lý trong vi c ki m soát nghi p c a ñơn v SNCT ch ng t thanh toán t m ng c a các kho n chi khác gi a ñơn v Trong công tác h ch toán c a Kho b c, ngoài h ch toán theo không th c hi n khoán chi v i ñơn v th c hi n ch ñ t ch tài kho n t nhiên, k toán viên ph i h ch toán theo T h p tài kho n 3.2.4. Nâng cao năng l c, ph m ch t và trách nhi m trong g m 12 phân ño n mã ñ c l p. M i ño n mã ch a ñ ng các thông tin vi c ch p hành các quy trình nghi p v c a ngư i ki m soát chi khác nhau ph c v cho vi c h ch toán k toán chi ti t các nghi p v
25 26 Nâng cao năng l c, ph m ch t và trách nhi m trong vi c K T LU N ch p hành các quy trình nghi p v c a ngư i ki m soát chi là nhân t Ki m soát ch t ch các kho n chi NSNN luôn là m i quan quan tr ng giúp KBNN Đà N ng nâng cao năng l c, hoàn thành tâm l n c a Nhà nư c và c a các c p, các ngành. Tăng cư ng công nhi m v nói chung, nhi m v ki m soát chi nói riêng. tác ki m soát chi NSNN ñ i v i các ñơn v SNCT do KBNN Đà 3.2.5. Hi n ñ i hoá ho t ñ ng ki m soát chi NSNN c a N ng th c hi n ñã và ñang là n i dung thi t th c, c n thi t. Trong KBNN d a trên ng d ng công ngh thông tin quá trình nghiên c u Lu n văn ñã gi i quy t ñư c m c tiêu ñ t ra, th Ph i tăng cư ng trang b cơ s v t ch t v tin h c, hi n ñ i hi n các n i dung sau: hoá công ngh thông tin t ñó h tr tích c c cho công tác ki m soát Th nh t, ñi t lý lu n v ki m soát và các lo i hình ki m chi c a k toán viên kho b c. soát, qu n lý chi NSNN ñ th y ñư c vai trò ki m soát chi NSNN, 3.2.6. Thành l p Ki m soát n i b kho b c theo khu v c các nhân t nh hư ng ñ n ki m soát chi NSNN nói chung, ñ i v i thay th Phòng Thanh tra t i KBNN Đà N ng hi n nay các ñơn v SNCT nói riêng. C n chuy n ñ i Phòng Thanh tra các KBNN các t nh, thành Th hai: ñánh giá th c tr ng công tác ki m soát chi NSNN hi n nay ñ hình thành Ki m toán n i b kho b c theo khu v c, tr c qua KBNN ñ i v i các ñơn v SNCT do KBNN Đà N ng th c hi n, thu c s qu n lý c a KBNN trung ương. Qua ñó cán b làm công tác làm cơ s ñ xu t các gi i pháp nh m tăng cư ng công tác ki m soát ki m tra, giám sát m i có ñư c tính ñ c l p và th c quy n trong vi c chi NSNN ñ i v i các ñơn v SNCT do KBNN Đà N ng th c hi n. ki m tra, giám sát, phúc tra vi c ch p hành các quy ñ nh v th t c, Th ba, ñ xu t nh ng gi i pháp nh m tăng cư ng công tác quy trình nghi p v ki m soát chi ki m soát chi NSNN ñ i v i các ñơn v SNCT do KBNN Đà N ng 3.2.7. Th c hi n vi c ki m soát chi NSNN ñ i v i các ñơn th c hi n v SNCT theo k t qu ñ u ra Đ i m i ki m soát chi NSNN ñ i v i các ñơn v SNCT theo k t qu ñ u ra. V i phương th c qu n lý ngân sách này, thì k t qu ho t ñ ng mà ñơn v SNCT cung c p cho xã h i là ñ i tư ng m c tiêu chính ñ xây d ng và v n hành cơ ch qu n lý chi ngân sách. 3.3. M t s ki n ngh t o ñi u ki n th c hi n các gi i pháp. 3.3.1. Đ i v i cơ ch chính sách c a Nhà nư c 3.3.2. Đ i v i các ñơn v SNCT