zunia.vn

Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z

zunia.vn

» Tài Chính - Ngân Hàng

» Kế toán - Kiểm toán

Bài giảng Kế toán doanh nghiệp - Chương 6: Kế toán xác định và phân phối kết quả kinh doanh

Chia sẻ: Fgnfffh Fgnfffh | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:17

Báo xấu

117
lượt xem 12
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Chương 6 Kế toán xác định và phân phối kết quả kinh doanh thuộc bài giảng Kế toán doanh nghiệp trình bày về các kiến thức cơ bản các nguyên tắc kế toán cơ bản hướng dẫn xác định kết quả kinh doanh, điều chỉnh doanh thu, chi phí vào cuối kỳ kế toán.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kế toán doanh nghiệp - Chương 6: Kế toán xác định và phân phối kết quả kinh doanh

LOGO CHƯƠNG VI KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH Trường Đại Học Kinh Tế Đà Nẵng
www.th e m e gallery.com Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Doanh thu Doanh Giá Chi thuần về thu Chi Chi phí bán hàng và cung - vốn hàng bán + hoạt động - phí tài chính - phí bán - quản lý DN + Thu nhập khác - Chi phí khác cấp DV TC hàng Lợi nhuận gộp Lợi nhuận khác Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế - doanh nghiệp Chi phí thuế thu nhập =sau thuế Lợi nhuận C om pany Lo go
www.th e m e gallery.com Các nguyên tắc kế toán cơ bản hướng dẫn xác định kết quả KD Cơ sở kế Nguyên toán dồn tắc ghi tích Nguyên nhận Mọi nghiệp vụ kinh tế, doanh thu tắc phù tài chính của doanh Doanh thu được hợp nghiệp liên quan đến tài ghi nhận khi Chi phí liên quan sản, nợ phải trả, nguồn quyền sở hữu đến việc tạo ra vốn chủ sở hữu, doanh hàng hoá bán ra doanh thu của kỳ thu, chi phí phải được được chuyển nào thì được ghi ghi sổ kế toán vào thời giao, hoặc khi nhận vào chi phí điểm phát sinh, không các lao vụ, dịch của kỳ đó, không căn cứ vào thời điểm vụ hoàn thành quan tâm đến việc thực tế thu, hoặc thực tế chuyển giao đã chi tiền hay chi tiền hoặc tương đương tiền chưa. C om pany Lo go
www.th e m e gallery.com ĐIỀU CHỈNH DOANH THU, CHI PHÍ VÀO CUỐI KỲ KẾ TOÁN Điều chỉnh doanh thu 1 Điều chỉnh doanh thu chưa thực hiện 2 Điều chỉnh doanh thu sẽ nhận Điều chỉnh chi phí 1 Điều chỉnh chi phí trả trước 2 Điều chỉnh chi phí phải trả C om pany Lo go
www.th e m e gallery.com ĐIỀU CHỈNH DOANH THU, CHI PHÍ VÀO CUỐI KỲ KẾ TOÁN Điều chỉnh doanh thu chưa thực hiện là giá trị các dịch vụ doanh nghiệp phải cung cấp cho khách hàng trong tương lai nhưng lợi ích kinh tế thu được từ các dịch vụ này đã được ghi nhận trong kỳ kế Tài khoản sử dụng toán hiện tại. Nợ TK 3387 Có - Số doanh thu chưa thực hiện được - Doanh thu chưa thực hiện phát sinh ghi nhận vào doanh thu trong kỳ; trong kỳ - Số tiền nhận trước trả lại cho khách hàng khi không tiếp tục thực hiện hợp đồng cung cấp dịch vụ. Doanh thu chưa thực hiện còn ở cuối kỳ C om pany Lo go
www.th e m e gallery.com ĐIỀU CHỈNH DOANH THU, CHI PHÍ VÀO CUỐI KỲ KẾ TOÁN 2 Điều chỉnh doanh thu sẽ nhận Là giá trị các dịch vụ . doanh nghiệp đã cung cấp cho khách hàng trong kỳ nhưng đến cuối kỳ doanh nghiệp vẫn chưa ghi nhận lợi ích kinh tế thu được từ việc cung cấp dịch vụ. Một số trường hợp cần phải điều chỉnh doanh thu chưa thực hiện  Trường hợp doanh nghiệp thực hiện hợp đồng xây dựng qui định nhà thầu được thanh toán theo tiến độ kế hoạch  Trường hợp doanh nghiệp cho vay vốn hoặc mua chứng khoán và nhận lãi định kỳ (kỳ nhận lãi # kỳ kế toán, hoặc nhận lãi sau) C om pany Lo go
www.th e m e gallery.com ĐIỀU CHỈNH DOANH THU, CHI PHÍ VÀO CUỐI KỲ KẾ TOÁN Điều chỉnh chi phí trả trước là những khoản chi thực tế đã phát sinh nhưng liên quan đến việc tạo ra lợi ích kinh tế của nhiều kỳ kế toán và đang chờ phân bổ dần vào chi phí sản xuất, kinh doanh của Tài khoản sử dụng các kỳ kế toán liên quan Nợ TK 142 Có Các khoản chi phí trả trước ngắn Các khoản chi phí trả trước ngắn hạn hạn thực tế phát sinh trong kỳ. đã tính vào CPSX, kinh doanh trong kỳ Các khoản chi phí trả trước ngắn hạn chưa tính vào CPSXKD Nợ TK 242 Có Các khoản chi phí trả trước dài hạn Các khoản chi phí trả trước dài hạn đã thực tế phát sinh trong kỳ tính vào CPSX, kinh doanh trong kỳ. Các khoản chi phí trả trước dài hạn chưa tính vào chi phí sản xuất C om pany Lo go
www.th e m e gallery.com ĐIỀU CHỈNH DOANH THU, CHI PHÍ VÀO CUỐI KỲ KẾ TOÁN Điều chỉnh chi phí phải trả là khoản chi tiêu dự kiến sẽ phát sinh trong tương lai với qui mô lớn và liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của nhiều kỳ kế toán, đã được ghi nhận vào chi phí sản xuất, kinh doanh trước Tài khoản sử dụng khi khoản chi tiêu đó thực tế phát sinh. Nợ TK 335 Có - Các khoản chi trả thực tế phát sinh Chi phí phải trả đã ghi nhận vào chi trong kỳ; phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ - Chênh lệch chi phí phải trả đã ghi nhưng thực tế chưa chi trả nhận vào chi phí sản xuất, kinh doanh lớn hơn số chi trả thực tế phát sinh. Chi phí phải trả đã tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh nhưng thực tế chưa chi ở cuối kỳ C om pany Lo go
www.th e m e gallery.com CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Khái niệm là một loại thuế trực thu tính trên lợi nhuận của doanh nghiệp, căn cứ vào: - Thu nhập chịu thuế và - Thuế suất thuế TNDN (25%) Thu nhập chịu thuế # lợi nhuận kế toán Lợi nhuận kế toán là Thu nhập chịu lãi lỗ của một kỳ kế thuế được xác toán, trước khi trừ thuế định theo qui TNDN, được xác định định của luật theo qui định của chế thuế TNDN. độ kế toán và chuẩn mực kế toán C om pany Lo go
www.th e m e gallery.com Thu nhập chịu thuế và lợi nhuận kế toán THU NHẬP LỢI ĐIỀU ĐIỀU CHỊU = NHUẬN KẾ + CHỈNH - CHỈNH THUẾ TOÁN TĂNG GIẢM x Thuế suất Thuế TNDN (25%) Chênh lệch Chênh lệch tạm thời vĩnh viễn CP thuế TNDN hiện hành TK 8211 C om pany Lo go
www.th e m e gallery.com Thu nhập chịu thuế và lợi nhuận kế toán Hàng quí Cuối năm Tờ khai quyết toán thuế - Tờ khai thuế Điều chỉnh tổng số TNDN thuế TNDN hiện hành TẠM phải nộp theo - Ghi nhận số thuế số thuế TNDN trên TNDN hiện hành Tờ khai quyết toán TẠM phải nộp thuế do cơ quan thuế xác định C om pany Lo go
C H ƯƠNG 6 : KẾ T O ÁN XÁC ĐỊ NH & PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH www.th e m e gallery.com KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Bên Nợ: TK 8211- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành - Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại; - Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu được ghi tăng chi phí của năm hiện tại. Bên Có: - Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành đã tạm nộp thừa trong năm; - Số thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp thừa của các năm trước do phát hiện sai sót không trọng yếu được ghi giảm chi phí của năm hiện tại; - Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành để xác định kết quả kinh doanh. C om pany Lo go
C H ƯƠNG 6 : KẾ T O ÁN XÁC ĐỊ NH & PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH www.th e m e gallery.com KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TK 3334 TK 8211 TK 111, 112 TK 911 (1) Hàng quý, xđ số thuế TNDN hiện hành phải TẠM nộp theo tờ khai thuế TNDN (4) Kết (2) Khi nộp thuế chuyển CP TNDN thuế TNDN (3)Cuối năm tài chính, phản để xác định ánh bổ sung số thuế TNDN kết quả còn phải nộp (3) Cuối năm tài chính, ghi giảm số thuế TNDN còn phải nộp C om pany Lo go
C H ƯƠNG 6 : KẾ T O ÁN XÁC ĐỊ NH & PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH www.th e m e gallery.com KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TK 632 TK 911 TK 511, 512 K/c giá vốn hàng bán K/c DT bán hàng THUẦN TK 635 TK 515 K/c chi phí tài chính K/c DT hoạt động tài chính TK 711 TK 811 K/c thu nhập khác K/c chi phí khác TK 641 K/c chi phí bán hàng TK 642 K/c chi phí QLDN TK 421 TK 821 K/c chi phí thuế TNDN K/c Lỗ K/c Lãi C om pany Lo go
C H ƯƠNG 6 : KẾ T O ÁN XÁC ĐỊ NH & PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH www.th e m e gallery.com NGUYÊN TẮC PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH  Lợi nhuận sau thuế được phân phối theo QUY CHẾ TÀI CHÍNH của từng doanh nghiệp.  phân phối cho các chủ sở hữu;  trích lập các quỹ như: quỹ dự phòng tài chính, quỹ đầu tư phát triển, quỹ khen thưởng phúc lợi,...  Đối với doanh nghiệp nhà nước: thực hiện theo nghị định 199/2004/NĐ-CP "Quy chế quản lý tài chính của công ty nhà nước và quản lý vốn nhà nước đầu tư vào doanh nghiệp khác". C om pany Lo go
C H ƯƠNG 6 : KẾ T O ÁN XÁC ĐỊ NH & PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH www.th e m e gallery.com NGUYÊN TẮC PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH Chia lãi cho các thành viên góp vốn liên kết Bù đắp khoản lỗ của năm trước đã hết thời hạn được trừ vào lợi nhuận trước thuế Trích 10% quỹ dự phòng tài chính Trích lập các quỹ đặc biệt theo quy định của Pháp luật Trích tối thiểu 30% vào quỹ đầu tư LỢI NHUẬN SAU KHI BÙ ĐẮP LỖ NĂM TRƯỚC phát triển & NỘP THUẾ TNDN quỹ thưởng BQL cty Trích tối đa 5% Phần lợi nhuận được chia theo Phần lợi nhuận được chia theo vốn nhà nước đầu tư tại công ty vốn tự huy động bình quân trong năm Trích quỹ khen thưởng, phúc lợi C om pany Lo go
C H ƯƠNG 6 : KẾ T O ÁN XÁC ĐỊ NH & PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH www.th e m e gallery.com KẾ TOÁN PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH Trong năm Cuối năm tài chính Khi báo cáo tài chính năm được duyệt  Xác định cổ tức, lợi  Tạm chia cổ tức, lợi nhuận nhuận còn phải trả cho các cho cổ đông, các nhà đầu tư, cổ đông, nhà đầu tư, các bên các bên góp vốn. góp vốn  Tạm trích lập các quỹ  Trích bổ sung các quỹ TK 111, 112 TK 421 (4212) Tạm chia lợi nhuận cho các nhà đầu tư TK 414, 415, 418, 353 Tạm trích lập các quỹ trong năm Trích thêm các quỹ ở cuối năm TK 338 (8) Quyết định số LN còn phải chia cho các nhà đầu tư TK 411 Bổ sung nguồn vốn kinh doanh C om pany Lo go

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

THÔNG TIN

TRỢ GIÚP

HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG

Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.