Bài giảng Kế toán quản trị - Chương 6: Dự toán linh hoạt (slide)

Chia sẻ: 5A4F5AFSDG 5A4F5AFSDG | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:45

Thêm vào BST

Báo xấu

555
lượt xem 26
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng Kế toán quản trị - Chương 6: Dự toán linh hoạt gồm có những nội dung chính: Dự toán tĩnh và báo cáo hoạt động, sự hiệu quả và hiệu năng, phân tích biến động CP nhân công trực tiếp, phân tích biến động biến phí SX chung, biến động tiêu thụ,... Mời các bạn tham khảo.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kế toán quản trị - Chương 6: Dự toán linh hoạt (slide)

Chương 6 Dự toán linh hoạt 1
Đánh giá kết quả hoạt động Dự Kết quả hoạt ự c to Th án động được đánh tế giá thông qua so sánh kết quả thực tế với dự toán (ngân sách) 2
Dự toán tĩnh và báo cáo hoạt động Hmm! Comparing static budgets with Dự toán tĩnh lập cho actual costs is like comparing apples một mức độ hoạt động and oranges. dự kiến. Việc đánh giá hoạt động sẽ khó khăn khi mức độ hoạt động thực tế khác với mức độ hoạt động dự kiến. Let’s look at CheeseCo. 3
Dự toán tĩnh và báo cáo hoạt động Kết quả Dự toán Thực tế Tổng thể Biến động SL tiêu thụ 8,000 10,000 2,000 X Doanh thu $ 80,000 $ 100,000 $ 20,000 X Trừ đi chi phí biến đổi Sản xuất 25,500 30,000 4,500 T BH & QLDN 17,100 20,000 2,900 T Lợi nhuận góp 37,400 50,000 12,600 X Trừ chi phí cố định : Sản xuất 12,000 12,000 0 BH & QLDN 13,000 13,000 0 Lợi nhuận thuần $ 12,400 $ 25,000 $ 12,600 X 4
Sự hiệu quả và hiệu năng Một Một quá trình hoạt quá trình hoạt động là hiệu quả động là hiệu năng (efficiency) (effectiveness) nếu nó đạt được nếu nó không hoặc vượt lãng phí nguồn mục tiêu lực Một Một hoạt hoạt động động có có thể thể là là hiệu hiệu năng năng nhưng nhưng không không hiệu hiệu quả quả và và có có thể thể hiệu hiệu quả quả nhưng nhưng không không hiệu hiệu năng. năng. 5
Dự toán tĩnh và báo cáo hoạt động Câu Câu hỏi hỏi thích thích hợp hợp là là .. .. .. “Có “Có bao bao nhiêu nhiêu biến biến động động phí phí giảm giảm là là do do mức mức độ độ hoạt hoạt động động giảm, giảm, vàvà bao bao nhiêu nhiêu là là do do kiểm kiểm soát soát tốt tốt chi chi phí?” phí?” Để Để trả trả lời lời câu câu hỏi hỏi này này chúng chúng ta ta phải phải lập lập dự dự toán toán cho cho mức mức độ độ hoạt hoạt động động thực thực tế. tế. 6
Dự toán linh hoạt Thể hiện doanh thu và chi phí dự kiến xảy ra tại mức độ hoạt động thực tế. Có thể lập cho bất kỳ mức độ hoạt động nào trong phạm vi phù hợp. Chỉ ra những biến động nào là do kiểm soát tốt chi phí, biến động nào là do thiếu kiểm soát chi phí. Hoàn thiện việc đánh giá hoạt động. 7
Dự toán linh hoạt Tổng Theo CPhí Kết quả Dự toán Đvị cố định thực tế linhhoạt Biến động SL tiêu thụ 8,000 8,000 0 Doanh thu $ 10.00 $ 80,000 $ 80,000 0 Trừ đi chi phí biến đổi Sản xuất 3.00 25,500 24,000 1,500 X BH & QLDN 2.00 17,100 16,000 1,100 X Lợi nhuận góp 5.00 37,400 40,000 2,600 X Trừ chi phí cố định : Sản xuất $12,000 12,000 12,000 0 BH & QLDN 13,000 13,000 13,000 0 Lợi nhuận thuần $ 12,400 $ 15,000 $ 2,600 X 8
Đánh giá hiệu quả Kết quả dự toán Dự toán khốilượng Dự toán thực tế linh hoạt linh hoạt bán tổng quát SL tiêu thụ 8,000 - 8,000 2,000 X 10,000 Doanh thu $ 80,000 $ - $ 80,000 20,000 X $ 100,000 Trừ đi chi phí biến đổi Sản xuất 25,500 1,500 X 24,000 6,000 T 30,000 BH & QLDN 17,100 1,100 X 16,000 4,000 T 20,000 Lợi nhuận góp 37,400 2,600 X 40,000 10,000 X 50,000 Trừ chi phí cố định : Sản xuất 12,000 - 12,000 - 12,000 BH & QLDN 13,000 - 13,000 - 13,000 Lợi nhuận thuần $ 12,400 $ 2,600 X $ 15,000 10,000 X $ 25,000 9
Phân tích biến động CP NVL trực tiếp • Biến động mức tiêu hao NVL Biến động Mức Mức tiêu Đơn giá mức tiêu = tiêu hao hao x định mức hao NVL thực tế định mức • Biến động giá NVL Biến động Đơn giá Đơn giá Mức tiêu hao giá NVL = thực tế định mức x thực tế 10
Ví dụ về biến động NVL Jerf Hanson Inc. có định mức NVL trực tiếp để sản xuất một sản phẩm Jerf: 1.5 kg một Jerf với giá $4.00/kg Tháng trước 1700 kg NVL đã được mua và sử dụng để tạo ra 1000 sản phẩm. Chi phí NVL cho tổng đó là $6630. 11
Biến động NVL - câu hỏi 1 Jerf Giá Giá thực thực một một kg kg của của NVL NVL là là bao bao nhiêu? nhiêu? a. a. $4.00 $4.00 /kg. /kg. b. b. $4.10 $4.10 /kg. /kg. c. c. $3.90 $3.90 /kg. /kg. d. d. $6.63 $6.63 /kg. /kg. 12
Biến động NVL - câu hỏi 2 Jerf Biến Biến động động (chênh (chênh lệch) lệch) giá giá NVL NVL (MPV) (MPV) của của Hanson Hanson trong trong tháng tháng là là :: a. a. $170 $170 không không tốt. tốt. b. b. $170 $170 tốt. tốt. c. c. $800 $800 không không tốt. tốt. d. d. $800 $800 tốt. tốt. 13
Biến động NVL - câu hỏi 3 Jerf Mức Mức tiêu tiêu hao hao theo theo dự dự toán toán của của NVL NVL nên nên được được sử sử dụng dụng để để tạo tạo 1000 1000 sản sản phẩm phẩm Jerfs Jerfs là: là: a. a. 1,700 1,700 kg. kg. b. b. 1,500 1,500 kg. kg. c. c. 2,550 2,550 kg. kg. d. d. 2,000 2,000 kg. kg. 14
Biến động NVL - câu hỏi 4 Jerf Chênh Chênh lệch lệch (biến (biến động) động) mức mức tiêu tiêu hao hao NVL NVL của của công công tyty Hanson Hanson (MUV) (MUV) trong trong tháng tháng là: là: a. a. $170 $170 không không tốt. tốt. b. b. $170 $170 tốt. tốt. c. c. $800 $800 không không tốt. tốt. d. d. $800 $800 tốt. tốt. 15
Tổng kết về biến động NVL Jerf Số lượng thực tế Số lượng thực tế Số lượng dự toán × × × ĐGiá thực tế ĐGiá dự toán ĐGiá dự toán 1,700 kg. 1,700 kg. 1,500 kg. × × × $3.90 / kg. $4.00 / kg. $4.00 / kg. $6,630 $ 6,800 $6,000 Biến động giá Biến động mức tiêu hao $170 tốt $800 không tốt 16
Phân tích biến động CP nhân công trực tiếp • Biến động năng suất lao động Biến động Thời gian Thời Đơn giá năng suất = lao động gian lao x nhân công lao động thực tế động định mức định mức • Biến động giá nhân công Biến động Đơn giá Đơn giá Thời gian giá nhân = thực tế định mức x lao động công thực tế 17
Ví dụ về biến động chi phí nhân công Jerf trực tiếp Công ty Hanson Inc. có dự toán CPNC trực tiếp để sản xuất một cái áo Jerf: 1.5 giờ lđtt/ áo Jerf @ $12.00 /giờ lđtt Tháng trước, Công ty đã sử dụng 1550 giờ lao động trực tiếp với tổng chi phí NCTT $18910 để SX 1000 Jerf. 18
Biến động CPNCTT Jerf Câu hỏi 1 Đơn Đơn giá giá thực thực tế tế công công ty ty Hanson Hanson trả trả cho cho nhân nhân công công trực trực tiếp tiếp trong trong tháng? tháng? a. a. $12.20 $12.20 /giờ. /giờ. b. b. $12.00 $12.00 /giờ. /giờ. c. c. $11.80 $11.80 /giờ. /giờ. d. d. $11.60 $11.60 /giờ. /giờ. 19
Biến động CPNCTT Jerf Câu hỏi 2 Biến Biến động động do do giá giá nhân nhân công công (LRV) (LRV) của của công công ty ty trong trong tháng tháng là là :: a. a. $310 $310 không không tốt. tốt. b. b. $310 $310 tốt. tốt. c. c. $300 $300 không không tốt. tốt. d. d. $300 $300 tốt. tốt. 20