Bài giảng Kế toán tài chính 2: Chương 7 - ThS. Hoàng Huy Cường

Trường Đại học Mở TPHCM – Khoa Kế toán Kiểm toán<br /> <br /> Chương 7<br /> KẾ TOÁN THUẾ<br /> THU NHẬP DOANH NGHIỆP<br /> <br /> MỤC TIÊU<br />  Giải thích bản chất thuế thu nhập doanh<br /> nghiệp là một chi phí của doanh nghiệp.<br />  Trình bày các khái niệm và nguyên tắc cơ bản<br /> của lợi nhuận kế toán và thu nhập tính thuế.<br />  Giải thích và vận dụng được khái niệm chênh<br /> lệch tạm thời, các tài sản và nợ phải trả liên<br /> quan đến thuế hoãn lại và thuế hiện hành.<br />  Xử lý trên hệ thống tài khoản kế toán các<br /> nghiệp vụ thuế thu nhập doanh nghiệp.<br /> <br /> 1<br /> <br /> NỘI DUNG<br /> <br />  Các quy định pháp lý<br />  Các khái niệm và nguyên tắc cơ bản<br />  Ứng dụng trên hệ thống tài khoản kế toán<br /> <br /> Các quy định pháp lý có liên quan<br /> <br />  VAS 17- Thuế thu nhập doanh nghiệp<br /> • Thông tư 20/2006/TT-BTC- hướng dẫn thực hiện chuẩn<br /> mực kế toán<br /> <br />  Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12, Luật<br /> 32/2013/QH13<br /> • Nghị định 92/2013/NĐ-CP<br /> • Nghị định 218/2014/NĐ-CP<br /> o Thông tư 141/2013/TT-BTC- hướng dẫn NĐ 92/2013/NĐ-CP<br /> o Thông tư 78/2014/TT-BTC- hướng dẫn NĐ 218/2013/NĐ-CP<br /> o Thông tư 119/2014/TT- BTC - cải cách, đơn giản các thủ tục<br /> hành chính về thuế<br /> o Thông tư 151/2014/TT-BTC<br /> o Thông tư 26/2015/TT-BTC<br /> <br /> 2<br /> <br /> CÁC KHÁI NIỆM VÀ NGUYÊN TẮC CƠ BẢN<br /> • Một số khái niệm liên quan<br /> • Chênh lệch số liệu kế toán và số liệu<br /> tính thuế TNDN<br /> • Ghi nhận chi phí thuế TNDN hiện<br /> hành<br /> • Ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lại<br /> <br /> MỘT SỐ KHÁI NIỆM<br />  Lợi nhuận kế toán: Là lợi nhuận hoặc lỗ của một<br /> kỳ, trước khi trừ thuế thu nhập doanh nghiệp,<br /> được xác định theo quy định của chuẩn mực kế<br /> toán và chế độ kế toán.<br />  Thu nhập tính thuế: Là thu nhập tính thuế thu<br /> nhập doanh nghiệp của một kỳ, được xác định<br /> theo qui định của Luật thuế TNDN hiện hành và là<br /> cơ sở để tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải<br /> nộp (hoặc thu hồi được).<br /> <br /> 3<br /> <br /> MỘT SỐ KHÁI NIỆM (tiếp)<br />  Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc thu<br /> nhập thuế thu nhập doanh nghiệp): Là tổng chi<br /> phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu<br /> nhập hoãn lại (hoặc thu nhập thuế thu nhập hiện<br /> hành và thu nhập thuế thu nhập hoãn lại) khi xác<br /> định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ.<br /> <br /> MỘT SỐ KHÁI NIỆM (tiếp)<br /> <br />  Thuế thu nhập hiện hành : Là số thuế<br /> TNDN phải nộp tính trên thu nhập tính<br /> thuế và thuế suất thuế TNDN của năm<br /> hiện hành.<br /> o Chi phí thuế TNDN hiện hành<br /> <br /> 4<br /> <br /> MỘT SỐ KHÁI NIỆM (tiếp)<br />  Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại<br /> • Chi phí thuế TNDN hoãn lại là số thuế TNDN sẽ<br /> phải nộp trong tương lai<br /> o Thuế thu nhập hoãn lại phải trả: Là thuế TNDN sẽ<br /> phải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênh<br /> lệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong<br /> năm hiện hành.<br /> <br /> • Thu nhập thuế TNDN hoãn lại là khoản khi<br /> giảm chi phí chi phí thuế TNDN hoãn lại<br /> o Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: Là thuế thu nhập<br /> doanh nghiệp sẽ được hoàn lại trong tương lai tính<br /> trên các khoản: chênh lệch tạm thời được khấu trừ;<br /> ...<br /> <br /> CHỆNH LỆCH SỐ LIỆU KẾ TOÁN VÀ<br /> SỐ LIỆU TÍNH THUẾ<br />  Vì sao xảy ra khác biệt?<br />  Có khác biệt số liệu, kế toán phải làm gì?<br />  Phân loại chênh lệch<br /> • Chênh lệch vĩnh viễn<br /> • Chênh lệch tạm thời<br /> o Chênh lệch tạm thời được khấu trừ<br /> o Chênh lệch tạm thời chịu thuế<br /> <br /> 5<br /> <br />