Bài giảng Kiểm soát nội bộ: Kiểm soát tài sản cố định - ThS. Ngô Ngọc Linh

Chia sẻ: Kiếp Này Bình Yên | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:17

Thêm vào BST

Báo xấu

727
lượt xem 74
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng này cung cấp cho người học những kiến thức liên quan đến việc kiểm soát tài sản cố định. Các nội dung chính được trình bày trong chương này gồm có: Đặc điểm của chu trình, gian lận, sai sót và mục tiêu kiểm soát; các thủ tục kiểm soát chủ yếu; một số kỹ thuật gian lận thường gặp trong chu trình và biện pháp kiểm soát. Mời các bạn cùng tham khảo để nắm bắt các nội dung chi tiết.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kiểm soát nội bộ: Kiểm soát tài sản cố định - ThS. Ngô Ngọc Linh

 Đặc điểm của chu trình, gian lận, sai sót và Mục tiêu kiểm soát  Các thủ tục kiểm soát chủ yếu.  Những thủ tục kiểm soát chung  Những thủ tục kiểm soát cụ thể  Một số kỹ thuật gian lận thường gặp trong chu trình và biện pháp kiểm soát
 Là nhân tố cơ bản của quá trình sản xuất, kinh doanh  Thường chiếm tỷ trọng lớn trong tài sản của DN  Có khả năng nhân viên biển thủ tài sản. Lạm dụng tài sản
 Đầu tư hiệu quả và không mất cân đối tài chính  Sử dụng TSCĐ đúng mục đích và yêu cầu kỹ thuật, TSCĐ không bị mất mát, hư hỏng  Ghi chép chính xác TSCĐ  Thanh lý TSCĐ đúng, hợp lý
 Đầu tư TSCĐ không hiệu quả hoặc làm mất cân đối tài chính  TSCĐ không được sử dụng đúng mục đích, đúng yêu cầu kỹ thuật.  TSCĐ mất mát, hư hỏng  Ghi chép không chính xác TSCĐ  Hồ sơ TSCĐ không đầy đủ  Khấu hao TSCĐ không phù hợp
 Xây dựng kế hoạch đầu tư  Phân chia trách nhiệm  Ủy quyền và xét duyệt  Kiểm soát chứng từ  Kiểm tra độc lập Key controls = ???  Bảo vệ tài sản  Phân tích rà soát  Các thủ tục khác
Tách biệt:  Đề nghị mua  chức năng xét duyệt  bộ phận mua  ghi chép TSCĐ mua
 Phiếu đề nghị mua  Biên bản giao nhận tài sản (3 liên : bộ phận mua, bộ phận nhận tài sản, kế toán)  Biên bản thanh lý tài sản  BB giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn đã hoàn thành  Phiếu đề nghị di chuyển TSCĐ
 Kiểm kê  Bảo quản
 Đề xuất mua tài sản  Xét duyệt mua tài sản  Lựạ chọn nhà cung cấp  Lập đơn đặt hàng  Nhận tài sản  Ghi nhận tài sản  Giao trách nhiệm quản lý tài sản  Kiểm kê  Ghi chép khấu hao  Thanh toán tiền cho nhà cung cấp
Mục tiêu: Đầu tư hiệu quả và không mất cân đối tài chính 1. Lập kế hoạch đầu tư, sửa chữa TSCĐ mỗi năm  Kế hoạch sản xuất năm tới và nhu cầu TSCĐ  Kế hoạch sửa chữa, nâng cấp TSCĐ  Kế hoạch thanh lý, nhượng bán, trao đổi TSCĐ  Cân nhắc chiến lược phát triển và các kế hoạch dài hạn khác  Cân đối tài chính
Mục tiêu: Đầu tư hiệu quả và không mất cân đối tài chính (tt) 2. Xây dựng thủ tục kiểm soát đối với đầu tư  Xác định nhu cầu và hiệu quả đầu tư  Xác định nguồn tài trợ  Xác định chủng loại, quy cách, thiết kế  Lựa chọn nhà cung cấp, nhà thầu  Lập dự toán đối với các khoản đầu tư lớn  Giám sát thi công, lắp đặt  Quy định thủ tục nghiệm thu hoặc nhận bàn giao
Mục tiêu: Sử dụng TSCĐ đúng mục đích và yêu cầu kỹ thuật, TSCĐ không bị mất mát, hư hỏng  Quy định trách nhiệm bảo quản và sử dụng tài sản  Kiểm tra định kỳ việc sử dụng tài sản  Yêu cầu báo cáo về TSCĐ không sử dụng  Xem xét các báo cáo về chi phí sửa chữa tài sản  Tổ chức hệ thống sổ chi tiết và hồ sơ TSCĐ  Kiểm kê định kỳ TSCĐ  Quy định các thủ tục thanh lý TSCĐ
Mục tiêu: Ghi chép chính xác TSCĐ  Tổ chức hệ thống sổ chi tiết và hồ sơ TSCĐ  Kiểm kê định kỳ TSCĐ  Xây dựng các chính sách kế toán rõ ràng về TSCĐ và thường xuyên rà soát lại:  Điều kiện ghi nhận TSCĐ, phân biệt chi phí được vốn hóa và chi phí không được vốn hóa  Phương pháp khấu hao và tỷ lệ khấu hao
Không được vốn hóa Phí tổn Vốn hóa Khấu hao Tài sản Chi phí
 Vốn hóa:  Không được vốn hóa: - Lợi nhuận cao hơn - Lợi nhuận thấp hơn - Tài sản lớn hơn - Tài sản thấp hơn - Thuế TNDN cao hơn - Thuế TNDN thấp hơn (nếu được chấp nhận)  Khấu hao chậm:  Khấu hao chậm: - Lợi nhuận cao hơn - Lợi nhuận thấp hơn - Tài sản lớn hơn - Tài sản thấp hơn - Thuế TNDN cao hơn - Thuế TNDN thấp hơn (nếu được chấp nhận
 Mua tài sản không cần  Mua tài sản phải phù thiết hoặc mua với giá hợp dự toán ngân sách, cao được xét duyệt Tổ chức đấu thầu  Lạm dụng tài sản  Quy định về quyền hạn  Thanh lý tài sản còn tốt và trách nhiệm sử dụng tài sản và biện pháp chế tài  Muốn thanh lý tài sản cần lập hội đồng thanh lý