Chương 1 Bài giảng Kiểm toán trình bày các kiến thức tổng quan về kiểm toán bao gồm: Bản chất của kiểm toán, các loại kiểm toán, các khái niệm cơ bản, báo cáo kiểm toán, hệ thống chuẩn mực kiểm toán.
AMBIENT/
Chủ đề:
Nội dung Text: Bài giảng Kiểm toán: Chương 1 - Đặng Thị Ngọc
- Kiểm toán
Biên soạn
www.themegallery.com
LOGO Th.s. Đặng Thị Ngọc
P. Trưởng Khoa Kế toán
- www.themegall
LOGO ery.com
Chương 1 Tổng quan về kiểm toán
I Bản chất của kiểm toán
II Các loại kiểm toán
III Các khái niệm cơ bản
IV Báo cáo kiểm toán
V Hệ thống chuẩn mực kiểm toán
- www.themegall
LOGO ery.com
I. Bản chất của kiểm toán
1.1 Khái niệm Các thông tin
có thể định
lượng của
Thu thập đơn vị
và đánh Báo cáo
Các chuyên giá các (Xác định phù hợp) kết quả
gia độc lập bằng
chứng Các chuẩn
mực đã được
xây dựng
- www.themegall
LOGO ery.com
I. Bản chất của kiểm toán
Các kiểm toán viên độc lập 1
và có năng lực Giải thích các
thuật ngữ sử
Thu thập và đánh giá bằng chứng 2 dụng trong
kiểm toán
Các thông tin được kiểm toán 3
Các chuẩn mực đã được xây dựng và 4
thiết lập
Đơn vị được kiểm toán 5
6
Báo cáo kết quả www.themegallery.com
- www.themegall
LOGO ery.com
Thuật ngữ sử dụng trong kiểm toán
Các chuyên gia
độc lập
Độc lập về Độc lập với
chuyên môn khách thể
là biểu hiện tính độc là biểu hiện tính độc
lập về tư tưởng lập về hình thức,
nghĩa là phải độc lập
về kinh tế và độc
lập về tình cảm.
Tính độc lập phải đảm bảo cả ở công ty mẹ,
công ty con và đơn vị trực thuộc.
- www.themegall
LOGO ery.com
Thuật ngữ sử dụng trong kiểm toán
* Thu thập và đánh giá các bằng chứng kiểm toán
Bằng chứng kiểm toán là các thông tin để
chứng minh cho ý kiến nhận xét của KTV
bao gồm: các tài liệu kế toán, các chứng
cứ riêng của KTV (thư xác nhận nợ phải
thu, kết quả chứng kiến kiểm kê hàng tồn
kho,…), quá trình kiểm toán (thu thập các
bằng chứng cần thiết và đánh giá xem
chúng có đầy đủ phù hợp cho việc đưa ra
ý kiến trên BCTC hay chưa?
- www.themegall
LOGO ery.com
Thuật ngữ sử dụng trong kiểm toán
* Các chuẩn mực đã được xây dựng và thiết lập
Là các quy định trong các văn bản pháp
luật về các lĩnh vực khác nhau, các tiêu
chuẩn, định mức,các chuẩn mực kế toán
của mỗi quốc gia…Các chuẩn mực này
được sử dụng phụ thuộc vào mục tiêu của
từng cuộc kiểm toán cụ thể.
Ví dụ:
- www.themegall
LOGO ery.com
Thuật ngữ sử dụng trong kiểm toán
* Các thông tin được kiểm toán
Là các thông tin có thể định lượng được,
bao gồm các thông tin trong BCTC của 1
DN, 1 đơn vị hành chính sự nghiệp, tờ khai
thuế, quyết toán ngân sách của cơ quan
Nhà nước, tổng chi phí của 1 hợp đồng xây
dựng…Kết quả kiểm toán sẽ giúp cho
người sử dụng đánh giá được độ tin cậy
của các thông tin này.
- www.themegall
LOGO ery.com
Thuật ngữ sử dụng trong kiểm toán
* Các đơn vị được kiểm toán
Là nơi xảy ra công việc kiểm toán, bao
gồm:
Các đơn vị có tư cách pháp nhân.
Các đơn vị không có tư cách pháp nhân
đầy đủ (các DN độc lập hạch toán phụ
thuộc)
Các đơn vị không có tư cách pháp nhân
(các bộ phận, tổ đội, phân xưởng)
Các thể nhân.
- www.themegall
LOGO ery.com
Thuật ngữ sử dụng trong kiểm toán
Báo cáo kết quả kiểm toán
Là văn bản trình bày ý kiến chính thức của
KTV về sự phù hợp giữa thông tin được
kiểm tra và chuẩn mực đã được thiết lập .
- www.themegall
LOGO ery.com
1.2 Sự ra đời và phát triển của kiểm toán
Thế giới T.Kỷ 21
Trung cổ -Tăng cường tính độc lập
của KTV.
-Nâng cao trách nhiệm và
-Thẩm tra về tính chính Đầu T.Kỷ
khả năng của KTV…
xác của thông tin tài chính 20
- Kiểm toán tuân thủ do
các KTV NN - Kiểm toán độc lập với mục
Thế kỷ Đích nhận xét về mức độ
18 trung thực và hợp lý,
-Kiểm toán trên MVT
- hình thành
Kiểm toán độc lập ra đời
Với mục đích phát hiện
Sai phạm
- www.themegall
LOGO ery.com
1.3 Sự ra đời và phát triển của kiểm toán
Việt Nam 2007
T.K 20
(trước
-37 chuẩn mực kiểm toán
t/niên 90)
Và đạo đức nghề nghiệp
kiểm toán được ban hành
-Hoạt động kiểm toán 2006
chủ yếu do Nhà nước
tiến hành thông qua
kiểm tra kế toán -Luật kiểm toán NN 2005
Sau t/niên Có hiệu lực
90 Cty kiểm toán NN không còn
trực thuộc CP
-5/91: Cty Kiểm toán VN trực thuộc CP,
Kiểm toán quốc tế, liên doanh ra đời
- 1994 Hội kế toán và kiểm toán,
Kiểm toán NN thành lập.
- 1999 Ban hành 4 chuẩn mực
- www.themegall
LOGO ery.com
1.3 Sự ra đời và phát triển của kiểm toán
Lý do phải kiểm toán
Add Your Text
Sự khó khăn Động cơ của
trong tiếp cận
nguồn thông Add Your Textngười cung
cấp thông tin
tin
- www.themegall
LOGO ery.com
2.Đối tượng, chức năng của kiểm toán
2.1 Đối tượng kiểm toán
1
Các bảng khai 2
tài chính Các hoạt
( BCTC) động nghiệp 3
vụ (ng.vụ Sự tuân thủ
kinh tế p/s) các quy định
-Tính có thật
- Tính hợp pháp, -Tuân thủ PL,
hợp lý Chế độ, p.vi hđ.
-Luật, chuẩn mực
-Sự phù hợp. - Tuân thủ quy
Chế độ.
- Độ tin cậy luật chung.
-Các quy định
-Tiết kiệm
- khác…
- Có K. hoạch
…
- www.themegall
LOGO ery.com
2.Đối tượng, chức năng của kiểm toán
2.2 Chức năng kiểm toán 1
Chức năng xác minh
Kết quả k.tra của
kiểm toán về các t.tin
Tài chính và phi TC
Đối tượng k.tra Chủ thể k.tra: Nội dung k.tra:
của K.Toán: Các KTV Thu thập. đ.giá bằng
t.Tin TC và chứng k.toán
phi TC
- www.themegall
LOGO ery.com
2.Đối tượng, chức năng của kiểm toán
2.2 Chức năng kiểm toán 2
Chức năng tư vấn
Kết quả tư vấn
Định hướng cho đối tượng
Tư vấn
Đối tượng tư vấn: Chủ thể tư vấn: Nội dung tư vấn:
Nhà quản lý, nhà Các KTV C/s TC và phi TC
Đầu tư và khách Trong tương lai
hàng
- www.themegall
LOGO ery.com
2.3 Khách thể kiểm toán
2 3
1
Kiểm toán Kiểm toán
Kiểm toán
Độc lập Nội bộ
Nhà nước
Các đơn vị, cá nhân Các đơn vị có Các bộ phận cấu thành
có Sd NSNN… nhu cầu kiểm toán đơn vị đó
- www.themegall
LOGO ery.com
II. Các loại kiểm toán
1. Phân loại theo mục
đích của h.động kiểm
toán
Kiểm toán BCTC.
Kiểm toán hoạt động.
Kiểm toán tuân thủ.
- www.themegall
LOGO ery.com
1. Phân loại theo mục đích h.động kiểm toán
Kiểm toán BCTC
Khái niệm:
Là loại hình kiểm toán để kiểm tra,
đánh giá, xác nhận tính đúng đắn,
trung thực của BCTC
Đối tượng kiểm toán: BCĐKT,
BCKQHĐKD, BCLCTT, bản thuyết
minh BCTC.
Chủ thể kiểm toán: các KTV.
Khách thể kiểm toán: Bắt buộc và
tự nguyện.
- www.themegall
LOGO ery.com
1. Phân loại theo mục đích h.động kiểm toán
Kiểm toán BCTC
Cơ sở pháp lý: chuẩn mực kiểm
toán, các văn bản pháp quy khác…
Mục tiêu:Đưa ra ý kiến xác nhận
BCTC được lập có phù hợp với các
chuẩn mực đã được thiết lập không.
Đặc điểm:
- Phạm vi: Chủ yếu trong lĩnh vực kế
toán tài chính.
- Tính pháp lý: cao và khách quan
Thêm vào BST
Báo xấu
Download
Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ
