Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chương 5: Phương pháp tổng hợp - Báo cáo tài chính

Chia sẻ: Năm Tháng Tĩnh Lặng | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:38

Thêm vào BST

Báo xấu

86
lượt xem 5
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng Nguyên lý kế toán chương 4 trình bày về phương pháp tổng hợp - Báo cáo tài chính. Các nội dung chính trong chương này gồm: Khái niệm và ý nghĩa của báo cáo tài chính; yêu cầu, nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính; hệ thống báo cáo tài chính (Chuẩn mực kế toán số 21). Mời các bạn cùng tham khảo để nắm bắt các nội dung chi tiết.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chương 5: Phương pháp tổng hợp - Báo cáo tài chính

ChƯƠNGV PhƯƠNGph¸p tæng hîp - B¸o c¸o tµi chÝnh 1
Néi dung 1. Kh¸i niÖm vµ ý nghÜa 2. Yªu cÇu, nguyªn t¾c lËp vµ tr×nh bµy b¸o c¸o tµi chÝnh 3. HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh (Chuẩn mực kế toán số 21) 2
1. Kh¸i niÖm vµ ý nghÜa  Khái niệm:  báo cáo tài chính là báo cáo kế toán cung cấp các thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế.  Để đạt mục đích này báo cáo tài chính phải cung cấp những thông tin của một doanh nghiệp về: a/ Tài sản; b/ Nợ phải trả; c/ Vốn chủ sở hữu; d/ Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi và lỗ; 3 đ/ Các luồng tiền.
ý nghÜa  Cung cÊp th«ng tin kh¸i qu¸t, tæng hîp nhÊt vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh, vÒ kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp.  Cho phÐp kiÓm tra, ph©n tÝch, ®¸nh gi¸;  Gióp c¸c ®èi tîng sö dông th«ng tin ®a ra c¸c quyÕt ®Þnh. 4
2. Yêu cầu, nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính  Yêu cầu:  Trung thực và hợp lý  Lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán phù hợp với qui định của từng chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thông tin thích hợp với nhu cầu ra các quyết định kinh tế của người sử dụng và cung cấp được các thông tin đáng tin cậy. 5
2. Yêu cầu, nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính  Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính:  Hoạt động liên tục;  Cơ sở dồn tích;  Nhất quán;  Trọng yếu và tập hợp;  Bù trừ;  Có thể so sánh. 6
3. HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh a. Ph©n lo¹i: - Theo møc ®é kh¸i qu¸t - Theo cÊp qu¶n lý - Theo møc ®é tiªu chuÈn b. HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh DN: - B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, - B¸o c¸o kÕt qu¶ KD - B¶ng lu chuyÓn tiÒn tÖ 7 - B¶ng ThuyÕt Minh b¸o c¸o tµi chÝnh
B¸o c¸o tµi chÝnh Th«ng Th«ng tin vÒ B¶ng c©n ®èi tin nguån vèn, sö dông kÕ to¸n cÇn vèn thiÕt cho Th«ng tin vÒ : B¸o c¸o kÕt qu¶ ngêi kÕt qu¶ kinh doanh kinh doanh sö dông Th«ng tin vÒ : B¸o c¸o lu vèn b»ng tiÒn chuyÓn tiÒn tÖ 8
BCTC hợp nhất  BCTC hợp nhất: Công ty mẹ và tập đoàn là đơn vị có trách nhiệm lập Báo cáo tài chính hợp nhất để tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu ở thời điểm lập báo cáo tài chính; tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ báo cáo của đơn vị.  Tham khảo CMKT số 21 “Trình bày Báo cáo tài chính” và CMKT số 25 “Báo cáo tài chính hợp nhất và kế toán khoản đầu tư vào công ty con” và Thông tư hướng dẫn CMKT số 11 “Hợp nhất kinh doanh”. 9
b.1. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n  Kh¸i niÖm : Lµ b¸o c¸o tµi chÝnh tæng hîp, ph¶n ¸nh tæng qu¸t toµn bé gi¸ trÞ tµi s¶n hiÖn cã vµ nguån h×nh thµnh tµi s¶n ®ã cña doanh nghiÖp t¹i mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh 10
§Æc ®iÓm  Ph¶n ¸nh tæng qu¸t toµn bé TS, NV theo mét hÖ thèng chØ tiªu ®îc quy ®Þnh thèng nhÊt.  Ph¶n ¸nh TS, NV díi h×nh thøc gi¸ trÞ.  Ph¶n ¸nh “t×nh h×nh tµi chÝnh cña DN” ë mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh :  C¸c nguån lùc kinh tÕ mµ DN kiÓm so¸t;  QuyÒn lîi cña chñ nî ®èi víi c¸c nguån lùc ®ã;  Gi¸ trÞ mµ chñ së h÷u cã trong doanh nghiÖp. 11
KÕt cÊu BTKTS Tµi s¶n vµ Nguån vèn. - C¸c yÕu tè: Tµi s¶n, C«ng nî vµ Nguån vèn chñ së h÷u. - Theo chiÒu däc hoÆc chiÒu ngang - C¸c yÕu tè b¾t buéc kh¸c: - Tªn cña ®¬n vÞ kÕ to¸n; - Tªn cña b¸o c¸o tµi chÝnh : “B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n” - Ngµy lËp b¸o c¸o. 12
C¸c yÕu tè cña b¶ng C§KT  Tµi s¶n : Lµ nguån lùc do DN kiÓm so¸t vµ cã thÓ thu ®îc lîi Ých kinh tÕ trong tƯƠNGlai.  Nî ph¶i tr¶ : Lµ nghÜa vô hiÖn t¹i cña DN ph¸t sinh tõ c¸c giao dÞch vµ sù kiÖn ®· qua mµ DN ph¶i thanh to¸n tõ c¸c nguån lùc cña m×nh.  Nguån vèn chñ së h÷u : - Lµ gi¸ trÞ vèn cña DN; = Gi¸ trÞ Tµi s¶n - Nî ph¶i tr¶ 13
Phương ph¸p lËp Nguån sè liÖu: - B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n kú tríc - Sè d cuèi kú cña c¸c TK kÕ to¸n. PhƯƠNGph¸p lËp: - Cét ®Çu kú: lÊy sè liÖu cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cuèi kú tríc; - Cét cuèi kú: c¨n cø vµo sè d cuèi kú cña c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n ®Ó x©y dùng c¸c chØ tiªu tƯƠNGøng. 14
Lu ý  Mét sè TK ®iÒu chØnh gi¶m (TK dù phßng vµ TK khÊu hao) cã sè d bªn Cã th× SDCK ®îc ph¶n ¸nh vµo bªn Tµi s¶n díi d¹ng sè ©m.  TK 412, 413, 421 nÕu cã sè D Cã th× ghi d- ¬ng, D Nî th× ghi ©m.  TK 131 cã d Cã th× ph¶n ¸nh vµo chØ tiªu “Tr¶ tríc cña ngêi mua” phÇn Nguån vèn;  TK 331 cã d Nî th× ph¶n ¸nh vµo chØ tiªu “Tr¶ tríc cho ngêi b¸n” phÇn Tµi s¶n. 15
Giíi thiÖu B¶ng C§KT  MÉu B01-DN.  Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 167/2000/BTC ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2000.  KÕt cÊu cña c¸c phÇn.  Bµi tËp minh häa. 16
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Tµi s¶n nguån vèn Tµi s¶n lu ®éng Nî ph¶i tr¶ • Vèn b»ng tiÒn • Vay ng¾n h¹n • §Çu t ng¾n h¹n • Nî nhµ cung cÊp • Ph¶i thu • Nî kh¸c trong kd. • Hµng tån kho • Vay dµi h¹n Nguån vèn chñ Tµi s¶n cè ®Þnh së h÷u • H÷u h×nh • Nguån vèn kinh doanh, • V« h×nh • KÕt qu¶ kinh doanh • Tµi chÝnh • Quü ®Çu t ph¸t triÓn • Quü dù phßng … 17
Lu ý  TK 412, 413, 421 nÕu cã sè D Cã th× ghi d¬ng, D Nî th× ghi ©m.  TK 131 cã d Cã th× ph¶n ¸nh vµo chØ tiªu “Tr¶ tríc cña ngêi mua” phÇn Nguån vèn;  TK 331 cã d Nî th× ph¶n ¸nh vµo chØ tiªu “Tr¶ tríc cho ngêi b¸n” phÇn Tµi s¶n.  Mét sè TK ®iÒu chØnh gi¶m (TK dù phßng vµ TK khÊu hao) cã sè d bªn Cã th× SDCK ®îc ph¶n ¸nh vµo bªn Tµi s¶n díi d¹ng sè ©m. 18
Tµi kho¶n 131”Ph¶i thu cña kh¸ch hµng” 131 “Ph¶i thu kh¸ch hµng” 131 “Kh¸ch hµng øng tríc” - Kho¶n øng tríc - Sè tiÒn kh¸ch hµng - Sè TiÒn ph¶i thu - Sè tiÒn ®· thu ®· thanh to¸n øng tríc trong kú t¨ng lªn trong kú trong kú D Nî: Sè tiÒn cßn D Cã: Sè tiÒn Kh¸ch ph¶i thu ®Õn cuèi kú hµng cßn øng tríc ®Õn cuèi kú Tµi s¶n Nguån vèn 19
Tµi kho¶n 331”Ph¶i tr¶ cho nhµ cung cÊp” 331 “øng tríc cho ngêi b¸n” 331 “Ph¶i tr¶ nhµ cung cÊp” - Sè TiÒn øng tríc Kho¶n øng tríc - Sè TiÒn ®· tr¶ - Sè TiÒn ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n ®· ®îc thanh trong kú t¨ng lªn trong kú trong kú to¸n trong kú D Nî: Sè tiÒn cßn D Cã: Sè tiÒn cßn øng tríc cho ngêi ph¶i tr¶ ®Õn cuèi kú b¸n®Õn cuèi kú Tµi s¶n Nguån vèn 20