Bài giảng Thuế: Bài 1 - Ths. Nguyễn Minh Đức

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:45

Thêm vào BST

Báo xấu

46
lượt xem 5
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

"Bài giảng Thuế - Bài 1: Tổng quan về thuế" trình bày bản chất và đặc trưng của thuế; các đặc điểm của các loại thuế theo các tiêu thức phân loại khác nhau; các yếu tố cấu thành một sắc thuế; hệ thống thuế hiện hành ở Việt Nam; nội dung cơ bản của luật quản lý thuế.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Thuế: Bài 1 - Ths. Nguyễn Minh Đức

BÀI À 1 TỔNG Ổ G QU QUAN VỀ THUẾ U Ths. Nguyễn Minh Đức 1 v1.0013103225
TÌNH HUỐNG DẪN NHẬP Một việt iệt kiều kiề Nga N đị h dự định định đị h đầu đầ tư thành thà h lập lậ Công Cô t cổ ty ổ phần, hầ chuyên h ê kinh doanh hoạt động trong lĩnh vực phân phối các sản phẩm rượu bia và nước giải khát. Sản phẩm chủ đạo được xác định là bia Hà Nội, bia Heniken và rược vang Bordeaux nhập khẩu trực tiếp từ Pháp. Pháp Nhà đầu tư này đang muốn tìm hiểu về các loại thuế sẽ phát sinh khi tiến hành kinh doanh. Bà được mời tham gia hoạt động điều hành quản lý của công ty trên. Bạn sẽ B ẽ giải iải tỏa tỏ mối ối quan tâm tâ của ủ nhàhà đầu đầ tư nhưhư thế nào? à ? Xuyên X ê suốt ốt các á bài học trong phần thuế sẽ giúp bạn giải đáp các băn khoan của nhà đầu tư. 2 v1.0013103225
MỤC TIÊU • Hiểu được bản chất và đặc trưng của thuế. • Hiểu và nắm rõ các đặc điểm của các loại thuế theo các tiêu thức phân loại khác nhau. • Nắm được các yếu tố cấu thành một sắc thuế. • Nắm ắ được hệ ệ tthống ố g tthuế uế hiện ệ hành à ở Việt Nam. • Nắm được các nội dung cơ bản của luật quản lý thuế. thuế 3 v1.0013103225
HƯỚNG DẪN HỌC BÀI • Học viên nghiên cứu bài giảng powerpoint, tài liệu học tập nghe video trả lời các câu hỏi FAQ. • Tìm đọc các văn bản sau:  Luật quản lý thuế được ban hành tại kỳ họp thứ 10 Quốc hội khóa XI ngày 29 tháng 11 năm 2006;  Nghị h định đ h số ố 85/2007/NĐ-CP / / ngày à 25/5/2007 / / của ủ Chính hí h phủ hủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế;  Thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 của Bộ trưởng Bộ tài chính hướng dẫnẫ thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của ủ Luậtậ Quản ả lýý thuế. ế 4 v1.0013103225
NỘI DUNG BÀI 1 1 Bản chất của thuế. 1. thuế 2. Các đặc trưng của thuế. 3. Phân loại thuế. 4. Các yếu tố cấu thành một sắc thuế. 5. Hệ thống thuế hiện hành ở Việt Nam. 6. Quản lý thuế. 5 v1.0013103225
1. BẢN CHẤT CỦA THUẾ • Từ góc độ người nộp thuế; • Từ góc độ Nhà nước; • Từ góc độ Kinh tế học; • Khái niệm thuế: Thuế là một khoản đó đóng góp ó bắt bắ buộc b ộ của ủ Nhà nướcớ đối với các chủ thể trong nền kinh tế nhằm sử dụng cho việc thực hiện các chức hứ năng, ă nhiệm hiệ vụ của ủ Nhà nước. ướ 6 v1.0013103225
2. CÁC ĐẶC TRƯNG CỦA THUẾ • Thuế là biện pháp tài chính mang tính bắt buộc và pháp lý cao. • Thuế không mang tính hoàn trả trực tiếp. • Việc ệ thu nộp ộp thuế đượcợ q quyy định ị trước bằng pháp luật. • Thuế chịu tác động của các yếu tố kinh tế, cchính ttrị, ị, văn ă hóa, óa, xã ã hội. ộ 7 v1.0013103225
3. PHÂN LOẠI THUẾ 3.1. Phân loại theo đối tượng chịu thuế. 3.2. Phân loại theo phương p g thức đánh thuế. 8 v1.0013103225
3.1. PHÂN LOẠI THEO CƠ SỞ ĐÁNH THUẾ • Thuế thu nhập: Là loại thuế đánh vào các thu nhập nhận được như thu nhập từ lao động, thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh. • Thuế tiêu dùng: Là loại thuế tính trên phần thu nhập dành cho tiêu dùng ở hiện tại. • Thuế tài sản: Là loại thuế tính trên giá trị tài sản. 9 v1.0013103225
3.2. PHÂN LOẠI THEO PHƯƠNG THỨC ĐÁNH THUẾ • Thuế trực thu: Là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập hoặc tài sản của người nộp thuế. • Thuế gián thu: Là loại thuế đánh gián tiếp vào thu nhập và tài sản của các chủ thể trong nền kinh tế thông qua giá cả hàng hóa và dịch vụ. 10 v1.0013103225
4. CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH MỘT SẮC THUẾ • Tên Cơ sởgọitính của thuế: sắc thuế: Xác Nhằm định bộphân phận biệt của đối giữatượng các sắc chịuthuế, thuếđồng làm căn thời cứ cũngthuế tính phản nhưánh giá những trị tài sản, sản tínhthu chất nhập chungthuế, chịu nhất giá của sắc trị hàng thuế đó. hóa, giá trị • dịch vụ … nộp thuế: Xác định chủ Đối tượng • thể Mức cóthuế: th nghĩa ế Phảnvụ nộpánh loại mứcthuế thđộ ế đó động cho Nhà viên của nước. sắc thuế đó trên cơ sở tính • thuế và được Đối tượng chịu biểu thuế:hiện dưới Chỉ rõ thuếhình thức đá h thuế đánh à suất vào cái hoặc ái gì: Th định ì Thu hậsuất nhập h thuế. thuế hay tài • sản, Miễn hàng giảmhóathuế, hayhoàn thuế: dịch vụ .... Là các yếu tố ngoại lệ nhằm định hướng cho đầ tư, đầu tư tiêu tiê dùng dù h ặ tạo hoặc t điềuđiề kiện kiệ cho người nộp thuế khắc phục hoàn cảnh khó khăn do nguyên nhân khách quan làm giảm thu nhập. nhập 11 v1.0013103225
5. HỆ THỐNG THUẾ HIỆN HÀNH Ở VIỆT NAM • Các loại thuế gián thu. • Các loại thuế trực thu. 12 v1.0013103225
5.1. CÁC LOẠI THUẾ GIÁN THU • Thuế môn bài; • Thuế xuất khẩu, nhập khẩu; • Thuế tiêu thụ đặc biệt; • Thuế giá trị gia tăng; • Thuế tài nguyên; • Thuế nhà đất; • Thuế sử dụng đất nông nghiệp. 13 v1.0013103225
5.2. CÁC LOẠI THUẾ TRỰC THU • Thuế thu nhập cá nhân; • Thuế thu nhập doanh nghiệp. 14 v1.0013103225
6. QUẢN LÝ THUẾ 6.1. Các văn bản về quản lý thuế; 6 2 Quyền của chủ thể nộp thuế; 6.2. 6.3. Nghĩa vụ của chủ thể nộp thuế; 6.4. Trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế; 6.5. Quyền hạn của cơ quan quản lý thuế; 6.6. Nội dung quản lý thuế. 15 v1.0013103225
6.1. CÁC VĂN BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ Luật quản lý thuế số 78 ngày 29/11/2006 Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày Quản lý thuế 25/5/2007 Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Quyết ế định 2746/QĐ-BTC ngàyà 25/7/2007 16 v1.0013103225
6.2. QUYỀN CỦA CHỦ THỂ NỘP THUẾ • Được hướng dẫn thực hiện việc nộp thuế, cung cấp thông tin, tài liệu để thực hiện nghĩa vụ, quyền lợi về thuế. • Yêu cầu cơ quan quản lý thuế giải thích về việc tính thuế, ấn định thuế, yêu cầu cơ quan, quan tổ chức giám định số lượng, chất lượng, chủng loại hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu. • Được giữ bí mật thông tin theo quy định của pháp luật. • Hưởng các ưu đãi về thuế, hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế. thuế • Ký hợp đồng với tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế. 17 v1.0013103225
6.2. QUYỀN CỦA CHỦ THỂ NỘP THUẾ (Tiếp theo) • Nhận văn bản kết luận kiểm tra, thanh tra thuế của cơ quan quản lý thuế, yêu cầu giải thích nội dung kết luận kiểm tra, thanh tra thuế, bảo lưu ý kiến trong biên bản kiểm tra thuế, thanh tra thuế. • Được bồi thường thiệt hại do cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế gây ra theo quy định của pháp luật. • Yêu cầu cơ quan quản lý thuế xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của mình. • Khiếu nại, khởi kiện quyết định hành chính, hành vi hành chính liên quan đế quyền đến ề và à lợi ích í h hợp hợ pháp há củaủ mình. ì h • Tố cáo các hành vi vi phạm pháp luật của công chức quản lý thuế và tổ chức, cá nhân khác. 18 v1.0013103225
6.2.1. VÍ DỤ 1 Công ty TNHH Thiên Phong bán sản phẩm phần mềm cho công ty cổ phần đầu tư Tinh Hoa. Kế toán của công g tyy Thiên Phong chưa nắm được cách viết hóa đơn đối với sản phẩm này. Để thực hiện đúng qui định, kế toán công ty có những cách thức nào để có được câu trả lời? Đáp án: 1. Hỏi bộ phận hỗ trợ tuyên truyền. 2. Gửi công văn tới cơ quan thuế đề nghị hướng dẫn thực hiện. hiện 3. Gửi thư điện tử theo địa chỉ support. 19 v1.0013103225
6.2.2. VÍ DỤ 2 Sau khi tiến hành kiểm tra tại trụ sở công ty, đoàn kiểm tra của cơ quan thuế lập biên bản xử phạt công ty Thiên Phong. Nếu không đồng ý với q quyết y định xử pphạt, kê toán có cách g giải q quyết y như thế nào? Đáp án: Bảo lưu ý kiến trong biên bản. bản Nếu cơ quan thuế vẫn ra quyết định xử phạt thì kế toán chấp hành đồng thời làm đơn khiếu nại lên cơ quan thuế cấp trên theo đúng trình tự của luật khiếu nại tố cáo. 20 v1.0013103225