Khóa luận tốt nghiệp: Nghiên cứu sự vận dụng chuẩn mực kiểm toán Việt Nam trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ<br /> 1. Lý do chọn đề tài<br /> Trong xu hướng hội nhập và toàn cầu hóa, nền kinh tế Việt Nam không ngừng<br /> phát triển và đạt được nhiều thành tựu đáng kể. Song hành cùng với sự phát triển của<br /> nền kinh tế thị trường là sự ra đời và phát triển ngày càng lớn mạnh của các doanh<br /> nghiệp trong nước và ngoài nước, nhu cầu của người sử dụng về một BCTC trung<br /> thực và hợp lý ngày càng tăng cao. Chính vì thế các công ty kiểm toán lần lượt ra đời<br /> để đáp ứng nhu cầu trên. Với chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến, kiểm toán đã góp<br /> phần quan trọng vào việc đảm bảo tính trung thực và hợp lý của các BCTC.<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> Kiểm toán Việt Nam mới hình thành và phát triển trong hơn 20 năm trở lại đây.<br /> Tuy không phải là một thời gian dài nhưng hoạt động kiểm toán Việt Nam đã và đang<br /> có những đóng quan trọng cho nền kinh tế. Do sự đòi hỏi của thực tiễn, Việt Nam đang<br /> trong quá trình dần hoàn thiện những chuẩn mực dựa trên những kinh nghiệm của quốc<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> tế và hoàn cảnh thực tế của đất nước. Cụ thể là sự ra đời của hệ thống chuẩn mực kiểm<br /> toán đã đóng góp vai trò quan trọng cho sự phát triển của hoạt động kiểm toán Việt<br /> Nam. Các chuẩn mực kiểm toán này là nền tảng lý luận có chức năng hướng dẫn cho<br /> cuộc kiểm toán, là đòn bẩy thúc đẩy sự phát triển và đảm bảo chất lượng mỗi cuộc kiểm<br /> toán. Hiện nay, Việt Nam đã lựa chọn các chuẩn mực có khả năng áp dụng, xúc tiến việc<br /> soạn thảo và công bố chuẩn mực kiểm toán Việt Nam với 37 chuẩn mực mới.<br /> <br /> Đ<br /> <br /> Một BCTC trung thực và hợp lý là một BCTC đã thực hiện đầy đủ các yêu cầu về<br /> chất lượng trên cơ sở tuân thủ các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc được<br /> chấp nhận), cũng như các quy đinh pháp lý liên quan. Chính vì những điều này cũng với<br /> việc nhận thức được vai trò quan trọng của việc vận dụng các chuẩn mực kiểm toán trong<br /> kiểm toán BCTC doanh nghiệp và thực tế thực tập tại công ty TNHH Kiểm toán và Kế<br /> toán AAC, tôi thực hiện đề tài “ Nghiên cứu sự vận dụng chuẩn mực kiểm toán Việt<br /> Nam trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC”.<br /> 2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài<br /> - Nhận diện được quá trình vận dụng chuẩn mực kiểm toán Việt Nam trong<br /> thực hiện kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán và kế toán AAC.<br /> <br /> 1<br /> <br /> - Phân tích thực trạng việc vận dụng chuẩn mực kiểm toán Việt Nam trong<br /> kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC. Qua đó, phân tích<br /> những ưu điểm, nhược điểm, hạn chế và nguyên nhân của hạn chế trong việc vận dụng<br /> chuẩn mực kiểm toán tại công ty.<br /> - Trên cơ sở phân tích lý luận và nghiên cứu khảo sát thực tế đồng thời vận<br /> dụng nội dung của các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam để đề xuất những biện pháp<br /> nhằm giúp AAC vận dụng đúng đắn và hợp lý chuẩn mực kiểm toán Việt Nam trong<br /> kiểm toán BCTC tại công ty.<br /> 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> 3.1. Đối tượng nghiên cứu<br /> Đối tượng nghiên cứu của đề tài là các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, hoạt<br /> động kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán & Kế toán AAC và việc vận dụng các<br /> chuẩn mực kiểm toán Việt Nam trong hoạt động kiểm toán BCTC của Công ty AAC.<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> 3.2. Phạm vi nghiên cứu<br /> <br /> - Không gian nghiên cứu: Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC.<br /> - Thời gian: Từ ngày 10/02/2014 đến ngày 17/05/2014.<br /> - Giới hạn của đề tài: Do giới hạn về thời gian nghiên cứu, điều kiện thực thực<br /> tế cũng như giới hạn về năng lực bản thân, tôi chỉ nghiên cứu việc áp dụng 3 chuẩn<br /> mực sau trong thực hiện kiểm toán BCTC tại công ty AAC, cụ thể:<br />  Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp.<br /> <br /> Đ<br /> <br />  Chuẩn mưc 230 - Tài liệu, hồ sơ kiểm toán.<br />  Chuẩn mực 320 - Mức trọng yếu trong lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán.<br /> 4. Phương pháp nghiên cứu<br /> Đề tài được nghiên cứu dựa trên cơ sở các phương pháp phân tích tổng hợp, so<br /> sánh, rút ra kết luận, nhận xét đánh giá trên nền tảng các tư liệu sau:<br /> 4.1. Từ lý thuyết<br /> Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Các cơ sở lý luận từ giáo trình kiểm toán và các<br /> tài liệu tham khảo khác. Các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam đã ban hành, cũng như các<br /> bản dự thảo về các chuẩn mực này. Ngoài ra, nghiên cứu lý thuyết thông qua các văn bản<br /> <br /> 2<br /> <br /> pháp quy, sách giáo khoa, tạp chí chuyên ngành kế toán kiểm toán, internet… làm cơ sở<br /> cho việc thu thập và xử lý vấn đề thực tế đang tìm hiểu, nghiên cứu.<br /> 4.2. Từ thực tế<br /> - Quy trình kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán & Kế toán AAC.<br /> - Tham gia trực tiếp vào công việc của đơn vị thực tập.<br /> - Tiến hành thu thập số liệu thô tổng hợp và chọn lọc số liệu phù hợp với mục<br /> tiêu nghiên cứu. Số liệu có liên quan của đơn vị được đơn vị đóng dấu chứng thực.<br /> - Quan sát trên thực tế cách tiến hành quy trình kiểm toán cụ thể để từ đó có thể<br /> nắm bắt được cách vận dụng các chuẩn mực vào quy trình kiểm toán.<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> - Phương pháp phỏng vấn đơn vị kiểm toán nhằm tìm hiểu nội dung của các<br /> bước trong quá trình kiểm toán liên quan đến đề tài thực tập. Phỏng vấn trực tiếp<br /> người làm việc có liên quan đến nội dung thực tập. Chuẩn bị sẵn bảng câu hỏi có liên<br /> quan đến công việc thực tập và chuyển bảng câu hỏi này đến các cán bộ và nhân viên<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> am hiểu vấn đề mà sinh viên quan tâm, sau đó sinh viên tập hợp các ý kiến trả lời làm<br /> cơ sở viết khóa luận.<br /> <br /> - Phương pháp đối chiếu so sánh để tìm ra những bước khác biệt trong thực tế<br /> áp dụng chuẩn mực kiểm toán Việt Nam tại Công ty TNHH Kiểm toán & Kế toán<br /> AAC so với lý thuyết.<br /> <br /> 5. Kết cấu của khóa luận<br /> <br /> Khóa luận được kết cấu thành ba chương, ngoài ra còn có phần mở đầu, kết<br /> <br /> Đ<br /> <br /> luận, danh mục tham khảo và phụ lục.<br /> <br /> Chương 1: Tổng quan về các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam.<br /> Chương 2: Thực trạng vận dụng chuẩn mực kiểm toán Việt Nam trong thực<br /> hiện kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC.<br /> Chương 3: Đánh giá và đề xuất các biện pháp nhằm giúp Công ty TNHH Kiểm<br /> toán và Kế toán AAC vận dụng đúng đắn và hợp lý chuẩn mực kiểm toán Việt Nam<br /> trong kiểm toán BCTC.<br /> <br /> 3<br /> <br /> PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU<br /> CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÁC CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN<br /> VIỆT NAM<br /> 1.1. Tổng quan về chuẩn mực kiểm toán Việt Nam<br /> 1.1.1. Sự ra đời của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam<br /> Từ năm 1999 đến năm 2005, Bộ Tài chính đã ban hành 37 chuẩn mực kiểm<br /> toán Việt Nam (VSA) Vietnam Auditing Standards và chuẩn mực đạo đức nghề<br /> nghiệp kế toán, kiểm toán dựa trên các chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISA) do liên<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> đoàn kế toán quốc tế (IFAC) công bố và có hiệu lực từ trước năm 2000 đến năm 2004.<br /> Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam đã góp phần hoàn thiện hệ thống pháp luật<br /> và chuẩn mực nghề nghiệp về kiểm toán, làm cơ sở cho việc đào tạo và thực hành<br /> công việc kiểm toán hơn 10 năm qua, tạo điều kiện thuận lợi cho nghề nghiệp kiểm<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> toán độc lập Việt Nam hoạt động và phát triển như hiện nay.<br /> <br /> Tuy nhiên, trong 12 năm qua, hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế đã có<br /> nhiều thay đổi, yêu cầu về chất lượng dịch vụ cũng như trách nhiệm của KTV ngày<br /> càng cao. Ngày 13/05/2008, Bộ trưởng Bộ Tài chính đã ký Quyết định số 1053/QĐBTC về việc “Uỷ quyền cho Hội KTV hành nghề Việt Nam thực hiện nghiên cứu,<br /> soạn thảo, cập nhật Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam” phù hợp với chuẩn mực<br /> kiểm toán quốc tế hiện hành và phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội của Việt Nam,<br /> <br /> Đ<br /> <br /> trình Bộ Tài chính ban hành. Hội KTV hành nghề Việt Nam (VACPA) đã thành lập<br /> Ban nghiên cứu, cập nhật Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, gồm các chuyên<br /> gia, KTV của Hội KTV hành nghề Việt Nam, Vụ chế độ kế toán và kiểm toán, các<br /> công ty kiểm toán, giảng viên các trường đại học. Việc nghiên cứu, soạn thảo và cập<br /> nhật Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam đã được thực hiện từ năm 2009 đến<br /> năm 2012, trên cơ sở Hệ thống Chuẩn mực kiểm toán quốc tế hiện hành của Liên đoàn<br /> kế toán quốc tế (IFAC). Ngày 20/03/2012, Bộ Tài chính đã thành lập Hội đồng thẩm<br /> định Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam nhằm rà soát cho ý kiến đánh giá về<br /> nội dung dự thảo Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam trước khi trình Bộ trưởng<br /> Bộ Tài chính quyết định.<br /> 4<br /> <br /> Ngày 06/12/2012, căn cứ đề nghị của Chủ tịch Hội KTV hành nghề Việt Nam<br /> (VACPA) và Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán và kiểm toán - Bộ tài chính, Bộ trưởng Bộ<br /> Tài chính đã ký Thông tư 214/2012/TT-BTC ban hành hệ thống 37 chuẩn mực kiểm<br /> toán Việt Nam, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2014. Các chuẩn mực kiểm toán số<br /> 1000, số 930, số 910, số 920 và chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán kiểm toán<br /> tiếp tục có hiệu lực thi hành cho đến khi có chuẩn mực mới thay thế.<br /> Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam gồm các quy định và hướng dẫn về<br /> yêu cầu, nguyên tắc, thủ tục kiểm toán và xử lý các mối quan hệ phát sinh trong hoạt<br /> động kiểm toán mà các thành viên tham gia cuộc kiểm toán và doanh nghiệp kiểm toán<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> phải tuân thủ. Các chuẩn mực này về cơ bản phù hợp với chuẩn mực kiểm toán quốc<br /> tế. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam cũng là cơ sở để đào tạo cập nhật kiến thức, triển<br /> khai các cuộc kiểm toán và để kiểm tra, đánh giá chất lượng kiểm toán và đạo đức<br /> nghề nghiệp của các thành viên tham gia cuộc kiểm toán và doanh nghiệp nghiệp được<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> kiểm toán.<br /> <br /> Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam được xây dựng trên cơ sở các chuẩn<br /> mực kiểm toán quốc tế và có tham khảo chuẩn mực kiểm toán các quốc gia khác, được<br /> điều chỉnh bổ sung những yếu tố riêng của Việt Nam.<br /> 1.1.2. Khái quát về hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam<br /> -<br /> <br /> Tháng 12 năm 2012 vừa qua Bộ Tài chính đã ký thông tư 214 quyết định ban<br /> <br /> hành 37 chuẩn mực kiểm toán mới thay thế cho những chuẩn mực hiện hành. Áp dụng<br /> <br /> Đ<br /> <br /> đối với doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại<br /> Việt Nam, KTV hành nghề và các tổ chức, cá nhân có liên quan trong quá trình cung<br /> cấp dịch vụ kiểm toán độc lập.Đây là lần đầu tiên việc soạn thảo chuẩn mực được giao<br /> cho một hội nghề nghiệp kiểm toán Việt Nam – VACPA thực hiện. Lần gần đây nhất<br /> Bộ Tài chính ban hành chuẩn mực là vào năm 2005.<br /> -<br /> <br /> Theo đó, đối với các cuộc kiểm toán BCTC và các công việc kiểm toán khác<br /> <br /> được thực hiện trước ngày 01/01/2014 mà đến ngày 01/01/2014 trở đi mới phát hành<br /> báo cáo kiểm toán thì phải áp dụng hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam ban hành<br /> theo Thông tư này.<br /> <br /> 5<br /> <br />