Luận văn Thạc sĩ Quản lý kinh tế: Hoạt động kiểm soát nội bộ thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:112

Thêm vào BST

Báo xấu

23
lượt xem 7
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Luận văn "Hoạt động kiểm soát nội bộ thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp" được hoàn thành với mục tiêu nhằm đánh giá thực trạng về hoạt động kiểm soát nội bộ thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp nhằm đưa ra các giải pháp và kiến nghị giúp nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm soát nội bộ trong quản lý thuế TNDN tại Cục thuế tỉnh Đồng Tháp.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Luận văn Thạc sĩ Quản lý kinh tế: Hoạt động kiểm soát nội bộ thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ HỒ NGỌC CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ - 8340410 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS. NGUYỄN ANH PHONG Tp. Hồ Chí Minh, tháng 6 năm 2023
QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI Trang ii
Trang iii
Trang iiii
Trang iiv
Trang iv
Trang ivi
Trang ivii
Trang iviii
LỜI CẢM ƠN Luận văn là kết quả của quá trình học tập, nghiên cứu kết hợp với kinh nghiệm trong quá trình công tác thực tiễn, với sự cố gắng, nỗ lực của bản thân. Đạt được kết quả, tôi xin cảm ơn quý thầy, cô của Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật thành phố Hồ Chí Minh đã giảng dạy, nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tôi. Đặc biệt, tôi xin chân thành cảm ơn PGS.TS. Nguyễn Anh Phong là người trực tiếp hướng dẫn khoa học đã truyền đạt kiến thức hữu ích, tận tình hướng dẫn để tôi hoàn thành luận văn này. Tôi cũng xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, cán bộ công chức Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp đã giúp đỡ tôi trong thời gian thực hiện luận văn cũng như trong quá trình công tác. Tp. Hồ Chí Minh, ngày 03 tháng 6 năm 2023 Học viên Hồ Ngọc Các Trang iix
LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đây là công trình nghiên cứu của tôi. Tôi chịu hoàn toàn trách nhiệm với những nội dung đã trình bày trong luận văn, trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Tp. Hồ Chí Minh không liên đới trách nhiệm. Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác. Tp. Hồ Chí Minh, ngày 03 tháng 6 năm 2023 Học viên Hồ Ngọc Các Trang ix
TÓM TẮT LUẬN VĂN Xây dựng và áp dụng hệ thống kiểm soát nội bộ thuế thu nhập doanh nghiệp có ý nghĩa rất quan trọng trong quản lý thuế. Vấn đề kiểm soát nội bộ thuế thu nhập doanh nghiệp được Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp rất quan tâm và xem đó là một trong những nhiệm vụ trọng tâm nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế, góp phần hoàn thành vượt mức các chỉ tiêu thu ngân sách nhà nước được giao. Tuy nhiên, trong thời gian qua, việc quản lý thuế nói chung và hoạt động kiểm soát nội bộ các sắc thuế nói riêng, đặc biệt là công tác kiểm soát nội bộ thuế thu nhập doanh nghiệp vẫn còn nhiều bất cập cả về quy trình quản lý, ứng dụng công nghệ thông tin, bố trí nguồn nhân lực, trình độ cán bộ công chức. Chính vì vậy, việc nghiên cứu “Hoạt động kiểm soát nội bộ thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp” nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế, kiểm soát nội bộ thuế thu nhập doanh nghiệp là rất cần thiết. Nghiên cứu này bao gồm 3 nội dung chính: (1) hệ thống những vấn đề lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ thuế thu nhập doanh nghiệp; (2) phân tích, đánh giá hoạt động kiểm soát nội bộ thuế thu nhập doanh nghiệp; (3) đề xuất một số giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm soát nội bộ thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp. Các mục tiêu nghiên cứu lần lượt được làm sáng tỏ thông qua việc vận dụng kết hợp nhiều phương pháp nghiên cứu để luận giải và giải quyết vấn đề. Kết quả nghiên cứu là cơ sở để đề xuất các giải pháp mang tính khả thi và hiệu quả. Nghiên cứu cũng đã đưa ra những kiến nghị đối với các cơ quan có thẩm quyền và đề xuất 5 nhóm giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm soát nội bộ thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp. Từ khóa: Cơ quan thuế, kiểm soát nội bộ, thuế thu nhập doanh nghiệp./. Trang ixi
ABSTRACT Establishing and mplementing an nternal control system for corporate profit tax plays a crucial role n tax management. nternal control system for corporate profit tax s concerned by the Board of Directors of Dong Thap Provincial Tax Department, and s considered as one of the key tasks to mprove the effectiveness and efficiency of tax administration, contributing to the achievement of annual State budget revenue targets. However, n recent years, tax administration n general and nternal control activities of taxes n particular, especially the nternal control of corporate profit tax, still have many nadequacies n management processes, application of nformation technology, human resource arrangement, and tax officer qualifications. Therefore, the thesis “Internal control activities of corporate profit tax at Dong Thap Provincial Tax Department” was carried out to mprove the efficiency of tax administration and nternal control of corporate profit tax at the Tax Department of Dong Thap Province. This study consists of 3 main contents: (1) systematizing the theoretical ssues about the nternal control system of corporate profit tax; (2) analyzing and evaluating nternal control activities of corporate profit tax; (3) proposing some solutions to mprove the efficiency of nternal control of corporate profit tax at the Tax Department of Dong Thap Province. The research objectives n turn are clarified through the combined application of many research methods to nterpret and resolve the problems. Research results are the basis for proposing feasible and effective solutions. This study has proposed some recommendations to superior tax administration agency, and suggested 5 groups of solutions to mprove the efficiency of nternal control of corporate profit tax at the Tax Department of Dong Thap province. Keywords: Tax deparment, nternal control, corporate profit tax./. Trang ixii
MỤC LỤC TRANG TỰA.................................................................................................. TRANG QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI ................................................................................... i LỜI CẢM ƠN ........................................................................................................... ix LỜI CAM ĐOAN .......................................................................................................x TÓM TẮT LUẬN VĂN ........................................................................................... xi ABSTRACT ............................................................................................................. xii MỤC LỤC ............................................................................................................... xiii DANH SÁCH CÁC CHỮ VIẾT TẮT ................................................................... xvii DANH SÁCH CÁC BẢNG .................................................................................. xviii DANH SÁCH CÁC HÌNH ..................................................................................... xix PHẦN MỞ ĐẦU .........................................................................................................1 1. Lý do chọn đề tài .................................................................................................1 2. Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài ..........................................................2 2.1. Các công trình nghiên cứu trong nước .............................................................2 2.2. Các công trình nghiên cứu nước ngoài ............................................................6 2.2. Tính kế thừa .....................................................................................................7 2.3. Tính mới của đề tài...........................................................................................7 3. Mục tiêu nghiên cứu............................................................................................7 3.1. Mục tiêu chung .................................................................................................7 3.2 Mục tiêu cụ thể ..................................................................................................7 4. Đối tượng nghiên cứu..........................................................................................8 5. Phạm vi nghiên cứu .............................................................................................8 Trang ixiii
6. Phương pháp nghiên cứu.....................................................................................8 7. Ý nghĩa của luận văn ...........................................................................................9 8. Kết cấu luận văn ..................................................................................................9 PHẦN NỘI DUNG ...................................................................................................11 CHƯƠNG 1 ...............................................................................................................11 CƠ SỞ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ....................................................................................................................11 1.1. Tổng quan về kiểm soát nội bộ ......................................................................11 1.1.1. Quá trình hình thành và phát triển kiểm soát nội bộ ...............................11 1.1.2. Khái niệm kiểm soát nội bộ và mục tiêu kiểm soát nội bộ trong khu vực công ...................................................................................................................14 1.1.3. Các thành phần của hệ thống kiểm soát nội bộ .......................................16 1.1.4. Ý nghĩa kiểm soát nội bộ trong khu vực công ........................................21 1.1.5. Những hạn chế tiềm tàng của hệ thống kiểm soát nội bộ .......................22 1.2. Công tác kiểm soát nội bộ thuế thu nhập doanh nghiệp ................................23 1.2.1. Tổng quan về thuế thu nhập doanh nghiệp .............................................23 1.2.2. Nguyên nhân thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp.................................29 1.2.3. Kiểm soát nội bộ trong công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp..........30 1.3. Một số bài học kinh nghiệm kiểm soát nội bộ ...............................................34 Tóm tắt chương 1 ......................................................................................................36 CHƯƠNG 2 ...............................................................................................................37 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP ......................................................................................37 2.1. Giới thiệu tổng quát về Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp ........................................37 Trang ixiv
2.1.1. Sơ lược quá trình hình thành và phát triển Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp ...37 2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ...........................................................................38 2.2. Đánh giá tổng quan về tình hình thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp .....................................................................................................40 2.3. Thực trạng hoạt động kiểm soát nội bộ thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp ............................................................................................42 2.3.1. Công tác tổ chức cán bộ ..........................................................................44 2.3.2. Công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNDN ................................................45 2.3.3. Công tác quản lý nợ thuế ........................................................................47 2.3.4. Công tác kiểm tra nội bộ .........................................................................48 2.4. Đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát nội bộ thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp ................................................................................48 2.4.1. Môi trường kiểm soát ..............................................................................50 2.4.2. Đánh giá rủi ro ........................................................................................52 2.4.3. Hoạt động kiểm soát ...............................................................................54 2.4.4. Thông tin và truyền thông .......................................................................57 2.4.5. Giám sát ..................................................................................................59 2.5. Nguyên nhân các tồn tại trong hoạt động kiểm soát nội bộ thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp ....................................................................60 2.5.1. Giới thiệu đối tượng phỏng vấn ..............................................................60 2.5.2. Tổng hợp ý kiến ......................................................................................61 Tóm tắt chương 2 ......................................................................................................64 CHƯƠNG 3 ...............................................................................................................65 GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP .................65 Trang ixv
3.1. Quan điểm hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm soát nội bộ thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp ..................................65 3.2. Giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm soát nội bộ thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp ....................................................................68 3.2.1. Giải pháp liên quan đến thông tin và truyền thông .................................68 3.2.2. Giải pháp liên quan đến giám sát ............................................................68 3.2.3. Giải pháp liên quan đến hoạt động kiểm soát .........................................69 3.2.4. Giải pháp liên quan đến môi trường kiểm soát .......................................69 3.2.5. Giải pháp liên quan đến nhân tố rủi ro ....................................................71 3.3. Kiến nghị và đề xuất nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm soát nội bộ thuế thu nhập doanh nghiệp ..........................................................................................72 Tóm tắt chương 3 ......................................................................................................73 PHẦN KẾT LUẬN ...................................................................................................74 TÀI LIỆU THAM KHẢO .........................................................................................75 PHỤ LỤC 1 ...............................................................................................................77 PHỤ LỤC 2 ...............................................................................................................79 Trang ixvi
DANH SÁCH CÁC CHỮ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT GIẢI THÍCH CBCC Cán bộ, công chức CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng KSNB Kiểm soát nội bộ NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp Trang ixvii
DANH SÁCH CÁC BẢNG BẢNG TRANG Bảng 2.1: Kết quả thu thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp giai đoạn năm 2020 – 2022 ....................................................................................................................... 41 Bảng 2.2: Kết quả thanh tra thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp giai đoạn năm 2020 – 2022 .............................................................................................................. 45 Bảng 2.3: Kết quả kiểm tra thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp giai đoạn năm 2020 – 2022 .............................................................................................................. 46 Bảng 2.4: Kết quả kiểm tra nội bộ tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp giai đoạn năm 2020 – 2022 ....................................................................................................................... 48 Bảng 2.5: Kết quả thống kê Môi trường kiểm soát ................................................. 50 Bảng 2.6: Kết quả thống kê Đánh giá rủi ro ............................................................. 52 Bảng 2.7: Kết quả thống kê Hoạt động kiểm soát .................................................... 54 Bảng 2.8: Kết quả thống kê Thông tin và truyền thông ........................................... 57 Bảng 2.9: Kết quả thống kê Giám sát ....................................................................... 59 Trang ixviii
DANH SÁCH CÁC HÌNH HÌNH TRANG Hình 1.1: Sơ đồ cơ cấu kiểm soát nội bộ ................................................................ 21 Hình 1.2: Mô hình nghiên cứu đề xuất .................................................................... 36 Hình 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp .............................. 39 Trang ixix