Tóm tắt Luận án Tiến sĩ Kinh tế: Kiểm toán hoạt động đối với chi tiêu từ nguồn vốn ngân sách nhà nước tại các Bộ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO<br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI<br /> -------------------------<br /> <br /> VŨ THỊ THU HUYỀN<br /> <br /> KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG ĐỐI VỚI CHI TIÊU TỪ NGUỒN VỐN<br /> NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI CÁC BỘ<br /> <br /> Chuyên ngành: Kế toán<br /> Mã số<br /> <br /> : 62.34.03.01<br /> <br /> TÓM TẮT LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ<br /> <br /> Hà Nội, Năm 2018<br /> <br /> Công trình được hoàn thành tại trường Đại học Thương mại<br /> <br /> Người hướng dẫn Khoa học:<br /> <br /> Phản biện 1: ……………………………………………………<br /> Phản biện 2: …………………………………………………..<br /> Phản biện 3: ……………………………………………………<br /> <br /> Luận án sẽ được bảo vệ tại Hội đồng chấm luận án cấp Trường, họp tại………………….<br /> Vào hồi… giờ… ngày… tháng….. năm …<br /> <br /> Có thể tìm hiểu luận án tại: Thư viện Quốc Gia<br /> Thư viện Trường Đại học Thương mại<br /> <br /> NHỮNG CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU ĐÃ CÔNG BỐ CỦA TÁC GIẢ LIÊN<br /> QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI LUẬN ÁN<br /> <br /> 1. Vũ Thị Thu Huyền (2016), “Kiểm hoạt động với vấn đề chống tham nhũng<br /> trong lĩnh vực công”, tạp chí Kế toán- Kiểm toán, số tháng 4/2016.<br /> 2. Vũ Thị Thu Huyền (2016-2017), “Nghiên cứu Kiểm hoạt động trong lĩnh<br /> vực công”, đề tài nghiên cứu khoa học cấp trường<br /> 3. Vũ Thị Thu Huyền (2017), “Tiêu chí kiểm toán hoạt động tại các cơ quan<br /> hành chính ở trung ương do KTNN thực hiện”, Tạp chí Công thương, số tháng<br /> 3/2017<br /> 4. Vũ Thị Thu Huyền (2017), “Quy trình kiểm toán hoạt động tại các cơ quan<br /> hành chính ở trung ương do KTNN thực hiện”, Tạp chí Công thương số tháng 5/2017<br /> 5. Vũ Thị Thu Huyền (2017), “Kiểm toán hoạt động: Thực trạng và những vấn<br /> đề đặt ra”, Tạp chí Tài chính số tháng 6/2017<br /> <br /> 1<br /> <br /> MỞ ĐẦU<br /> <br /> 1.Tính cấp thiết của đề tài luận án<br /> Thực tế, tại KTNN kiểm toán hoạt động đã được nâng tầm như là một loại hình kiểm toán độc lập<br /> trong hoạt động của KTNN. Tuy nhiên, vì ra đời muộn hơn các loại hình kiểm toán khác nên tiêu chí,<br /> nội dung, quy trình KTHĐ còn mang tính tổng quát, chưa có các hướng dẫn chi tiết cụ thể cho KTHĐ<br /> chi tiêu từ nguồn vốn NSNN. Chính vì vậy, việc áp dụng các chuẩn mực, quy trình kiểm toán vào thực<br /> tiễn KTHĐ chi tiêu từ nguồn vốn NSNN chưa hiệu quả cao, mang tính tự phát và chịu tác động từ năng<br /> lực thực tế của kiểm toán viên (KTV) được giao nhiệm vụ kiểm toán. Bên cạnh đó, sự đòi hỏi của công<br /> chúng về công khai thông tin số liệu kiểm toán về hiệu quả quản lý chi NSNN của các Bộ ngành. Dù đã<br /> công khai trong nhiều nghiên cứu và báo cáo nhưng với mức độ đánh giá chi tiêu từ nguồn vốn NSNN<br /> còn khác nhau, lượng thông tin cung cấp còn hạn chế, chưa đồng nhất do dựa trên nhiều nguồn cung cấp<br /> tư liệu, số liệu khác nhau<br /> Bên cạnh đó, lý luận về kiểm toán hoạt động trong đó có kiểm toán hoạt động chi tiêu từ<br /> nguồn vốn Ngân sách đang được các nhà khoa học quan tâm nhưng chưa có nhiều công trình<br /> nghiên cứu và cũng còn có nhiều quan điểm tranh luận cần tiếp tục nghiên cứu là sáng rõ. Đặc biệt,<br /> tổng chi ngân sách đều tăng qua từng năm, quy mô chi ngân sách năm sau cao hơn năm trước. Đối<br /> với chi tiêu thường xuyên Ngân sách, tốc độ tăng chi thường xuyên giai đoạn 2011-2016 bình<br /> quân là 17% /năm. Trong đó chiếm tỷ trọng lớn nhất là cho giao dục và dạy nghề chiếm khoản<br /> 38%, chi quản lý hành chính chiếm 23%, chi sự nghiệp y tế chiếm 12%. Trong giai đoạn 20112016, tỷ trọng chi đầu tư phát triển bố trí trong dự toán tổng chi ngân sách nhà nước bình quân<br /> khoản 18%. Như vậy, chi tiêu ngân sách ở Việt Nam liên tục ở mức cao gây thâm hụt Ngân sách, đe<br /> dọa đến tính bền vững của ngân sách Nhà nước<br /> Do vậy, nghiên cứu đề tài “Kiểm toán hoạt động đối với chi tiêu từ nguồn vốn ngân sách<br /> Nhà nước tại các Bộ” là một yêu cầu của lý luận và thực tiễn kiểm toán và phù hợp với định hướng<br /> đẩy mạnh kiểm toán hoạt động trong chiến lược phát triển của KTNN đến năm 2020.<br /> 2.Tổng quan tình hình nghiên cứu<br /> Qua nghiên cứu tổng quan, có thể thấy: Hiện nay để thực hiện nghiên cứu kiểm toán hoạt động<br /> trong một lĩnh vực cụ thể như hoạt động chi tiêu từ nguồn vốn ngân sách nhà nước còn gặp nhiều thách<br /> thức và là khoảng trống lớn cần được hoàn thiện trên các khía cạnh: chuẩn mực hướng dẫn thực hiện,<br /> nội dung kiểm toán, quy trình, mẫu biểu, hồ sơ kiểm toán và phương pháp kiểm toán.... Bên cạnh đó,<br /> mặc dù đã có nhiều công trình nghiên cứu về kiểm toán hoạt động nhưng chưa có công trình nghiên cứu<br /> nào về kiểm toán hoạt động riêng biệt đối với chi tiêu từ nguồn vốn NSNN do KTNN thực hiện. Luận<br /> án xác định những vấn đề đặt ra cần tiếp tục nghiên cứu như sau:<br /> <br /> 2<br /> <br /> (1) Tiếp tục nghiên cứu làm rõ những vấn đề lý luận về KTHĐ như: tiêu chí, nội dung, quy trình<br /> và phương pháp kiêm toán hoạt động<br /> (2) Nghiên cứu thực trạng kiểm toán hoạt động đối với chi tiêu từ nguồn vốn ngân sách Nhà nước<br /> do kiểm toán Nhà nước thực hiện<br /> (3) Nghiên cứu đề xuất các giải pháp hoàn thiện kiểm toán hoạt động đối với chi tiêu từ nguồn<br /> vốn ngân sách Nhà nước do KTNN thực hiện trong bối cảnh hội nhập quốc tế.<br /> Như vậy, việc nghiên cứu đề tài “Kiểm toán hoạt động đối với chi tiêu từ nguồn vốn ngân sách nhà<br /> nước tại các Bộ” là vấn đề cấp thiết, có ý nghĩa cả về lý luận và thực tiễn ở nước ta trong giai đoạn hiện nay<br /> cũng như trong tương lai lâu dài.<br /> 3. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài luận án<br /> - Hệ thống hóa và phân tích làm rõ các lý luận cơ bản về chi tiêu từ nguồn vốn ngân sách nhà<br /> nước; các lý luận kiểm toán hoạt động do kiểm toán Nhà nước thực hiện<br /> - Khảo sát, phân tích, đánh giá thực trạng kiểm toán hoạt động chi tại một số Bộ sử dụng<br /> nguồn vốn ngân sách Nhà nước làm minh chứng cho kiểm toán hoạt động chi tiêu từ nguồn vốn<br /> ngân sách được thực hiện bởi Kiểm toán Nhà nước, chỉ rõ những kết quả đạt được, hạn chế và<br /> nguyên nhân của những hạn chế<br /> - Đề xuất các giải pháp hoàn thiện kiểm toán hoạt động chi tiêu từ nguồn vốn ngân sách Nhà<br /> nước tại các Bộ do kiểm toán Nhà nước thực hiện và điều kiện thực hiện các giải pháp.<br /> 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của luận án<br /> - Đối tượng nghiên cứu của đề tài luận án: luận án tập trung nghiên cứu hoàn thiện kiểm toán<br /> hoạt động đối với chi tiêu từ nguồn vốn ngân sách Nhà nước do Kiểm toán Nhà nước thực hiện.<br /> - Phạm vi nghiên cứu của luận án: Luận án đi sâu vào nghiên cứu KTHĐ chi đầu tư xây dựng<br /> cơ bản (khoản chi chiếm tỷ trọng lớn trong chi đầu tư phát triển) và chi thường xuyên sử dụng<br /> nguồn vốn ngân sách Nhà nước cấp tại Bộ đã thực hiện bởi KTNN. Các dữ liệu thông tin thực tế<br /> được nghiên cứu trong các năm gần đây từ, 2013 cho đến 2017.<br /> 5. Các câu hỏi đặt ra trong quá trình nghiên cứu<br /> - Cơ sở lý luận về kiểm toán hoạt động chi tiêu từ nguồn vốn ngân sách nhà nước là gì? Kinh<br /> nghiệm của kiểm toán Nhà nước các nước phát triển trên thế giới về kiểm toán hoạt động như thế<br /> nào?<br /> - Thực trạng kiểm toán hoạt động đối với chi tiêu từ nguồn vốn ngân sách Nhà nước như thế<br /> nào? Có những ưu nhược điểm và hạn chế gì trong khi vận dụng? Nguyên nhân của những hạn chế<br /> do đâu?<br /> - Cần những giải pháp nào vừa phù hợp với khung lý thuyết đã xây dựng ban hành của<br /> KTNN, vừa có thể ứng dụng trong thực tiễn kiểm toán? và những điều kiện nào để thực hiện giải<br /> <br />