Tóm tắt luận văn Thạc sĩ: Hoàn thiện công tác kiểm soát thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk

Chia sẻ: Tử Tử | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:26

Thêm vào BST

Báo xấu

42
lượt xem 3
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Luận văn nghiên cứu, khảo sát, đánh giá thực trạng kiểm soát thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh Đắk Lắk, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện, nâng cao hiệu quả của công tác kiểm soát thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh Đắk Lắk.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Tóm tắt luận văn Thạc sĩ: Hoàn thiện công tác kiểm soát thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk

BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO ðẠI HỌC ðÀ NẴNG HUỲNH PHÚ ðẠT HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH ðẮK LẮK Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.03.01 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN ðÀ NẴNG – NĂM 2016
Công trình ñược hoàn thành tại ðẠI HỌC ðÀ NẴNG Người hướng dẫn KH: PGS. TS TRẦN ðÌNH KHÔI NGUYÊN Phản biện 1: TS. ðINH THỊ NGỌC TRAI Phản biện 2: PGS. TS LÊ ðỨC TOÀN Luận văn ñã ñược bảo vệ trước Hội ñồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp tại ðại học ðà Nẵng vào ngày 27 tháng 8 năm 2016 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, ðại học ðà Nẵng - Thư viện trường ðại học Kinh tế, ðại học ðà Nẵng
1 MỞ ðẦU 1. Tính cấp thiết của ñề tài Thực trạng ngành thuế tỉnh ðắk Lắk trong những năm qua từ khi thực hiện Luật Quản lý thuế mới cho thấy những bước chuyển biến tích cực ñem lại kết quả tương ñối cao trong việc quản lý thuế, ngăn chặn các hành vi khai man trốn thuế, gian lận về thuế, ñặc biệt là “gian lận hoàn thuế GTGT, chiếm ñoạt tiền thuế GTGT hay gọi là nợ thuế GTGT rồi bỏ trốn”. Qua thanh tra, kiểm tra thuế ñã phát hiện truy thu và xử phạt vi phạm hành chính về thuế trong các năm qua vẫn ở mức 10%, với kết quả trên vẫn chưa tương xứng với tình hình thực tế xẩy ra trên ñịa bàn tỉnh ðắk Lắk là do những nguyên nhân chính sau ñây: - Công tác thanh tra, kiểm tra xử lý các hành vi vi phạm về thuế của cơ quan thuế chưa ñược ñặt ñúng tầm và chưa phù hợp với thực trạng của nước ta là trình ñộ dân trí thấp, nhận thức trách nhiệm chưa cao. Chất lượng kiểm tra còn hạn chế, chưa phát hiện và có biện pháp ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận trong việc tính thuế, kê khai thuế, gian lận trong hoàn thuế, miễn giảm thuế nhất là trong hoàn thuế giá trị gia tăng. Chức năng và quyền hạn của thanh tra, kiểm tra thuế còn bị bó hẹp chưa trở thành công cụ có hiệu lực ñể chống thất thu ngân sách và răn ñe, ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế. - Ứng dụng công nghệ tin học trong việc quản lý thuế còn ở mức thấp, mới tập trung vào công việc quản lý ñể ñăng ký thuế, cấp mã số thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ: ñại bộ phận công việc quản lý thuế vẫn là thủ công, năng suất, hiệu quả quản lý thuế còn thấp dẫn ñến khả năng kiểm soát và quản lý thuế của cơ quan thuế. - ðội ngũ cán bộ trong hệ thống quản lý thuế còn thiếu và yếu
2 về năng lực chuyên môn, việc ñào tạo ñội ngũ quản lý thuế chưa thật sự chuyên sâu, do vậy không tránh những sai sót trong quá trình thực hiện chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong tổ chức bộ máy còn nhiều ñiểm chưa rõ ràng. Cụ thể: quy trình thanh tra, quy trình kiểm tra, quy trình kê khai thuế, quy trình hoàn thuế, quy trình quản lý nợ thuế... còn có nhiều vấn ñề chưa phù hợp với các quy ñịnh Luật Quản lý thuế, phù hợp với thực tế với từng mô hình của từng loại DN; các công cụ hỗ trợ cho hệ thống quản lý thuế chưa ñược ñáp ứng ñầy ñủ; công tác phối kết hợp giữa các cơ quan chức năng có thẩm quyền chưa ñược chặt chẽ. Do ñó công tác thanh tra, kiểm tra thuế thời gian qua còn nhiều vấn ñề cần ñược quan tâm, nhất là trong ñiều kiện quản lý thuế theo chức năng hiện nay. Qua hàng loạt vấn ñề nêu trên thì sự cần thiết nghiên cứu về công tác kiểm soát thuế giá trị gia tăng ñể có những biện pháp hoàn thiện công tác kiểm soát thuế tại ñịa phương là ñiều vô cùng bức thiết. Do vậy tác giả quyết ñịnh chọn ñề tài: “Hoàn thiện công tác kiểm soát thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk” làm luận văn tốt nghiệp của mình. 2. Mục ñích nghiên cứu Luận văn nghiên cứu, khảo sát, ñánh giá thực trạng kiểm soát thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh ðắk Lắk, từ ñó ñề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện, nâng cao hiệu quả của công tác kiểm soát thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh ðắk Lắk. 3. ðối tượng và phạm vi nghiên cứu - ðối tượng nghiên cứu - Phạm vi nghiên cứu 4. Phương pháp nghiên cứu Luận văn vận dụng phương pháp tổng hợp tài liệu ñể giải
3 quyết mục tiêu trên. 5. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của ñề tài Luận văn làm rõ ý nghĩa của việc hoàn thiện kiểm soát thuế nói chung và kiểm soát thuế GTGT nói riêng trong ñiều kiện ngành thuế Việt Nam ñã và ñang chuyển từ mô hình quản lý thuế theo ñối tượng sang mô hình quản lý theo chức năng dựa theo Luật quản lý thuế mới. Luận văn nêu lên thực trạng, ñánh giá phân tích thực trạng về kiểm soát thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh ðắk Lắk. Trên cơ sở ñó, luận văn nêu ra các giải pháp và kiến nghị có tính khả thi nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh ðắk Lắk. 6. Kết cấu của luận văn Chương 1: Lý luận chung về kiểm soát thuế giá trị gia tăng. Chương 2: Thực trạng kiểm soát thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh ðắk Lắk. Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kiểm soát thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh ðắk Lắk. 7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
4 CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT THUẾ GTGT 1.1. TỔNG QUAN VỀ THUẾ GTGT 1.1.1. Khái niệm Theo quy ñịnh của Luật thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng là một loại thuế gián thu ñánh trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông ñến tiêu dùng. ðây là một loại thuế doanh thu ñánh vào mỗi giai ñoạn sản xuất, lưu thông sản phẩm hàng hóa, từ khi còn là nguyên liệu thô sơ cho ñến sản phẩm hoàn thành, và cuối cùng là giai ñoạn tiêu dùng. 1.1.2. ðặc ñiểm 1.1.3. Nguyên tắc chung tính thuế GTGT 1.2. TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ GTGT 1.2.1. Khái niệm về kiểm tra, kiểm soát thuế và sự cần thiết phải kiểm soát thuế trong hệ thống quản lý thuế của cơ quan thuế 1.2.2. Những mục tiêu cơ bản của kiểm soát thuế GTGT Kiểm soát thuế GTGT nhằm ñạt những mục tiêu cơ bản: - ðề cao ý thức tự giác chấp hành chính sách, pháp luật về thuế và tạo ñiều kiện cho DN thực hiện tốt nghĩa vụ thuế; phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời các hành vi vi phạm cuả DN. - Giúp cho công tác quản lý nguồn thu NSNN ñược thực hiện một cách tốt nhất, tập trung và huy ñộng ñầy ñủ số thu cho NSNN. - ðiều chỉnh những bất hợp lý, những kẻ hở của chính sách pháp luật trong quá trình thực hiện Luật thuế GTGT và Luật Quản lý thuế, hạn chế những tình trạng tránh thuế, trốn thuế của ðTNT. - Cải tiến các thủ tục quản lý thuế, phân công, phân nhiệm rõ
5 ràng, chuẩn hoá dần công tác quản lý thuế, nâng cao năng lực, hiệu quả hoạt ñộng của bộ máy quản lý thuế, chất lượng công việc của ñội ngũ cán bộ thuế. - Góp phần huy ñộng tốt nhất vai trò của thuế GTGT trong nền kinh tế. 1.2.3. Vai trò và sự cần thiết kiểm soát thuế GTGT - Kiểm soát tốt thuế GTGT có vai trò quan trọng trong việc ñộng viên nguồn thu thường xuyên, ổn ñịnh cho NSNN. - Tạo ñiều kiện hình thành thói quen tuân thủ pháp luật của các DN, các cá nhân trong hoạt ñộng kinh tế xã hội. - Kiểm soát thuế GTGT có vai trò quan trọng trong việc cung cấp những thông tin về việc chấp hành thuế và những thông tin về mức ñộ phù hợp, tính khả thi của luật thuế GTGT và các văn bản, chế ñộ hướng dẫn. - Thông qua kiểm soát thuế ñánh giá tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ ngành thuế, khả năng, trình ñộ, phẩm chất ñạo ñức của cán bộ thuế. 1.2.4. Quy trình quản lý thuế GTGT Các chuẩn mực: - Luật thuế GTGT, - Kiểm Luật quản lý thuế và soát việc các văn bản hướng CƠ QUAN THUẾ tuân thủ dẫn. pháp luật - Các quy trình hướng thuế dẫn quản lý thuế. GTGT với các DN. Sơ ñồ 1.1. Kiểm soát, giám sát thuế GTGT Việc kiểm soát thuế GTGT ñòi hỏi phải tuân theo các qui trình nhiệp vụ về thuế. Nội dung mối quan hệ công việc của các quy trình nghiệp vụ về thuế GTGT ñối với DN theo sơ ñồ như sau:
6 (7) (6) (1) (2) NNT CQT (3) (9) (4) (5) (8) Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng Sơ ñồ 1.2. Mối quan hệ công việc của quy trình nghiệp vụ về thuế GTGT Việc kiểm soát quy trình nghiệp vụ về thuế GTGT ñối với DN phải tuân thủ theo các bước theo sơ ñồ như sau: Người nộp ðăng ký thuế, Kê khai thuế thuế (1) cấp MST (2) Thanh tra, kiểm tra thuế (2) Hoàn thuế Nộp thuế Sơ ñồ 1.3. Kiểm soát quy trình nghiệp vụ về thuế GTGT ñối với DN 1.3. NỘI DUNG KIỂM SOÁT THUẾ GTGT 1.3.1. Kiểm soát ban ñầu ở khâu ñăng ký, kê khai thuế Kiểm soát ban ñầu ở khâu ñăng ký, kê khai thuế do bộ phận KK & KKT thực hiện ñể ñánh giá mức ñộ tuân thủ phát luật thuế qua
7 việc ñăng ký, kê khai thuế của ðTNT. Phải xác ñịnh ñược số HS phải nộp, ñã nộp, không nộp, các lỗi số học và tính pháp lý của HS khai thuế, qua ñó bộ phận KK & KKT có những ñiều chỉnh và kiến nghị xử lý kịp thời tạo ñiều kiện ñể ðTNT chấp hành tốt pháp luật thuế. Việc kiểm soát ở khâu này nhằm phân loại ñược ðTNT ñịnh hướng cho việc kiểm soát ở các khâu tiếp theo. 1.3.2. Kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế Bước 1: Kiểm tra tại trụ sở CQT Bước 2: Kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế 1.3.3. Kiểm soát nợ thuế Bước công Nội dung công việc việc 1. Lập kế - Xây dựng chỉ tiêu quản lý thu nợ năm. hoạch kiểm - ðiều chỉnh kế hoạch. soát nợ. - Thực hiện kế hoạch thu nợ năm. 2. Thực hiện - Phân loại nợ. kiểm soát nợ - Thực hiện thu nợ thuế ñối với nhóm nợ thông thường. - Quản lý thu nợ ñối với nhóm nợ chờ xử lý - Quản lý thu nợ ñối với nhóm nợ khó thu. 3. Báo cáo kết - Lập báo cáo quả kiểm soát - Tổng hợp báo cáo nợ thuế - ðánh giá kết quả thực hiện kế hoạch thu nợ hàng năm 1.3.4. Quản lý thông tin về người nộp thuế 1.3.5. Xử lý vi phạm về thuế Vi phạm về thuế có thể chia làm 4 loại: + Vi phạm thủ tục về thuế: kê khai, ñăng ký thuế, nộp HS khai thuế... + Chậm nộp tiền thuế;
8 + Kê khai sai dẫn ñến thiếu số tiền thuế phải nộp; + Trốn thuế, gian lận thuế; Người nộp thuế vi phạm các thủ tục về thuế có thể bị phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền theo một mức quy ñịnh. Kết luận Chương 1 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH ðẮK LẮK 2.1. ðẶC ðIỂM CÁC DOANH NGHIỆP VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ THUẾ 2.1.1. ðặc ñiểm các DN ñóng trên ñịa bàn tỉnh ðắk Lắk a. Về một số ñặc ñiểm tự nhiên b. Về một số ñặc ñiểm kinh tế - xã hội c. ðặc ñiểm các Doanh nghiệp Bảng 2.1. Số lượng DN ñang hoạt ñộng ñến 31/12/2014 Số Số thu NSNN lượng năm 2014 Tỷ DN STT Loại hình DN trọng (tại VP DN (tỷ ñ) % Cục Thuế) 1 DN nhà nước 12 2,5% 320 22,2% DN ñầu tư nước 2 ngoài 5 1,04% 5 0,3% 3 Công ty cổ phần 156 28,75% 432 30% 4 Công ty TNHH 250 52,08% 514 35,7% 5 DN tư nhân 75 15,63% 169 11,7% Tổng cộng 498 100% 1.440 100% Theo số liệu quản lý thuế, toàn tỉnh có 775 cơ sở kinh doanh
9 cà phê, nông sản, trong ñó doanh nghiệp là: 305, chi nhánh: 13, hộ nộp thuế theo phương pháp khấu trừ là: 457, trong ñó doanh nghiệp xuất khẩu cà phê là 16. 2.1.2. Tổ chức quản lý tại Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk 2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH ðẮK LẮK Thứ nhất, căn cứ vào thực trạng hoạt ñộng kiểm soát thuế GTGT tại Cục Thuế, tác giả ñánh giá thực trạng của hoạt ñộng kiểm soát thuế GTGT thông qua hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB). Thứ hai, căn cứ hoạt ñộng kiểm soát thuế GTGT tại Cục Thuế ñối với việc chấp hành pháp luật thuế của NNT, tác giả ñánh giá thực trạng công tác kiểm soát thuế GTGT thông qua việc ñánh giá các quy trình nghiệp vụ quản lý thuế, cụ thể ñi sâu vào ñánh giá hoạt ñộng thanh tra, kiểm tra thuế GTGT và giám sát hồ sơ khai thuế GTGT ñối với NNT. 2.2.1. Môi trường kiểm soát thuế tại Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk a. Về ñặc ñiểm cơ cấu tổ chức b. Về chính sách nhân sự tham gia kiểm soát thuế c. Về kiểm tra, kiểm soát nội bộ d. Chính sách khen thưởng, xử phạt trong công tác quản lý thuế 2.2.2. Các hoạt ñộng kiểm soát thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk a. Kiểm soát thủ tục ðăng ký thuế b. Kiểm soát thủ tục kê khai thuế c. Kiểm soát thủ tục xử lý HS khai thuế d. Kiểm soát thủ tục xử lý về chứng từ nộp NSNN
10 e. Kiểm soát thủ tục ñôn ñốc thu nợ ñọng thuế f. Kiểm soát thủ tục hoàn thuế g. Kiểm soát thủ tục miễn giảm thuế h. Kiểm soát thủ tục kiểm tra thuế 2.2.3. Công tác thanh tra, kiểm tra thuế GTGT a. Công tác thanh tra, kiểm tra thuế GTGT tại CQT Bảng 2.3. Tình hình thực hiện kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế GTGT tại văn phòng Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk Stt Chỉ tiêu ðVT 2012 2013 2014 1 Kế hoạch kiểm tra Cuộc 250 270 300 2 Số ñã thực hiện Cuộc 240 260 300 Tỷ lệ thực hiện kế 3 hoạch :(2)/(1) % 96% 96% 100% Số cuộc phát hiện có vi 4 phạm Cuộc 238 255 296 Tỷ lệ DN vi 5 phạm:(4)/(2) % 99% 98% 99% Số thuế tăng thêm qua 6 kiểm tra triệu 8.650 10.150 12.480 Số thuế tăng bình 7 quân/cuộc:(6)/(2) triệu 36 39 41,6 Số thuế bình quân vụ vi 8 phạm:(6)/(4) triệu 36,4 39,8 42,2 Qua bảng trên: Chênh lệch % số thuế bình quân/ số cuộc kiểm tra và Số thuế bình quân vi phạm là tương ñối cao, ñiều này cho thấy: + Thứ nhất, việc phân tích thông tin, việc lập kế hoạch kiểm
11 tra tương ñối chính xác, xác ñịnh ñúng ñối tượng cần thanh tra, kiểm tra thuế. + Thứ hai, việc lựa chọn ñối tượng ñể lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra là rất trọng tâm, chuyên sâu. b. Công tác thanh tra, kiểm tra thuế GTGT tại DN Nội dung thanh tra, kiểm tra thuế GTGT tại DN gồm 3 nội dung chính sau: Thứ nhất là kiểm tra tính trung thực của các nội dung trên tờ khai thuế. Thứ hai là kiểm tra tính hợp pháp của các biểu mẫu, trình tự lập và luân chuyển chứng từ. Thứ ba là kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các ñối tượng kế toán, nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tính pháp lý trong việc thực hiện chế ñộ tài chính kế toán DN ñược kiểm tra. 2.2.4. Công tác thanh kiểm tra hoàn thuế GTGT - CSKD kê khai lỗ luỹ kế từ hai năm liên tục trở lên hoặc có số lỗ vượt quá vốn ñiều lệ ñăng ký tính ñến thời ñiểm nộp HS ñề nghị hoàn thuế gửi CQT; - CSKD ñược hoàn thuế từ hoạt ñộng kinh doanh bất ñộng sản; kinh doanh thương mại, dịch vụ; - CSKD thay ñổi ñịa ñiểm kinh doanh trong vòng mười hai tháng tính từ thời ñiểm có Quyết ñịnh hoàn thuế trở về trước; - CSKD có sự thay ñổi bất thường giữa doanh thu tính thuế và số thuế ñược hoàn trong giai ñoạn 12 tháng. ðối với các quyết ñịnh giải quyết hoàn thuế trước, kiểm tra sau còn lại, CQT thực hiện kiểm tra sau hoàn thuế theo nguyên tắc rủi ro (HS có quy mô, có ñộ phức tạp, số thuế ñã giải quyết hoàn lớn... thì ưu tiên thực hiện trước) trong thời hạn tối ña không quá
12 mười năm, kể từ ngày CQT ban hành quyết ñịnh hoàn thuế. Cục thuế ðắk Lắk ñã ñạt ñược những kết quả sau: Bảng 2.4. Kết quả thanh tra từ năm 2010 - 2014 ðVT: tỷ ñồng TT Chỉ tiêu 2010 2011 2012 2013 2014 Số ñơn vị 1 thanh tra, 150 200 240 260 300 kiểm tra Số thuế tăng qua thanh 2 15,566 18,790 34,304 38,725 42,036 tra, kiểm tra thuế Trong ñó: 8,790 14,510 28,760 31.890 35,325 Thuế GTGT (Nguồn: Báo cáo kết quả công tác thanh tra của Cục Thuế năm 2010 - 2014) Những kết quả trên chưa thật sự phản ánh ñúng thực trạng của hành vi vi phạm pháp luật thuế mà công tác thanh tra thực hiện, vẫn chưa tương xứng với tình hình khai man trốn thuế của DN. Nguyên nhân chính là: quy ñịnh chức năng, nhiệm vụ của từng Phòng trong tổ chức bộ máy còn nhiều ñiểm chưa rõ ràng, cụ thể; quy trình thanh tra chưa phù hợp với các quy ñịnh của Luật Quản lý thuế, phù hợp với thực tế từng loại DN; công tác hỗ trợ cho thanh tra thuế chưa ñược ñáp úng ñầy ñủ; công tác phối kết hợp giữa các cơ quan chức năng có thẩm quyền chưa ñược chặt chẽ. Do ñó công tác thanh tra thuế còn nhiều vấn ñề cần ñược quan tâm, nhất là trong ñiều kiện quản lý thuế theo chức năng hiện nay.
13 2.2.5. Công tác quản lý nợ thuế Thực tế trong những năm qua việc kiểm soát ñôn ñốc thu nợ thuế tại Cục thuế tỉnh ðắk Lắk không có hiệu quả do một số nguyên nhân sau: Kiểm soát nợ thuế chưa tuân thủ sát theo quy trình do nhiều nguyên nhân; DN gặp nhiều khó khăn trong kinh doanh; DN khó tiếp cận nguồn vốn vay ngân hàng nên ñã chiếm dụng tiền thuế; chức năng cưỡng chế nợ theo quy trình không thực hiện ñược do tài khoản ñơn vị trong ngân hàng bị cạn kiệt… dẫn ñến nợ ñọng thuế khá cao so với dự toán thu của ngành, cụ thể số nợ ñọng thuế năm 2013 chuyển sang phải thu năm 2014 chiếm 12.5% tổng thu NS, chưa hoàn thành chỉ thu nợ ñược giao 5% so với số thực hiện. Mặt khác còn có sự chồng chéo nhiệm vụ ñôn ñốc thu nợ của Bộ phận quản lý thu nợ và thực hiện dự toán thu của Bộ phận kiểm tra không có ranh giới rõ ràng nên ñưa ra chỉ tiêu giảm nợ cho bộ phận quản lý nợ chỉ là tương ñối từ ñó chất lượng công tác quản lý nợ thuế chưa cao, không hiệu quả. 2.3. ðÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ GTGT 2.3.1. Những ưu ñiểm trong công tác kiểm soát thuế GTGT - ðối với ñăng ký thuế và kê khai thuế. - ðối với kiểm soát thủ tục xử lý HSKT. - ðối với kiểm soát thủ tục xử lý về chứng từ nộp NSNN. - ðối với kiểm soát kiểm soát thủ tục ñôn ñốc thu nợ ñọng thuế. - ðối với kiểm soát giá kiểm soát thủ tục hoàn thuế. - ðối với kiểm soát thủ tục thanh kiểm tra thuế.
14 2.3.2. Những hạn chế trong công tác kiểm soát thuế GTGT a. Hạn chế về kiểm soát ñăng ký thuế và kê khai thuế b. Hạn chế về kiểm soát thủ tục xử lý HSKT c. Hạn chế về thủ tục xử lý về chứng từ nộp NSNN d. Hạn chế về thủ tục ñôn ñốc quản lý nợ thuế e. Hạn chế về thủ tục hoàn thuế f. Hạn chế về thủ tục miễn, giảm thuế g. Hạn chế về công tác thanh tra, kiểm tra thuế 2.3.3. Nguyên nhân của các hạn chế trong công tác kiểm soát thuế GTGT Thứ nhất: Do cơ chế chính sách: Việc quản lý thuế theo mô hình chức năng với cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp ñã thay thế dần mô hình chuyên quản, song Luật ngân sách ñang gắn chặt số thu NSNN trên ñịa bàn với các khoản chi, do vậy công tác quản lý thuế nói chung và kiểm soát thuế GTGT còn chịu áp lực rất nặng bởi số thu và vấn ñề thực hiện dự toán thu hàng năm. Thứ hai: Do con người: Về phía cơ quan thuế: Lực lượng cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế còn ít so với yêu cầu, một số công chức hạn chế về trình ñộ chuyên môn nên vệc kiểm soat thuế GTGT chưa hiệu quả, cán bộ xử lý của các phòng chức năng phối hợp giải quyết công việc chưa nhịp nhàn, việc kiểm soát thực hiện các quy trình về quản lý thuế còn lỏng lẻo, trình ñộ chuyên môn của cán bộ, công chức chưa ñồng ñều, áp dụng tin học hóa vào công tác quản lý thuế chỉ ở mức ñộ trung bình. Về phía Doanh nghiệp: Tình trạng trốn thuế, lậu thuế, gian lận về thuế GTGT, nợ ñọng thuế xảy ra ở tất cả DN thuộc mọi ngành nghề kinh doanh ngày càng tăng, vừa gây thất thu cho NSNN, vừa không bảo ñảm công bằng xã hội, ñặc biệt từ năm 2013 trở lại ñây
15 các doanh nghiệp trên ñịa bàn tỉnh ðắk Lắk cụ thể Doanh nghiệp là ngành nông sản lợi dụng cơ chế thông thoáng của pháp luật cố tình gian lận, chiếm ñoạt tiền thuế GTGT phải nộp, tiền hoàn thuế GTGT từ Ngân sách Nhà nước. Thứ ba: Việc sắp xếp cán bộ vào các vị trí công việc chưa phù hợp với trình ñộ, năng lực, sở trường; việc luân phiên, luân chuyển cán bộ áp dụng máy móc, chưa phù hợp với ñiều kiện thực tế của từng công việc dẫn ñến cán bộ thuế không có nghiệp vụ chuyên sâu và chuyên môn hóa. Kết luận Chương 2 CHƯƠNG 3 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH ðẮK LẮK 3.1. MỤC TIÊU, QUAN ðIỂM VÀ ðỊNH HƯỚNG CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ NGUỒN THU THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH ðẮK LẮK 3.1.1. Mục tiêu - Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm chính - ðổi mới Qua ñó tạo ra sân chơi lành mạnh, bình ñằng, công bằng giữa các thành phần kinh tế về việc thực hiện nghĩa vụ thuế ñối với Nhà nước, ñảm bảo sự cạnh tranh lành mạnh trên thị trường, thúc ñẩy sản xuất phát triển, mở rộng lưu thông hàng hoá, khuyến khích phát triển kinh tế quốc dân.
16 3.1.2. Quan ñiểm Nội dung kế hoạch cải cách hệ thống thuế năm 2014 sẽ tập trung vào các nhiệm vụ trọng tâm sau: Thứ nhất, về thể chế chính sách thuế, ñẩy mạnh hoàn thiện thể chế thuế theo hướng ñơn giản, ñồng bộ, minh bạch, phù hợp với mục tiêu cải cách thủ tục hành chính, trong ñó tập trung hoàn thiện và trình Quốc hội ban hành Luật thuế tiêu thụ ñặc biệt (sửa ñổi); trình các cấp có thẩm quyền ban hành Nghị ñịnh, Thông tư hướng dẫn thi hành Thuế tiêu thụ ñặc biệt; Nghị ñịnh, Thông tư hướng dẫn thi hành Luật sửa ñổi bổ sung một số ñiều Luật thuế thu nhập DN; Thông tư hướng dẫn thi hành Luật sửa ñổi, bổ sung một số ñiều của Luật thuế GTGT; Thông tư hướng dẫn chế ñộ kế toán thuế nội ñịa. Thứ hai, về quản lý thuế, xây dựng và tổ chức bộ máy quản lý thuế hiện ñại, hiệu lực, hiệu quả, chú trọng ñào tạo phát triển nguồn nhân lực; Tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế; ðổi mới và tăng cường năng lực công tác thanh tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ ñối với người nộp thuế; Hiện ñại hoá toàn diện công tác quản lý ñăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế và kế toán thuế trên cơ sở triển khai mở rộng dịch vụ ñiện tử, tạo thuận lợi và giảm thời gian của người nộp thuế như: phối hợp với các ñơn vị liên quan ñể DN thực hiện ñăng ký thuế qua mạng Internet; mở rộng hệ thống nhận tờ khai thuế qua mạng và khai thuế trực tuyến cho DN; tiếp tục phối hợp với NHTM ñể thực hiện thu nộp thuế bằng ñiện tử; thí ñiểm nộp thuế và hoàn thuế thông qua tài khoản chuyên thu của CQT mở tại ngân hàng thương mại; triển khai thí ñiểm việc nộp thuế, hoàn thuế thông qua tài khoản chuyên thu của CQT mở tại ngân hàng thương mại; và triển khai thí ñiểm Chế ñộ kế toán thuế nội ñịa; Tích
17 cực cải cách công tác quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế; ðẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế. 3.1.3. ðịnh hướng a. Cải tiến và hoàn thiện môi trường kiểm soát Hoàn thiện tổ chức bộ máy quản lý thuế, hoàn thiện công tác tổ chức, nâng cao năng lực ñội ngũ cán bộ thuế. Thực hiện quản trị nhân sự một cách hợp lý, nâng cao năng lực, phẩm chất công chức thuế, kết hợp chế ñộ ñãi ngộ phù hợp. ðẩy mạnh và ña dạng hoá công tác tuyên truyền về thuế cho tất cả NNT, ñể NNT tuân thủ pháp luật thuế một cách tự nguyện và biết rằng công tác kiểm tra thuế ñang ñược tiến hành một cách hữu hiệu, sẽ bị xử phạt thích ñáng nếu có hành vi vi phạm pháp luật thuế. Cải tiến thủ tục hành chính ñảm bảo cho NNT thuận lợi, ñơn giản trong việc tự tính, tự kê khai, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm trước CQT. b. Xây dựng hoàn thiện các giải pháp kiểm soát thuế GTGT Căn cứ Luật quản lý thuế, Căn cứ Luật thuế GTGT số 13, và các Luật sửa ñổi bổ sung, các văn bản dưới Luật; căn cứ vào những hạn chế, yếu kém trong công tác kiểm soát thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh ðắk Lắk ñể xây dựng giải pháp kiểm soát thuế GTGT thông qua các quy trình có liên quan ñến công tác quản lý thuế GTGT. 3.1.4. Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra; Thực hiện việc kiểm tra trên cơ sở thu thập thông tin, phân tích ñánh giá ñể lựa chọn các DN có thất thu, gian lận thuế cao ñể ñưa vào kế hoạch kiểm tra; cải tiến công tác kiểm tra NNT, ñảm bảo kiểm tra ñúng ñối tượng, trước khi kiểm tra phải chuẩn bị tốt các thông tin về DN cần kiểm tra, phương pháp kiểm tra hiện ñại; kịp thời phát hiện, uốn nắn và xử lý
18 những vi phạm kỷ luật và pháp luật thuế của cán bộ công chức thuế trong tất cả các khâu quản lý. 3.2. NHỮNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH ðẮK LẮK 3.2.1. Hoàn thiện hệ thống kiểm soát thuế GTGT a. Hoàn thiện môi trường kiểm soát thuế - Sắp xếp lại ñội ngũ cán bộ quản lý thuế theo hướng tập trung tăng cường về nhân lực cho các phòng Thanh tra thuế, Phòng kiểm tra thuế, Phòng kiểm tra nội bộ nhằm ñảm bảo công tác thanh kiểm tra thuế ñối với DN, cũng như kiểm soát chặt chẽ việc tuân thủ pháp luật của công chức thuế thuộc các bộ phận khi tham gia quy trình kiểm soát thuế. - Cần phân ñịnh rõ ràng chức năng, nhiệm vụ của một số Phòng trong quy trình quản lý thu còn có sự chồng chéo chức năng lẫn nhau ñể tránh hiện tượng ñùn ñẩy trách nhiệm trong quy trình kiểm soát thuế GTGT. - Tổ chức bộ máy thanh kiểm tra tương xứng với khối lượng công việc và vai trò của công tác thanh kiểm tra: số lượng làm công tác thanh kiểm tra ñạt từ 30% ñến 40%, có trình ñộ chuyên sâu về chính sách thuế, về kế toán DN và có tính chuyên nghiệp cao, sử dụng thành thạo ứng dụng tin học vào công tác kiểm tra thuế. - ðịnh kỳ hàng năm tổ chức thi sát hạch nghiệp vụ ñể nâng cao trình ñộ chuyên môn của công chức thuế trong ñó chú trọng cán bộ làm công tác thanh kiểm tra thuế ở các lĩnh vực: các văn bản pháp luật về thuế, các quy trình quản lý thuế, kiến thức về phân tích HS khai thuế GTGT và báo cáo tài chính của DN. - Thực hiện luân chuyển cán bộ và luân phiên công việc trên cơ sở rà soát, phân loại chất lượng, tiêu chuẩn cán bộ thuế thông qua