Tóm tắt Luận văn Thạc sĩ Kế toán: Hoàn thiện kế toán cho vay với việc tăng cường kiểm soát rủi ro tín dụng tại Công ty Tài chính TNHH một thành viên Công nghiệp Tàu thủy

i<br /> <br /> TÓM TẮT LUẬN VĂN<br /> CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU<br /> 1.1.<br /> <br /> TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI<br /> <br /> Khi nền kinh tế ngày càng phát triển thì ngành tài chính NH ngày càng khẳng<br /> định chức năng làm trung tâm tiền tệ tín dụng và thanh toán. Thực tế cho thấy, NH<br /> đang trở thành một ngành mũi nhọn, có tác động trực tiếp và to lớn đối với cả nền<br /> kinh tế. Nhờ có NH, mà nguồn vốn trong xã hội được vận động liên tục, luân<br /> chuyển từ nguồn cung đến cho nguồn cầu. Vì vậy, muốn có nền kinh tế phát triển<br /> thì cần có một hệ thống NH vững mạnh.<br /> NH nói chung, các công ty tài chính nói riêng trở thành một đơn vị không<br /> thể thiếu đối với các tập đoàn kinh tế. Công ty tài chính với vai trò là trung gian tài<br /> chính, giúp cho nguồn vốn của tập đoàn kinh tế được sử dụng một các hiệu quả<br /> nhất. Để đánh giá một công ty Tài chính có hoạt động tốt chủ yếu cần xem xét chất<br /> lượng hoạt động tín dụng. Tuy nhiên hoạt động tín dụng lại chứa đựng rất nhiều rủi<br /> ro. Muốn thực hiện tốt nghiệp vụ tín dụng phải giải quyết được một loạt các vấn đề<br /> về kỹ thuật nghiệp vụ, trong đó có nghiệp vụ “kế toán cho vay” nhằm phục vụ cho<br /> việc hạch toán quá trình cho vay, theo dõi thu nợ và lãi để đảm bảo an toàn tài sản<br /> cho NH và cho KH. Nghiệp vụ “kế toán cho vay” được hoàn thiện sẽ góp phần<br /> kiểm soát rủi ro cho hoạt động tín dụng<br /> Nhận thức được tầm quan trọng và tính cấp thiết của nghiệp vụ kế toán cho<br /> vay cùng với những kiến thức đã được học, Tôi xin chọn Đề tài “Hoàn thiện kế<br /> toán cho vay với việc tăng cường kiểm soát rủi ro tín dụng tại Công ty Tài chính<br /> TNHH MỘT THÀNH VIÊN Công nghiệp Tàu thủy” làm đề tài nghiên cứu Luận<br /> văn thạc sĩ.<br /> 1.2.<br /> <br /> TỔNG QUAN CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN<br /> ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU<br /> <br /> Liên quan đến đề tài đã có các công trình nghiên cứu về vấn đề riêng biệt “kế<br /> toán cho vay” và “kiểm soát rủi ro”. Mỗi vấn đề tác giả kể ra tên một số đề tài Luận<br /> văn thạc sĩ đã nghiên cứu. Bên cạnh các đề tài nghiên cứu về từng vấn đề riêng biệt,<br /> cũng có những đề tài nghiên cứu mối quan hệ giữa vấn đề “hệ thống kiểm soát nội<br /> bộ” và “rủi ro tín dụng”. Tuy nhiên, chưa có luận văn thạc sĩ nào nghiên cứu mối<br /> quan hệ giữa “kế toán cho vay” và “rủi ro tín dụng”. Do vậy, tác giả sẽ đưa ra nhìn<br /> <br /> ii<br /> <br /> nhận về “hoàn thiện kế toán cho vay” giúp “tăng cường kiểm soát rủi ro tín dụng”<br /> tại công ty tài chính phi NH là Công ty Tài chính TNHH MTV Công nghiệp Tàu<br /> thủy.<br /> 1.3.<br /> <br /> MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU<br /> <br /> Hệ thống những vấn đề lý luận cơ bản về kế toán – kế toán cho vay trong các<br /> TCTD.<br /> Phân tích, đánh giá khách quan và toàn diện thực trạng việc thực hiện nghiệp<br /> vụ kế toán cho vay tại Công ty Tài chính TNHH MTV Công nghiệp Tàu thủy. Trên<br /> cơ sở đó, phân tích mối quan hệ giữa nghiệp vụ kế toán cho vay với việc kiểm soát<br /> rủi ro tín dụng.<br /> Dựa trên việc bám sát chế độ kế toán cho vay đối với các TCTD do NHNN<br /> ban hành, Tôi mạnh dạn đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán<br /> cho vay làm cho nghiệp vụ kế toán cho vay trở thành một công cụ đắc lực cho việc<br /> kiểm soát rủi ro tín dụng tại Công ty Tài chính TNHH MTV Công nghiệp Tàu thủy.<br /> 1.4.<br /> <br /> CÂU HỎI NGHIÊN CỨU<br /> <br /> Hệ thống lý luận kế toán cho vay trong các TCTD và áp dụng tại Công ty Tài<br /> chính TNHH MTV Công nghiệp Tàu thủy là gì?<br /> Thực trạng kế toán cho vay và mối liên hệ của nghiệp vụ kế toán cho vay với<br /> việc kiểm soát rủi ro tín dụng tài Công ty Tài chính TNHH MTV Công nghiệp Tàu<br /> thủy như thế nào?<br /> Xây dựng các giải pháp để hoàn thiện kế toán cho vay nhằm làm cho nghiệp<br /> vụ kế toán cho vay trở thành một công cụ đắc lực cho việc kiểm soát rủi ro tín dụng<br /> tại Công ty Tài chính TNHH MTV Công nghiệp Tàu thủy.<br /> 1.5.<br /> <br /> PHẠM VI NGHIÊN CỨU<br /> Phạm vi nghiên cứu là kế toán cho vay với việc kiểm soát rủi ro tín dụng từ<br /> <br /> năm 2008 đến năm 2010 tại Công ty Tài chính TNHH MTV Công nghiệp Tàu thủy.<br /> Năm 2008 là thời điểm mà hoạt động tín dụng tại Công ty Tài chính TNHH<br /> MTV Công nghiệp Tàu thủy có sự phát triển mạnh mẽ về cả loại hình lẫn quy mô.<br /> Trong điều kiện phát triển như vậy thì hoạt động tín dụng sẽ tiềm ẩn rất nhiều rủi ro.<br /> Luận văn nghiên cứu kế toán cho vay với việc kiểm soát rủi ro tín dụng trong giai<br /> đoạn năm 2008 đến 2010 đạt tính chuyên sâu của nội dung và tính kịp thời của vấn<br /> đề nghiên cứu.<br /> <br /> iii<br /> <br /> 1.6.<br /> <br /> PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU<br /> <br /> Cách thức tiếp cận giải quyết các câu hỏi nghiên cứu đặt ra: Luận văn căn<br /> cứ vào chế độ kế toán cho vay đối với TCTD do NHNN ban hành để phân tích thực<br /> trạng kế toán cho vay với việc kiểm soát rủi ro tín dụng, áp dụng phương pháp phân<br /> tích định tính và định lượng trong việc thu thập và xử lý thông tin, dữ liệu sẵn có.<br /> Phương pháp định lượng được áp dụng trong mô hình nghiên cứu nhằm lượng<br /> hóa các biến “kế toán cho vay” và “kiểm soát rủi ro tín dụng” với các thước đo như:<br /> tính tuân thủ theo luật áp dụng đối với công tác kế toán tại các TCTD, các chuẩn<br /> mực kế toán và các quy định về mức rủi ro cho phép được NH Nhà nước ban hành.<br /> Nguồn dữ liệu thứ cấp: Luận văn sử dụng nguồn dữ liệu thu thập từ: Các báo<br /> cáo tài chính đã được kiểm toán của VFC từ năm 2007 đến 2009, các báo cáo thống<br /> kê từ 2007 đến 2009, các báo cáo thường niên của VFC từ 2004 đến 2009 và các<br /> báo cáo gửi Tập đoàn và thông tin nội bộ tại Phòng Tài chính Kế toán, Phòng Kế<br /> hoạch, Phòng Nhân sự… của Công ty Tài chính TNHH MTV Công nghiệp Tàu<br /> thủy.<br /> Các công cụ phân tích: Phương pháp phân tích thống kê mô tả căn cứ trên<br /> các bảng biểu, số liệu từ nguồn dữ liệu thứ cấp và phân tích tương quan nhằm lượng<br /> hóa mối quan hệ giữa biến “kế toán cho vay” và biến “kiểm soát rủi ro tín dụng”.<br /> Việc áp dụng phương pháp nghiên cứu định tính và định lượng trên, cho kết<br /> quả nghiên cứu rõ ràng và logic.<br /> 1.7.<br /> <br /> Ý NGHĨA CỦA ĐỀ TÀI<br /> <br /> Trên phương diện lý luận: Tác giả Luận văn trình bày cơ sở lý luận về<br /> nghiệp vụ kế toán cho vay với việc kiểm soát rủi ro tín dụng tại Công ty Tài chính<br /> TNHH MTV Công nghiệp Tàu thủy<br /> Trên phương diện thực tiễn: Tác giả Luận văn luận giải nghiệp vụ kế toán<br /> cho vay tác động đến việc kiểm soát rủi ro tín dụng, từ đó đưa ra một số giải pháp<br /> hoàn thiện kế toán cho vay nhằm biến kế toán cho vay thành công cụ đắc lực và<br /> hiệu quả cho công tác kiểm soát rủi ro tín dụng tại Công ty Tài chính TNHH MTV<br /> Công nghiệp Tàu thủy.<br /> 1.8.<br /> <br /> BỐ CỤC LUẬN VĂN<br /> Luận văn gồm 4 chương:<br /> <br /> iv<br /> <br /> Chương 1: Giới thiệu Đề tài nghiên cứu;<br /> Chương 2: Lý luận cơ bản về kế toán cho vay trong TCTD với việc kiểm<br /> soát rủi ro tín dụng;<br /> Chương 3: Thực trạng kế toán cho vay với việc kiểm soát rủi ro tín dụng tại<br /> Công ty Tài chính TNHH MTV Công nghiệp Tàu thủy;<br /> Chương 4: Giải pháp hoàn thiện kế toán cho vay với việc tăng cường kiểm<br /> soát rủi ro tín dụng tại Công ty Tài chính TNHH MTV Công nghiệp Tàu thủy;<br /> <br /> CHƯƠNG 2:LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN CHO VAY<br /> VỚI VIỆC KIỂM SOÁT RỦI RO TÍN DỤNG TRONG<br /> CÔNG TY TÀI CHÍNH<br /> 2.1.<br /> <br /> NHỮNG VẦN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN CỦA RỦI RO TÍN DỤNG<br /> <br /> 2.1.1. Bản chất và vai trò hoạt động tín dụng<br /> Tín dụng là một giao dịch về tài sản (tiền hoặc hàng hóa) giữa bên cho vay<br /> (NH và các định chế tài chính khác) và bên đi vay (cá nhân, doanh nghiệp và các<br /> chủ thể khác), trong đó, bên cho vay chuyển giao tài sản cho bên đi vay sử dụng<br /> trong một thời hạn nhất định theo thỏa thuận, bên đi vay có trách nhiệm hoàn trả vô<br /> điều kiện vốn gốc và lãi cho bên cho vay khi đến hạn thanh toán.<br /> Hoạt động tín dụng có ý nghĩa rất quan trọng đối với nền kinh tế. Nhờ có<br /> hoạt động tín dụng mà nhu cầu vốn được đáp ứng, giúp duy trì tái sản xuất xã hội.<br /> Hoạt động tín dụng thúc đẩy quá trình luân chuyển hàng hóa. Bên cạch đó hoạt<br /> động tín dụng là công cụ tăng sức mạnh cho nền kinh tế.<br /> 2.1.2. Rủi ro tín dụng<br /> Rủi ro tín dụng (credit risk), là khả năng KH nhận khoản vốn vay không<br /> thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ nghĩa vụ đối với NH, gây tổn thất cho NH.<br /> Có nhiều nguyên nhân dẫn đến rủi ro tín dụng nhưng tổng quát lại có 3<br /> nguyên nhân chủ yếu, đó là: Nguyên nhân từ khách quan môi trường kinh doanh,<br /> nguyên nhân từ chủ quan TCTD và nguyên nhân chủ quan từ người vay.<br /> Rủi ro tín dụng nếu không được kiểm soát sẽ gây ra hậu quả thiệt hại rất lớn.<br /> Nhẹ nhất là TCTD bị giảm lợi nhuận khi phải trích lập dự phòng, không thu hồi<br /> được lãi cho vay, nặng nhất khi TCTD không thu được vốn gốc và lãi vay, nợ thất<br /> <br /> v<br /> <br /> thu với tỷ lệ cao dẫn đến NH bị lỗ và mất vốn. Nếu tình trạng này kéo dài không<br /> khắc phục được, TCTD sẽ bị phá sản, gây hậu quả nghiêm trọng cho nền kinh tế nói<br /> chung và hệ thống các TCTD nói riêng. Chính vì vậy đòi hỏi các nhà quản trị<br /> TCTD phải hết sức thận trọng và có những biện pháp thích hợp nhằm giảm thiểu rủi<br /> ro trong cho vay.<br /> 2.2.<br /> <br /> NHỮNG VẦN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN CỦA KẾ TOÁN CHO VAY VỚI<br /> VIỆC TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT RỦI RO TÍN DỤNG TRONG<br /> CÔNG TY TÀI CHÍNH<br /> <br /> 2.2.1. Đặc điểm cơ bản của kế toán cho vay trong Công ty Tài chính<br /> Công ty Tài chính đặc thù là một TCTD phi ngân hàng tập trung vào các gói<br /> bán buôn. Do vậy công tác kế toán cho vay tại công ty Tài chính cũng có những đặc<br /> trưng riêng. Đặc trưng này thể hiện từ vai trò của kế toán cho vay cho đến các<br /> chứng từ, tài khoản và các báo cáo tín dụng sử dụng trong kế toán cho vay.<br /> Ở công ty Tài chính thì chỉ có một số phương thức cho vay đặc thù. Do đó,<br /> kế toán cho vay tại đơn vị này cũng được nghiên cứu với một số phương thức cho<br /> vay chủ yếu: kế toán phương thức cho vay từng lần và kế toán phương thức cho vay<br /> theo hạn mức tín dụng.<br /> 2.2.2. Kế toán cho vay với việc tăng cường kiểm soát rủi ro tín dụng<br /> Kế toán cho vay giúp tăng cường kiểm soát rủi ro tín dụng được thể hiện<br /> trong từng giai đoạn: Kế toán giai đoạn giải ngân, kế toán giai đoạn thu nợ, kế toán<br /> thu lãi, kế toán giai đoạn gia hạn nợ, kế toán giai đoạn chuyển nhóm nợ, kế toán<br /> trích lập dự phòng,. Trong mỗi giai đoạn này, từ khâu kiểm soát chứng từ đến hạch<br /> toán được phân tích để thấy được vai trò trong tăng cường kiểm soát tín dụng của kế<br /> toán cho vay.<br /> <br /> CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHO VAY VỚI VIỆC<br /> KIỂM SOÁT RỦI RO TÍN DỤNG TẠI CÔNG TY TÀI CHÍNH<br /> TNHH MỘT THÀNH VIÊN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY<br /> 3.1.<br /> <br /> ĐẶC ĐIỂM CỦA CÔNG TY TÀI CHÍNH TNHH MỘT THÀNH VIÊN<br /> CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY<br /> <br /> 3.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển<br /> <br />