intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE

Tóm tắt Luận văn Thạc sĩ Kế toán: Hoàn thiện kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp do Chi cục Thuế Quận Hoàng Mai thực hiện

Chia sẻ: Thi Thi | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:9

42
lượt xem
5
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Luận văn đã hệ thống hoá được một số vấn đế lý luận chung về kiểm tra như khái niệm về kiểm tra, mục đích của kiểm tra, các bước cơ bản của kiểm trong quá trình quản lý và kiểm tra trong quản lý vi mô, quản lý vĩ mô.

Chủ đề:
Lưu

Nội dung Text: Tóm tắt Luận văn Thạc sĩ Kế toán: Hoàn thiện kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp do Chi cục Thuế Quận Hoàng Mai thực hiện

i<br /> <br /> TÓM TẮT<br /> Sự ra đời của thuế là một tất yếu khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại và<br /> phát triển của nhà nước. Để duy trì sự tồn tại của mình và thực hiện các chức năng,<br /> nhiệm vụ về kinh tế, xã hội, chính trị, an ninh, quốc phòng ... thì nhà nước cần phải<br /> có những nguồn lực vật chất nhất định. Việc huy động các nguồn lực vật chất được<br /> nhà nước thực hiện bằng nhiều cách khác nhau, trong đó có hình thức đóng góp bắt<br /> buộc thể hiện dưới dạng thuế.<br /> Thuế là một bộ phận của cải xã hội được tập trung vào NSNN, theo đó các tổ<br /> chức, cá nhân phải chuyển giao bắt buộc một phần của cải của mình cho nhà nước<br /> mà không gắn với bất kỳ sự ràng buộc nào về sự hoàn trả lợi ích tương quan với số<br /> thuế đã nộp nhằm trang trải các chi phí công cộng mang lại lợi ích chung cho cộng<br /> đồng.<br /> Hệ thống pháp luật thuế Việt Nam được hình thành và hoàn chỉnh cơ bản,<br /> hiện nay chúng ta đã có hệ thống chính sách thuế tương đối đồng bộ, có phạm vi<br /> điều chỉnh toàn diện đến các quan hệ kinh tế xã hội, bao gồm các sắc thuế thuộc<br /> nhóm thuế tiêu dùng, thuế thu nhập và thuế tài sản.<br /> Thuế TNDN là một loại thuế thuộc nhóm thuế thu nhập chiếm tỷ trọng lớn<br /> trong tổng số thu thuế hàng năm của NSNN. Sắc thuế lớn này chính là một công cụ<br /> để nhà nước thực hiện chính sách công bằng xã hội và điều tiết các hoạt động kinh<br /> doanh của doanh nghiệp.<br /> Kiểm tra thuế là một trong các chức năng cơ bản của quản lý thuế có nhiệm<br /> vụ kiểm tra, giám sát việc thực hiện pháp luật thuế của người nộp thuế. Kiểm tra<br /> thuế vừa phát hiện, ngăn ngừa các trường hợp vi phạm pháp luật thuế, vừa khuyến<br /> khích sự tuân thủ tự nguyện của người nộp thuế, giúp người nộp thuế nhận thấy<br /> luôn có một hệ thống giám sát hiệu quả tồn tại và kịp thời phát hiện các hành vi vi<br /> phạm của họ. Ở Việt Nam, Luật Quản lý thuế bắt đầu có hiệu lực từ 01 tháng 07<br /> năm 2007 đã điều chỉnh mọi hoạt động của Ngành Thuế song Quy trình Kiểm tra<br /> thuế đối với doanh nghiệp hiện tại chưa đi sâu vào chuyên môn, mới dừng ở thủ tục<br /> hành chính nên đã không tạo được cơ sở pháp lý, khuôn khổ nghề nghiệp và đảm<br /> <br /> ii<br /> <br /> bảo tính thống nhất trong việc tổ chức thực hiện kiểm tra việc chấp hành pháp luật<br /> thuế của doanh nghiệp. Đây chính là kẽ hở lớn cho một số doanh nghiệp chưa chấp<br /> hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế gây nên sự thất thoát lớn cho NSNN và đây cũng<br /> chính là nguyên nhân gây nên sự không công bằng với các doanh nghiệp chấp hành<br /> đúng pháp luật thuế phải nộp nhiều hơn hẳn các doanh nghiệp trốn thuế.<br /> Chính vì các lý do trên, Tác giả chọn Đề tài “Hoàn thiện kiểm tra thuế thu<br /> nhập doanh nghiệp do Chi cục Thuế Quận Hoàng Mai thực hiện”.<br /> Trên cơ sở hệ thống hoá một số vấn đề lý luận chung về kiểm tra trong hệ<br /> thống quản lý nhà nước nói chung và kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp nói riêng<br /> và dựa trên phương pháp luận duy vật biện chứng Luận văn sử dụng các phương<br /> pháp tổng hợp phân tích, so sánh. Tác giả của Luận văn đã tiếp cận để nghiên cứu<br /> đề tài với cương vị là cán bộ đang công tác trong Ngành Thuế.<br /> Ngoài Mở đầu và Kết luận, nội dung Luận văn gồm ba chương:<br /> Chương 1: Lý luận chung về kiểm tra thuế TNDN do cơ quan thuế thực hiện,<br /> Luận văn đã hệ thống hoá được một số vấn đế lý luận chung về kiểm tra như khái<br /> niệm về kiểm tra, mục đích của kiểm tra, các bước cơ bản của kiểm trong quá trình<br /> quản lý và kiểm tra trong quản lý vi mô, quản lý vĩ mô.<br /> Về khái niệm trong Luận văn, kiểm tra được xác định là xem xét tình hình để<br /> đánh giá, nhận xét. Theo đó khái niệm kiểm tra có thể được hiểu theo nghĩa rộng và<br /> nghĩa hẹp. Theo nghĩa rộng, kiểm tra chỉ hoạt động của các tổ chức xã hội, các đoàn<br /> thể và của công dân kiểm tra hoạt động bộ máy nhà nước. Theo nghĩa này tính<br /> quyền lực của nhà nước trong kiểm tra bị hạn chế vì các chủ thể thực hiện kiểm tra<br /> không có quyền áp dụng trực tiếp những biện pháp cưỡng chế nhà nước. Theo nghĩa<br /> hẹp, kiểm tra là hoạt động của chủ thể nhằm xem xét, xác minh mức độ phù hợp với<br /> trạng thái định trước. Theo nghĩa này, chủ thể kiểm tra có thể áp dụng một số chế<br /> tài pháp lý nhất định như áp dụng các hình thức kỷ luật, xử phạt vi phạm hành chính<br /> hoặc buộc phải thực hiện một số biện pháp ngăn chặn hành chính. Khái niệm kiểm<br /> tra bao gồm các yếu tố như chức năng của kiểm tra là đánh giá và xử lý các vi phạm<br /> cụ thể, chủ thể của kiểm tra bao gồm các cơ quan nhà nước, cơ quan thanh tra, thủ<br /> <br /> iii<br /> <br /> trưởng các đơn vị, các tổ chức quần chúng và người lao động. Kiểm tra trong kiểm<br /> tra thuế thu nhập doanh nghiệp được hiểu theo nghĩa này. Tiếp đến Luận văn đã<br /> khái quát lý luận chung về kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp, bắt đầu từ khái<br /> niệm về thuế, cách phân nhóm thuế thành hai loại thuế trực thu và thuế gián thu.<br /> Theo đó thuế thu nhập doanh nghiệp được chỉ rõ ngoại diên của nó là một loại thuế<br /> trực thu và nội hàm của nó chính là một sắc thuế đánh vào thu nhập chịu thuế của<br /> doanh nghiệp. Luận văn đã nêu rõ căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thu<br /> nhập tính thuế trong kỳ và thuế suất. Luận văn đã nêu chi tiết các chỉ tiêu, công<br /> thức để cuối cùng tính được số thuế thu nhập doanh nghiệp như thu nhập tính thuế,<br /> thu nhập chịu thuế, chi phí được trừ, thu nhập miễn thuế, .... Tiếp theo, Luận văn đã<br /> nêu được một số vấn đề liên quan đến kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp như nêu<br /> được khái niệm về kiểm tra thuế, tác dụng của kiểm tra thuế, khái niệm về kiểm tra<br /> thuế thu nhập doanh nghiệp và khẳng định kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp<br /> cũng là một chức năng quản lý của nhà nước trên lĩnh vực thuế từ đó nêu được vai<br /> trò, mục tiêu của kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp. Kết hợp với các quy định<br /> hiện hành ở Việt Nam, Luận văn nêu rõ kiểm tra thuế TNDN phải tuân thủ chặt chẽ<br /> theo các bước của quá trình kiểm tra, để tuân thủ chặt chẽ và các yêu cầu của việc<br /> kiểm tra thuế TNDN. Cuối Chương 1, Luận văn rút ra được những bài học kinh<br /> nghiệm cho kiểm tra thuế TNDN từ công tác thanh tra, kiểm tra của các nước có hệ<br /> thống thuế hoàn chỉnh trên thế giới như Niu Di Lân, Hà Lan, Ai Len như chiến lược<br /> hoàn thiện kiểm tra thuế, kể cả hoàn thiện về hệ thống công nghệ thông tin và yêu<br /> cầu đối với cán bộ kiểm tra về chuyên môn, về kỹ năng xã hội và về ý thức trách<br /> nhiệm.<br /> Trong Chương 2, Luận văn nêu thực trạng kiểm tra thuế TNDN do Chi cục<br /> Thuế quận Hoàng Mai thực hiện.<br /> Chi cục Thuế Quận Hoàng Mai là tổ chức trực thuộc Cục Thuế Thành phố<br /> Hà Nội có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế trên địa bàn Quận<br /> Hoàng Mai. Chi cục thuế Quận Hoàng Mai gồm chín đội thuế và bộ phận một cửa.<br /> Các đội kiểm tra thuế có nhiệm vụ chính là thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê<br /> <br /> iv<br /> <br /> khai thuế. Đặc điểm của các doanh nghiệp do Chi cục Thuế Quận Hoàng Mai quản<br /> lý thu thuế là có quy mô vừa và nhỏ với rất nhiều các ngành nghề khác nhau. Chi<br /> cục Thuế Quận Hoàng Mai đã phân nhóm các doanh nghiệp để lựa chọn các nhóm<br /> doanh nghiệp trọng điểm từ các doanh nghiệp loại vừa và doanh nghiệp loại nhỏ;<br /> Tiếp theo Luận văn khái quát tình hình kê khai thuế của doanh nghiệp. Hàng quý<br /> các doanh nghiệp phải nộp tờ khai tạm tính thuế TNDN là trước ngày 30 của tháng<br /> sau quý kê khai thuế TNDN và nộp quyết toán thuế TNDN theo năm với hạn nộp là<br /> ngày 30 tháng 03 của năm tiếp theo năm khai quyết toán hoặc nộp chậm nhất sau 45<br /> ngày kể từ ngày có quyết định chấm dứt hoạt động của doanh nghiệp. Ý thức chấp<br /> hành việc kê khai thuế ngày càng được nâng cao đã tạo điều kiện thuận lợi cho quá<br /> trình kiểm tra thuế TNDN. Tuy vậy, hồ sơ khai thuế hiện tại chưa được lưu giữ đầy<br /> đủ tờ khai và các bảng kê kèm theo tờ khai vào hệ thống máy tính trên toàn quốc.<br /> Dữ liệu hồ sơ khai thuế hiện tại mới được lưu giữ cục bộ tại từng chi cục.<br /> Sau khi hồ sơ khai thuế TNDN được chuyển tới đội kiểm tra thuế, hồ sơ khai<br /> thuế sẽ được chia theo từng địa bàn; Cán bộ kiểm tra tại địa bàn sẽ nhận hồ sơ khai<br /> thuế tại địa bàn được phân công để tiến hành kiểm tra hồ sơ khai thuế của doanh<br /> nghiệp. Cán bộ kiểm tra thuế phải kiểm tra tính đầy đủ, chính xác của các thông tin,<br /> tài liệu trong hồ sơ khai thuế nhằm đánh giá sự tuân thủ pháp luật về thuế của doanh<br /> nghiệp. Hiện nay số doanh nghiệp phải nộp hồ sơ khai thuế TNDN là trên 5 ngàn<br /> doanh nghiệp, trong khi số cán bộ làm công tác kiểm tra chỉ có trên 10 người nên<br /> Chi cục Thuế Quận Hoàng Mai quy định tập trung vào kiểm tra chuyên sâu hồ sơ<br /> khai thuế của các doanh nghiệp có ý thức tuân thủ pháp luật thấp, có các dấu hiệu<br /> không bình thường về khai thuế so với quý trước hoặc năm trước và có doanh thu<br /> năm trước hoặc số thuế phải nộp lớn. Cán bộ kiểm tra thuế phải phân tích thông tin<br /> về các doanh nghiệp này, lập danh sách trình lãnh đạo Chi cục duyệt. Sau khi Lãnh<br /> đạo Chi cục Thuế duyệt xong đội trưởng Đội Kiểm tra thuế sẽ giao cụ thể số lượng<br /> doanh nghiệp phải kiểm tra hồ sơ thuế cho từng cán bộ kiểm tra thuế. Cán bộ phải<br /> kiểm tra chuyên sâu tất cả hồ sơ khai thuế của các doanh nghiệp này tại trụ sở cơ<br /> quan thuế. Trong quá trình kiểm tra nếu phát hiện có nghi vấn, cán bộ kiểm tra thuế<br /> <br /> v<br /> <br /> làm bản nhận xét hồ sơ khai thuế, làm tờ trình cho Lãnh đạo Chi cục duyệt ra Thông<br /> báo yêu cầu doanh nghiệp giải trình nghi vấn. Doanh nghiệp phải giải trình bằng<br /> cách làm công văn, mang các hồ sơ liên quan đến các khoản mục cơ quan thuế yêu<br /> cầu giải trình như hợp đồng, sổ sách kế toán, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hoá<br /> đơn, chứng từ thanh toán qua ngân hàng.... Cán bộ kiểm tra thuế đối chiếu với các<br /> quy định của văn bản pháp luật về thuế, đối chiếu các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế<br /> với các tài liệu do doanh nghiệp bổ sung mang nếu thấy hợp lý sẽ lập biên bản làm<br /> việc tạm thời chấp nhận hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp, nếu không cơ quan thuế<br /> ra thông báo lần 2 yêu cầu doanh nghiệp tiếp tục giải trình bổ sung thông tin tài liệu<br /> nếu không đủ cơ sở chứng minh hồ sơ khai thuế là đúng thì Chi cục thuế sẽ ra<br /> Quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp. Tiếp theo luận văn nêu lên thực<br /> trạng của công tác kiểm tra tờ khai thuế TNDN tạm tính và tờ khai quyết toán thuế<br /> TNDN tại Chi cục Thuế Quận Hoàng Mai. Công tác này hiện tại hiệu quả đạt được<br /> rất thấp. Từ năm 2007 đến giữa năm 2010 mà tổng số thuế TNDN truy thu do việc<br /> kiểm tra tờ khai thuế TNDN chỉ là 5.367 triệu đồng. Nhất là việc kiểm tra hồ sơ<br /> khai thuế của các doanh nghiệp theo đánh giá rủi ro về thuế trong hơn 3 năm qua<br /> chỉ đạt 1.671 triệu đồng. Cán bộ thuế phải kiểm tra chuyên sâu tới 1.067 tờ khai<br /> thuế nhưng số tờ khai có số thuế truy thu chỉ là 87 tờ khai.Trong khi đó tờ khai<br /> kiểm tra chuyên sâu ngoài danh sách đánh giá rủi ro chỉ là 165 tờ khai nhưng có tới<br /> 130 tờ khai có số thuế phải truy thu. Tỷ lệ tờ khai có số thuế phải truy thu/tổng số tờ<br /> khai kiểm tra ngoài danh sách đánh giá rủi ro là 78,87 % trong khi đó tỷ lệ số tờ<br /> khai có số thuế truy thu/số tờ khai trong danh sách phải kiểm tra hồ sơ khai thuế<br /> theo đánh giá rủi ro về thế là 8,15%. Số hồ sơ khai quyết toán thuế phải kiểm tra<br /> chuyên sâu trong ba năm 2007, 2008 và 2009 lên tới 1.205 hồ sơ nhưng số thuế truy<br /> thu do công tác này mang lại chưa đạt tới 9 tỷ đồng. Trong đó, số thuế truy thu của<br /> các doanh nghiệp ngoài danh sách đánh giá là có rủi ro về thuế đạt gần 7 tỷ đồng<br /> trong khi đó số thuế truy thu của các doanh nghiệp được đánh giá rủi ro, được xét<br /> duyệt qua nhiều khâu chưa đạt 2 tỷ đồng. Số hồ sơ khai quyết toán thuế phải kiểm<br /> tra chuyên sâu theo đánh giá rủi ro là 1.061 hồ sơ trong đó số hồ sơ được chấp nhận<br /> <br />
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

 

Đồng bộ tài khoản
2=>2