TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN & MÔI TRƯỜNG KIỂM TOÁN

Chia sẻ: Tieng Tran | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:30

Thêm vào BST

Báo xấu

187
lượt xem 22
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Định nghĩa : Kiểm toán là việc thu thập và đánh giá các bằng chứng về một thông tin nhằm xác định và báo cáo về sự phù hợp của thông tin này với các tiêu chuẩn được thiết lập. Việc kiểm toán cần được thực hiện bởi các kiểm toán viên đủ năng lực và độc lập

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN & MÔI TRƯỜNG KIỂM TOÁN

TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN & MÔI TRƯỜNG KIỂM TOÁN
Mục đích  Giới thiệu khái niệm kiểm toán và phân biệt các loại hình kiểm toán  Cung cấp kiến thức cơ bản về môi trường kiểm toán 2
Các nội dung chính  Khái niệm kiểm toán  Phân loại kiểm toán  Môi trường của hoạt động kiểm toán 3
Kiểm toán là gì? Các thí dụ: °Kiểm toán báo cáo tài chính năm 20x0 của Công ty Cổ phần Hùng Vương để công bố cho các cổ đông °Cơ quan thuế duyệt quyết toán thuế năm 20x0 của công ty TNHH Nam Long °Kiểm toán Ngân sách tỉnh Khánh Hòa năm 20x0 °Kiểm tra và đánh giá hoạt động của Chi nhánh TPHCM, Công ty Hiệp Long, để tìm giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động 4
Kiểm toán là gì? Các thông tin Các thông tin cần kiểm tra cần kiểm tra Các KTV Các KTV Thu thập & Thu thập & Đủ năng llực Đủ năng ực Đánh giá Đánh giá Báo cáo Báo cáo Sự phù hợp Sự phù hợp Độc llập Độc ập Bằng chứng Bằng chứng Các tiêu chuẩn Các tiêu chuẩn được thiếtt llập được thiế ập 5
Kiểm toán là gì? Định nghĩa : Kiểm toán là việc thu thập và đánh giá các bằng chứng về một thông tin nhằm xác định và báo cáo về sự phù hợp của thông tin này với các tiêu chuẩn được thiết lập. Việc kiểm toán cần được thực hiện bởi các kiểm toán viên đủ năng lực và độc lập 6
Phân loại kiểm toán PHÂN LOẠI THEO NGƯỜI NGƯỜI SỬ DỤNG PHÂN LOẠI THEO MỤC THỰC HIỆN THÔNG TIN ĐÍCH KIỂM TOÁN NỘI BỘ NHÀ QUẢN LÝ K/ TOÁN HOẠT ĐỘNG Kiểm toán viên nội bộ Điều hành hoạt động Đánh giá hoạt động kinh doanh Đề xuất biện pháp K/ TOÁN CỦA NHÀ NƯỚC NHÀ NƯỚC KIỂM TOÁN TUÂN THỦ Kiểm toán thuế Kiểm toán nhà nước Thu thuế Xem xét việc chấp hành quy Thanh tra Kiểm tra việc chấp định hành luật pháp KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP NGƯỜI THỨ BA KIỂM TOÁN BCTC Công ty kiểm toán Cho vay Sự trung thực và hợp lý của Đầu tư báo cáo tài chính Liên doanh
Sự khác biệt giữa các loại kiểm toán Xe du lịch dùng để chở nước mắm đường Sài Gòn - Vũng Tàu, 3 chuyến một ngày. Tỷ lệ khấu hao là 10% một năm. •Kiểm toán viên thuế? •Kiểm toán viên độc lập ? •Kiểm toán viên nội bộ ? 8
Kiểm toán độc lập Sự ra đời và phát triển Sau Cách Kiểm toán phục vụ cho chủ nhân, nhằm phát Mạng Công hiện gian lận của nhân viên nghiệp 1900 đến nay Kiểm toán phục vụ cho cổ đông công ty nhằm xác định tính trung thực của báo cáo tài chính • Lấy mẫu kiểm toán • Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ • Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh • Kiểm toán trong môi trường CIS 9
Quốc tế hóa hoạt động kiểm toán 1. Các công ty Deloitte Touche Tohmatsu kiểm toán Ernst & Young quốc tế (Big KPMG Four ) PriceWaterhouseCoopers 2. Các chuẩn Chuẩn mực kế toán quốc tế _ IAS mực quốc tế Chuẩn mực kiểm toán quốc tế _ ISA 10
Kiểm toán độc lập tại Việt Nam 5 .1991 Thành lập Công ty kiểm toán đầu tiên ở VN 1. 1994 Ban hành Quy chế về hoạt động kiểm toán độc lập ( Nghị định 07/CP ) 9 .1999 Ban hành 4 chuẩn mực kiểm toán đầu tiên 3.2004 Ban hành Quy chế mới về hoạt động kiểm toán độc lập (Nghị định 105/2004/NĐ-CP) 4.2005 Thành lập VACPA 12.2005 Có tất cả 38 chuẩn mực kiểm toán được ban hành 4.2011 Luật Kiểm toán độc lập được ban hành 11
Tổ chức công ty kiểm toán Các loại hình Doanh nghiệp tư nhân Công ty hợp danh Công ty TNHH Các cấp bậc Chủ phần hùn (Partner) nghề nghiệp Chủ nhiệm (Manager) Kiểm toán viên chính (Senior auditor) Kiểm toán viên phụ (Assistant) 12
Hoạt động của công ty kiểm toán Dịch vụ xác nhận Kiểm toán Soát xét Kiểm tra theo thủ tục thỏa thuận Dịch vụ kế toán Giữ sổ sách kế toán Lập báo cáo tài chính Tư vấn kế toán Dịch vụ thuế Tư vấn thuế/Hoạch định thuế Tư vấn quản lý Tư vấn tài chính, Tư vấn chiến lược Các dịch vụ khác Đào tạo Tuyển dụng nhân sự (Head hunter) 13
Quy trình kiểm toán CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN Tiền kế hoạch Lập kế hoạch THỰC HIỆN KIỂM TOÁN Tìm hiểu kiểm soát nội bộ Thực hiện các thử nghiệm cơ bản HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN Đánh giá tổng quát Báo cáo kiểm toán 14
Ví dụ: a)Chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho b)Gửi thư xác nhận nợ phải thu, phải trả c)Đọc báo cáo tài chính để dự đoán những khoản mục có khả năng sai sót cao d)Tổng hợp sai sót phát hiện được xem có trọng yếu không? e)Tìm hiểu về khách hàng trước khi ký hợp đồng f)Kiểm tra chứng từ về tài sản cố định mua trong kỳ g)Tìm hiểu về cơ cấu tổ chức khách hàng h)Lập báo cáo kiểm toán i)Ký hợp đồng kiểm toán j)Kiểm tra sổ sách kế toán có tốt như khách hàng trình bày không?
Các loại ý kiến trên báo cáo kiểm toán Chấp nhận toàn phần Trung thực và hợp lý Chấp nhận từng phần •Tùy thuộc vào Trung thực và hợp lý tùy thuộc vào…. •Ngoại trừ Trung thực và hợp lý ngoại trừ…. Không chấp nhận Không trung thực và hợp lý Từ chối nhận xét Chúng tôi không thể đưa ra ý kiến 16
Kiểm toán viên sẽ nói gì trên báo cáo kiểm toán nếu: 1. Báo cáo tài chính có nhiều sai sót nhưng đơn vị đã sửa chữa theo yêu cầu của kiểm toán viên? 2. Chỉ có một ít sai sót không trọng yếu nhưng đơn vị không đồng ý sửa theo yêu cầu của kiểm toán viên. 3. Có nhiều sai sót nhưng đơn vị không chịu sửa khiến báo cáo tài chính không còn trung thực và hợp lý nữa? 4. Có một số lớn khoản mục (50% tài sản) mà kiểm toán viên không kiểm tra được vì thiếu chứng cứ thuyết phục. 5. Báo cáo tài chính thì trung thực và hợp lý riêng hàng tồn kho (7% tài sản) thì không bảo đảm vì kiểm toán viên không chứng kiến kiểm kê được? 6. Có một tài sản đang tranh chấp còn tuỳ thuộc vào phán xử của Tòa án xem có thuộc quyền sở hữu đơn vị không? 7. Báo cáo tài chính vẫn trung thực hợp lý riêng hàng tồn kho thì sai sót trọng yếu?
Khái quát về môi trường kiểm toán Những đặc điểm của nghề kiểm toán • Trách nhiệm đối với xã hội • Tính chuyên môn cao profession • Tiêu chuẩn để hành nghề • Niềm tin của công chúng 18
Khái quát về môi trường kiểm toán Các nhân tố và các định chế CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN •Yêu cầu của xã hội ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP •Yêu cầu của Nhà nước TRÁCH NHIỆM KTV •Yêu cầu của tổ chức nghề nghiệp 19
Chuẩn mực kiểm toán  Là thước đo chất lượng kiểm toán  Tổ chức lập quy  Tổ chức nghề nghiệp  Nhà nước  Sự cần thiết  Đối với người sử dụng kết quả  Đối với kiểm toán viên  Đối với xã hội 20