Bài giảng Báo cáo tài chính - ĐH Ngoại thương

Chia sẻ: Xvdxcgv Xvdxcgv | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:31

Thêm vào BST

Báo xấu

153
lượt xem 21
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Chương 3 Báo cáo tài chính trong nghiệp vụ kế toán nhằm trình bày về khái niệm và ý nghĩa của báo cáo tài chính, các yêu cầu và nguyên tắc lập và trình bày hệ thống báo cáo tài chính, hệ thống chuẩn mực tài chính.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Báo cáo tài chính - ĐH Ngoại thương

CHƯƠNG III: BÁO CÁO TÀI CHÍNH
N i dung chương Khái ni m và ý nghĩa Yêu c u, nguyên t c l p và trình bày báo cáo tài chính H th ng báo cáo tài chính (Chu n m c k toán s 21)
1. Khái ni m BCTC Đ đ t m c đích này BCTC ph i K.Ni m: Là báo cáo k toán cung c p nh ng cung c p các thông tin v tình thông tin c a hình tài chính, tình hình kinh m t doanh nghi p v : doanh và các lu ng ti n c a m t doanh nghi p, đáp ng nhu c u h u ích cho s đông nh ng 1 Tài s n ngư i s d ng trong vi c đưa ra 2 N ph i tr các quy t đ nh kinh t . 3 V n ch s h u 4 Doanh thu, thu nh p khác, chi phí, lãi và l 5 Các lu ng ti n
ý nghĩa Cung c p thông tin khái quát, t ng h p nh t v tình hình tài chính, v k t qu kinh doanh c a doanh nghi p. Cho phép ki m tra, phân tích, ánh giá; Giúp các i tư ng s d ng thông tin ưa ra các quy t nh.
3. Yêu c u, nguyên t c l p và trình bày BCTC Yêu c u Trung th c và h p lý L a ch n và áp d ng các chính sách k toán phù h p v i quy nh c a t ng chu n m c k toán nh m m b o cung c p thông tin thích h p v i nhu c u ra các quy t nh kinh t c a ngư i s d ng và cung c p ư c các thông tin áng tin c y.
Nguyên t c l p và trình bày báo cáo tài chính Ho t ng liên t c; Cơ s d n tích; Nh t quán; Tr ng y u và t p h p; Bù tr ; Có th so sánh.
4. H th ng BCTC a. Phân lo i Theo m c khái quát Theo c p qu n lý Theo m c tiêu chu n b. H th ng báo cáo tài chính DN B ng cân i k toán, Báo cáo k t qu KD B ng lưu chuy n ti n t B ng Thuy t Minh báo cáo tài chính Các BC này ư c l p khi k t thúc quý (BCTC gi a niên ) hay khi k t thúc năm tài chính (BCTC năm).
4.1. B ng cân i k toán a. Khái ni m Là báo cáo tài chính t ng h p, ph n ánh t ng quát toàn b giá tr tài s n hi n có và ngu n hình thành tài s n ó c a doanh nghi p t i m t th i i m nh t nh
b. c i m Ph n ánh TS, NV dư i hình th c giá tr . Ph n ánh “tình hình tài chính c a DN” m t th i i m nh t nh: Các ngu n l c kinh t mà DN ki m soát; Quy n l i c a ch n i v i các ngu n l c ó; Giá tr mà ch s h u có trong doanh nghi p.
C. N i dung Các y u t : Tài s n, N ph i tr và V n ch s h u. T ng TS Theo chi u d c ho c = chi u ngang N ph i tr + Các y u t b t bu c khác: V n CSH Tên c a ơn v k toán. Tên c a báo cáo tài chính: “B ng cân i k toán” Ngày l p báo cáo.
Bài t p 1 Cho s dư u kỳ c a các TK sau: ( ơn v tính: 1.000 ) TGNH: 500.000 Ti n m t: 188.500 Hàng hoá: 250.000 TSC h u hình: 2.000.000 Vay ng n h n: 500.000 Ph i tr ngư i bán: 112.000 Thu ph i n p: 12.000 Ngu n v n KD: 2.305.000 Lãi chưa phân ph i: 9.500
Các nghi p v kinh t phát sinh trong kỳ như sau: 1) Xu t kho g i bán 1 lô hàng giá v n 100.000 2) Dùng 12.000 TGNH chuy n kho n n p thu cho nhà nư c 3) Mua hàng c a công ty C tr giá 350.000 (VAT 10% ư c kh u tr ), hàng ã nh p kho , ti n hàng chưa thanh toán 4) Thanh toán cho Cty C b ng TGNH s ti n hàng NV 3 5) Vay ng n h n ngân hàng 100.000 tr n cho Cty A s ti n hàng còn thi u 6) Trích qu u tư, phát tri n t l i nhu n chưa phân ph i 8.000 Yêu c u: Hãy nh kho n các nghi p v kinh t phát sinh? Ph n ánh lên sơ TK các nghi p v kinh t phát sinh (Tài kho n ch T) và L p b ng cân i k toán vào th i i m cu i kỳ?
4.2. Báo cáo k t qu kinh doanh 4.2. Báo cáo k t qu kinh doanh Khái ni m Là báo cáo t ng h p ph n ánh tình hình và k t qu kinh doanh trong m t kỳ ho t ng c a DN chi ti t cho các ho t ng chính và các ho t ng khác; Tình hình th c hi n nghĩa v c a doanh nghi p v các kho n thu và các kho n khác.
K t c u: 3 ph n: Báo cáo lãi l ; Tình hình th c hi n nghĩa v v i nhà nư c v các kho n thu và các nghĩa v khác; Thu GTGT ư c kh u tr , ư c hoàn thu , ư c mi n gi m.
Các ch tiêu: T ng Doanh thu: TK 511,512 Các kho n gi m tr doanh thu: TK 521,531,532 Doanh thu thu n: = T ng DT – Các kho n gi m tr DT Giá v n hàng bán: TK 632 L i nhu n g p v BH và CCDv : = DT thu n – Giá v n Doanh thu H tài chính: TK 515 Chi phí tài chính: TK 635 Chi phí bán hàng: TK 641 Chi phí qu n lý doanh nghi p: TK 642 L i nhu n thu n t H KD: = LN g p + (DT ho t ng TC- CP tài chính) – (CP bán hàng+CP qu n lý DN)
Thu nh p khác: TK 711 Chi phí khác: TK 811 T ng l i nhu n trư c thu : = LN thu n + TN khác – CP khác Chi phí thu TNDN: TK 821 L i nhu n sau thu : = LN trư c thu - CP thu TNDN S li u l y trên các TK lo i 6,7,8 l y i ng v i TK 911.
Sơ xác nh KQKD TK 511, 512 TK 521,531,532 TK 632 TK 911: Xác nh KQKD K t chuy n K/C GV hàng bán gi m tr DT K t chuy n DTT TK 641,642,635,811 TK 515, 711 K/C doanh thu tài chính và K/c CP bán hàng, CP qu n lý DN, thu nh p khác CP tài chính, CP khác TK 333 (4) TK 821 TK 421 K/c CP thu TNDN K t chuy n L TK 421 K/C Lãi
Bài t p 2: T i m t DN có các tài li u như sau: ( VT: 1.000 ) 1. SD K tài kho n hàng hóa là 50.000, tương ng v i 100kg. 2. Nh p kho 50 kg hàng hóa v i tr giá 20.000, thu GTGT 10% ư c kh u tr , chưa thanh toán ti n cho ngư i bán. 3. Chi phí v n chuy n lô hàng trên là 500, ã thanh toán b ng ti n m t. 4. Bán 120 kg hàng v i giá bán 100.000, hàng ch u thu GTGT 10%, ã nh n b ng chuy n kho n.
5. Các chi phí phát sinh trong kỳ như sau: Ti n lương ph i thanh toán cho nhân viên bán hàng: 10.000, nhân viên qu n lý doanh nghi p: 20.000 Trích y các kho n b o hi m và KPC vào chi phí theo quy nh. Kh u hao TSC tính vào chi phí bán hàng: 2.000, chi phí qu n lý doanh nghi p: 3.000. 6. Thu su t thu TNDN ph i n p là 25% Yêu c u: nh kho n các nghi p v kinh t trên (Bao g m c các bút toán k t chuy n) và l p Báo cáo k t qu ho t ng kinh doanh c a doanh nghi p. Bi t r ng DN s d ng phương pháp tính giá hàng xu t bán là FIFO.
4.3. Báo cáo lưu chuy n ti n t (VAS s 24) Khái ni m: Là báo cáo tài chính t ng h p ph n ánh vi c hình thành và s d ng ti n trong kỳ k toán Ti n: Ti n m t t i qu TGNH Ti n ang chuy n Các kho n u tư tài chính ng n h n (trong vòng 90 ngày) và có tính thanh kho n cao.