intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Bài giảng Kế toán doanh nghiệp: Chương 1 - Ths. Cồ Thị Thanh Hương

Chia sẻ: Huệ Mẫn | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:8

Thêm vào BST
Báo xấu
95
lượt xem 11
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Chương 1 Kế toán tiền và các khoản tương đương tiền thuộc bài giảng kế toán tài chính doanh nghiệp. Mục tiêu chương học này nhằm giúp sinh viên phân biệt tiền và các khoản tương đương tiền, biết vận dụng nguyên tắc và phương pháp hạch toán tiền và các khoản tương đương tiền.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kế toán doanh nghiệp: Chương 1 - Ths. Cồ Thị Thanh Hương

  1. KTDN h c ph n 1 10/09 2012 MÔN H C K TOÁN DOANH NGHI P MÔN H C - S tín ch : 4 - Th i lư ng: K TOÁN DOANH NGHI P + Trên l p: 60 ti t (SV ph i tham d t i thi u 80% th i lư ng trên l p) + T h c: 120 ti t Gi ng viên: Th.S C Th Thanh Hương - ánh giá: Email: huongct78@gmail.com + Thi gi a kỳ: 20% (T lu n) huong.ctt@faa.edu.vn + Ti u lu n, th o lu n, bài t p l n, i m thư ng cho SV tích c c h c t p: 30% + Thi cu i kỳ: 50% (Tr c nghi m) MÔN H C K TOÁN DOANH NGHI P TÀI LI U H C T P 1. Giáo trình “K toán tài chính DN” do t p th gi ng Chương 1: K toán ti n và các kho n tương ương ti n viên Khoa KT-KT trư ng H Công nghi p TP HCM biên Chương 2: K toán các kho n ph i thu so n. 2. Slide bài gi ng do gi ng viên cung c p. Chương 3: K toán các kho n ng trư c 3. Tài li u tham kh o: Chương 4: K toán hàng t n kho + H th ng chu n m c k toán VN, Lu t k toán. Chương 5: K toán tài s n c nh + Ch k toán DN (Q 15, Q 48). + Giáo trình k toán tài chính - H Kinh t TP HCM. Chương 6: K toán doanh thu và chi phí kinh doanh + Các tài li u trên website: Chương 7: K toán thu TNDN và xác nh k t qu KD www.mof.gov.vn, www.tapchiketoan.com, www.webketoan.vn, www.vaa.vn, ketoantruong.com.vn, … Chương 8: Báo cáo tài chính Th.S C Th Thanh Hương 1
  2. KTDN 1 – Chương 3 10/09 2012 Muïc tieâu chöông 3: - SV bi t phân bi t ti n và các kho n CHƯƠNG 1 tương ương ti n. - SV bi t v n d ng nguyên t c và phương K TOÁN TI N VÀ CÁC KHO N pháp h ch toán ti n và các kho n tương TƯƠNG ƯƠNG TI N (CASH AND CASH EQUIPVALENTS) ương ti n. N I DUNG T NG QUAN V TI N VÀ CÁC KHO N T T T ng quan v ti n và các kho n Các khái ni m tương ương ti n Nhi m v k toán K toán ti n m t t i qu Nguyên t c k toán K toán ti n g i ngân hàng K toán ti n ang chuy n CÁC KHÁI NI M NHI M V K TOÁN Ti n là tài s n c a doanh nghi p t n t i dư i - Phaûn aùnh kòp thôøi caùc nghieäp vuï lieân hình th c giá tr bao g m: quan ñeán tieàn vaø caùc khoaûn töông - Ti n m t t i qu ñöông tieàn. - Ti n g i ngân hàng - Ti n ang chuy n - Toå chöùc thöïc hieän ñaày ñuû caùc quy ñònh veà chöùng töø, thuû tuïc haïch toaùn. - Kieåm soaùt vaø phaùt hieän kòp thôøi caùc Các kho n tương ương ti n là các kho n u sai soùt. tư ng n h n (không quá 3 tháng), có kh năng chuy n i d dàng thành 1 lư ng ti n xác nh và không có nhi u r i ro khi chuy n i thành ti n. Th.S C Th Thanh Hương 1
  3. KTDN 1 – Chương 3 10/09 2012 NGUYÊN T C H CH TOÁN CHUNG NGUYÊN T C H CH TOÁN NGO I T (1) Söû duïng ñôn vò tieàn teä thoáng nhaát laø VNÑ. - Nguyeân taéc 1: Ghi soå theo TGTT luùc (2) DN söû duïng ngoaïi teä phaûi: phaùt sinh nghieäp vuï ñoái vôùi: + Quy ñoåi ra ñoàng VN theo tyû giaù bình quaân + TK vaät tö, haøng hoùa, TSCÑ. lieân ngaân haøng ho c t giá th c t t i th i i m + TK Doanh thu, chi phí. phát sinh nghi p v . + Beân Nôï TK voán baèng tieàn, TK Ph i thu + Haïch toaùn chi tieát ngoaïi teä treân TK 007. (3) Vaøng, baïc, ñaù quyù phaûn aùnh ôû TK voán baèng + Beân Coù TK phaûi traû. tieàn chæ aùp duïng cho caùc DN khoâng coù chöùc + Caùc khoaûn thueá phaûi noäp. naêng kinh doanh vaøng, baïc, ñaù quyù. NGUYÊN T C H CH TOÁN NGO I T NGUYÊN T C H CH TOÁN NGO I T - Nguyeân taéc 3: Ghi soå theo TGTT ghi soå - Nguyeân taéc 2: ñoái vôùi: Beân Coù TK voán baèng tieàn: ghi soå theo + Beân Coù TK phaûi thu; TG xuaát ngoaïi teä ư c tính theo 1 trong 4 + Beân Nôï caùc TK phaûi traû. phöông phaùp: Chú ý: - Bình quaân gia quyeàn; Khi tính giaù xuaát vàng, b c, kim khí quý, á quý - FIFO; cuõng aùp duïng 4 phöông phaùp: + LIFO; - LIFO; + FIFO; - Thöïc teá ñích danh. + Bình quaân gia quyeàn; + Thöïc teá ñích danh. K TOÁN TI N M T T I QU S k toán và trình t ghi s (CASH ON HAND) Hình th c k toán Nh t ký chung Chöùng töø keá toaùn - Chöùng töø goác: Hóa ơn GTGT, Gi y TK 111 Khoâng söû Soå TK … NKC thanh toán t m ng, … duïng Caùi Chöùng NKÑB - Chöùng töø duøng ñeå ghi soå: Phi u thu, töø goác NK thu Phi u chi. Phieáu tieàn thu TK 111 Söû Soå quyõ TK … duïng Soå (Thuû quyõ) NKchi NKÑB) Phieáu Caùi chi tieàn Th.S C Th Thanh Hương 2
  4. KTDN 1 – Chương 3 10/09 2012 S k toán và trình t ghi s S k toán và trình t ghi s Hình th c k toán Nh t ký - S cái Hình th c k toán Nh t ký - Ch ng t TK 111 Baûng Chöùng Nhaät kyù soå Phieáu töø goác caùi TK112 keâ soá TK 111 thu 1 TK … Chöùng Soå TK 112 töø goác Caùi Phieáu NKCT TK … Soå quyõ chi soá 1 (Thuû quyõ) S k toán và trình t ghi s S k toán và trình t ghi s Hình th c k toán Ch ng t ghi s Hình th c k toán trên máy vi tính TK 111 Phaàn meàm TK 111 Soå keá toaùn Chöùng TK 112 Chöùng töø CTGS Caùi goác Soå caùi TK 112 töø goác TK … TK ... Baûng toång Soå quyõ hôïp chöùng (Thuû quyõ) töø keá toaùn Maùy vi tính cuøng loaïi Sơ k toán ti n m t Vi t Nam Tài kho n s d ng 511,512,515,711 (1) 1111 (7) 152,153,156,211,213,241 3331 133 TK 111 “Tieàn maët” 131,136,138 621,622,627,635,…. Taøi khoaûn 111 coù 3 taøi khoaûn caáp 2: (2) (8) 112 - TK 1111: Tieàn Vieät Nam (3) (9) 311,315,331,333,334,341,342 3386,344 - TK 1112: Ngoaïi teä (4) 3386,344 (10) - TK 1113: Vaøng, baïc, ñaù quyù, kim khí quyù 144,244 (5) 144,244 121,128,221,222,228 (11) (6) 1381 3381 (13) (12) Th.S C Th Thanh Hương 3
  5. KTDN 1 – Chương 3 10/09 2012 K toán ti n Vi t nam Ví d 1: i v i ti n m t ngo i t T i 1 DN có các NVPS như sau: ( VT: 1.000 ) 1. Bán hàng thu ngay b ng TM: 38.500 (tr. ó thu GTGT 10%) Khi phát sinh các nghi p v liên quan n ngo i t => 2. Bán trái phi u dài h n thu b ng TM. Giá g c: 100.000, giá bán: Chênh l ch t giá h i oái. 120.000 - Trong giai o n SXKD bình thư ng 3. Nh n ký qu ng n h n b ng TM: 10.000 + Chênh l ch t giá ã th c hi n (Do nghi p v 4. Chi TM tr ti n nư c dùng cho PXSX: 5.500 (tr. ó thu GTGT phát sinh => TK 635/515). 500) + Chênh l ch t giá chưa th c hi n (Do ánh giá 5. Chi phí thanh lý TSC b ng TM: 500 l i SDCK c a các TK có g c ngo i t vào cu i năm: TK 6. ư c tài tr b ng TM: 50.000 V n b ng ti n; TK ph i thu, ph i tr => TK 4131). 7. Chi phí bán ch ng khoán b ng ti n m t: 2.000 - Trong giai o n XDCB (M i thành l p => TK 4132) 8. Thu ư c kho n n khó òi ã xóa s : 30.000 - Mua bán ngo i t b ng VND (TK 515/635) 9. Chuy n TM i ký qu ng n h n: 20.000 - Khi gi i th , thanh lý doanh nghi p (TK 515/635) 10. Ki m kê qu TM phát hi n th a 15.000 chưa rõ nguyên nhân. Yêu c u: nh kho n các nghi p v phát sinh DN ang ho t ng SXKD bình thư ng DN ang ho t ng SXKD bình thư ng Chênh l ch t giá ã th c hi n Chênh l ch t giá ã th c hi n Sơ h ch toán ngo i t (TGTT) Sơ h ch toán ngo i t (TGTT) (Mua ch u, bán ch u) (Mua bán hàng tr ti n ngay) 111 (1112),1122 111 (1112), 1122 152, 153 511 131 331 156, 211 511 152, 153, 156, 211 (3) (4) (2) (1) T1 T1 T1 T’1 T’2 T2 T2 T2 T1 T1 T’2 T2 515 635 515 635 515 635 T’1 > T1 T’1 < T1 T2 > T’2 T2 < T’2 T2 > T’2 T2 < T’2 Chênh l ch t giá ã th c hi n trong giai o n SXKD Chú ý: Ví d 2: ( VT: 1.000 ) ng th i, khi phát sinh các nghi p v làm - SD u tháng 12/N: TK 1112: 10.000 USD x 21, các TK có g c ngo i t khác có SD = 0 tăng ngo i tê, (N TK 1112, 1122, 1132), 1. Ngày 5: Bán hàng chưa thu ti n 2.200 USD (trong ó thu k toán ghi: GTGT 10%), TGTT: 21,5 N TK 007: S nguyên t tăng 2. Ngày 10: Mua NVL tr b ng TM: 3.000 USD, TGTT: 21,2 3. Ngày 15: NM tr n NV 1: 1.000 USD TM, TGTT: 21,3 Còn v i các nghi p v làm gi m ngo i t 4. Ngày 20: Mua TSC HH chưa tr ti n NB: 5.000 USD, TGTT: (Có TK 1112, 1122, 1132), k toán ghi: 21,4 5. Ngày 25: Chuy n TM tr n NB NV 4: 4.000 USD, TGTT: Có TK 007: S nguyên t gi m 21,3 Yêu c u: K bi t t giá xu t qu tính theo PP FIFO. Th.S C Th Thanh Hương 4
  6. KTDN 1 – Chương 3 10/09 2012 DN ang ho t ng SXKD bình thư ng DN ang ho t ng SXKD bình thư ng Chênh l ch t giá chưa th c hi n ( GL cu i năm) X lý CLTG chưa th c hi n ( GL cu i năm) + + + T giá tăng: + T giá gi m: + Chênh l ch t giá h i oái l : N ph i thu, v n b ng ti n N ph i thu, v n b ng ti n 4131 635 4131 111, 112, 131, 138 111, 112, 131, 138 4131 Lãi t giá L t giá N ph i tr N ph i tr + Chênh l ch t giá h i oái lãi: 331, 338 4131 4131 331, 338 515 4131 L t giá Lãi t giá CLTG chưa th c hi n do ánh giá l i DN ang ho t ng SXKD bình thư ng kho n m c có g c ngo i t cu i năm Ví d 4: ( VT: 1.000 ) SD u tháng 12/N: TK 1122: 20.000 USDx21, TK 341: 50.000USDx20,5. Ví d 3: ( VT: 1.000 ) Các TK có g c ngo i t khác có SD = 0 S d ng tài li u ví d 2 1. Ngày 5: Bán hàng chưa thu ti n 5.500 USD (trong ó thu GTGT 10%), TGTT: 21,5 Yêu c u: 2. Ngày 10: Mua CCDC tr ngay b ng CK: 5000 USD, TGTT: 21,2 ánh giá l i s dư c a các kho n m c ti n t 3. Ngày 15: NM tr n NV 1 = TM: 3000 USD, TGTT: 21,3 có g c ngo i t t i ngày 31/12/N bi t t giá 4. Ngày 20: Mua hàng hóa chưa tr ti n NB: 6.000 USD, TGTT: 21,4 bình quân liên ngân hàng 21.350 /USD. 5. Ngày 25: Chuy n TM tr n NB NV 4: 2.000 USD, TGTT: 21,3 6. Chuy n kho n tr n vay dài h n: 10.000 USD, TGTT: 21,6 Yêu c u: 1. K bi t t giá xu t qu tính theo PP LIFO 2. ánh giá l i SD ngo i t cu i năm bi t t giá bình quân liên ngân hàng 21,45. DN ang trong giai o n XDCB (Giai o n trư c ho t ng) CLTG do vi c mua, bán ngo i t 1112, 1122 331 152,153,156,211,… 1112, 1122 1111, 1121 (2) Thanh toán công n (1) Mua ch u TS (1) Bán NT 4132 L Lãi 515 635 Chuy n giai o n H Lãi L 515 3387 242 635 P/B 5 năm P/B 5 năm Th.S C Th Thanh Hương 5
  7. KTDN 1 – Chương 3 10/09 2012 Th i kỳ gi i th , thanh lý doanh nghi p K TOÁN TI N G I NGÂN HÀNG (CASH IT BANK) Chöùng töø keá toaùn 131 1112, 1122 331 (1) (2) - Gi y báo N , Gi y báo có - Phi u thu, phi u chi, Hóa ơn GTGT… Taøi khoaûn söû duïng TK 112 “Tieàn göûi Ngaân haøng” 515 635 515 635 TK 112 coù 3 taøi khoaûn caáp 2: Lãi l Lãi l - TK 1121 - Tieàn Vieät Nam - TK 1122 - Ngoaïi teä - TK 1123 - Vaøng, baïc, kim khí quyù, ñaù quyù K TOÁN TI N G I NGÂN HÀNG (CASH IN BANK) K TOÁN TI N G I NGÂN HÀNG Các nghi p v kinh t phát sinh i v i TGNH là ti n VN, Khi xác nh ư c nguyên nhân: ngo i t , vàng b c, kim khí quý, á quý, ngo i t cũng (2a) S li u ngân hàng > S li u c a DN ư c h ch toán tương t như i v i ti n m t. + N u ngân hàng ghi úng: N TK 338(1) M t s nghi p v kinh t khác: Có TK liên quan (511, 512, 515, 711, 131,…) + N u ngân hàng ghi sai: - Nghi p v 1: Khi phát hi n có s chênh l ch v s li u N TK 338(1) c a ngân hàng và c a doanh nghi p mà chưa xác nh Có TK 112 ư c nguyên nhân: (2b) S li u ngân hàng < S li u c a DN + (1a) N u s li u ngân hàng > S li u c a DN: + N u ngân hàng ghi úng: N TK 112 N TK liên quan (627, 641, 642, 635, 811, 241,…) Có TK 338 (3381) Có TK 138(1) + (1b) N u s li u ngân hàng < S li u c a DN: + N u ngân hàng ghi sai: N TK 138 (1381) N TK 112 Có TK 112 Có TK 138(1) Ví d 2: nh kho n các NVPS sau ( VT: 1.000 ): Chênh l ch s li u ngân hàng và doanh nghi p 1. GBN: Rút TGNH nh p qu TM: 100.000. Ví d 1: 2. GBC: Ngư i mua tr n 50.000. 3. GBN: Chuy n kho n tr n ngư i bán 80.000. 1. Cu i tháng 1, k toán ki m tra, i chi u s li u trên TK 112 phát hi n: s li u trên S TGNH: 100 tr , s li u trên S 4. GBN: Mua CCDC nh p kho theo giá ã có thu GTGT 5%: ph NH: 90 tr , chưa rõ nguyên nhân. 10.500. 2. u tháng 2, k toán phát hi n nguyên nhân chênh l ch 5. GBC: N p TM vào NH: 90.000 trên là do k toán quên chưa ghi s nghi p v tr n ngư i 6. GBN: Góp v n vào công ty liên k t: 100.000. bán b ng chuy n kho n 10 tr nên ã i u ch nh chênh l ch. 7. GBN: Tr lãi vay ngân hàng 1.000. 3. Cu i tháng 2, k toán ki m tra, i chi u s li u trên TK 8. GBN: Tr ti n v n chuy n hàng tiêu th : 2.000 112 phát hi n: s li u trên S TGNH: 100 tr , s li u trên S 9. GBC: Bán hàng thu ti n ngay theo giá có thu GTGT 10%: ph NH: 120 tr , chưa rõ nguyên nhân. 220.000 4. u tháng 3, k toán phát hi n nguyên nhân chênh l ch 10. GBN: Tr ti n i n dùng cho QLDN theo giá có thu GTGT trên là do k toán quên chưa ghi s nghi p v ngư i mua tr 10%: 5.500. n b ng chuy n kho n 20 tr nên ã i u ch nh chênh l ch. 11. GBN: Tr ti n mua NVL nh p kho theo giá có thu GTGT 10%: 110.000. Th.S C Th Thanh Hương 6
  8. KTDN 1 – Chương 3 10/09 2012 K TOÁN TI N ANG CHUY N Sơ k toán ti n ang chuy n (CASH IN TRANSIT) 113 Chöùng töø keá toaùn 511,512,515, Phi u thu, Phi u chi, GBN, GBC… 711,131 111… (1a) (2a,c) Taøi khoaûn söû duïng TK 113 “Tieàn ñang chuyeån” TK 113 coù 2 taøi khoaûn caáp 2: 111 331 (1b) (2b) - TK 1131 - Tieàn Vieät Nam - TK 1132 - Ngoaïi teä Th.S C Th Thanh Hương 7
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
4=>1