Bài giảng chương 8 cung cấp những kiến thức về báo cáo tài chính. Thông qua chương này người học có thể nắm bắt được các nội dung cơ bản như khái niệm, ý nghĩa báo cáo tài chính; trách nhiệm, thời hạn lập và gửi báo cáo tài chính; nội dung và phương pháp lập báo cáo;... Mời các bạn cùng tham khảo.
AMBIENT/
Chủ đề:
Nội dung Text: Bài giảng Kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp: Chương 8 - Vũ Quốc Vững
- Chương 8: BÁO CÁO TÀI CHÍNH
8.1. Khái niệm, ý nghĩa báo cáo tài chính
8.1.1. Khái niệm báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán ngân sách dùng
để tổng hợp tình hình về tài sản, tiếp nhận và sử dụng
kinh phí ngân sách của Nhà nước; tình hình thu, chi và
kết quả hoạt động của đơn vị hành chính sự nghiệp
trong kỳ kế toán, cung cấp thông tin kinh tế, tài chính
chủ yếu cho việc đánh giá tình hình và thực trạng của
đơn vị, là căn cứ quan trọng giúp cơ quan nhà nước,
lãnh đạo đơn vị kiểm tra, giám sát điều hành HĐ của
đơn vị
Báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán ngân sách phải
lập đúng theo mẫu biểu quy định, phản ánh đầy đủ các
chỉ tiêu đã quy định, phải lập đúng kỳ hạn, nộp đúng
thời hạn và đầy đủ báo cáo tới từng nơi nhận báo cáo
- Chương 8: BÁO CÁO TÀI CHÍNH
8.1. Khái niệm, ý nghĩa báo cáo tài chính
8.1.1. Khái niệm báo cáo tài chính
Hệ thống chỉ tiêu BCTC, báo cáo quyết toán NS phải phù
hợp và thống nhất với chỉ tiêu dự toán năm tài chính và Mục
lục NSNN, đảm bảo có thể so sánh được giữa số thực hiện
với số dự toán và giữa các kỳ kế toán với nhau. Nếu có nội
dung và phương pháp trình bày khác với các chỉ tiêu trong
dự toán hoặc khác với BCTC kỳ kế toán năm trước thì phải
giải trình trong phần thuyết minh BCTC
Phương pháp tổng hợp số liệu và lập các chỉ tiêu trong
BCTC, báo cáo quyết toán NS phải được thực hiện thống
nhất Số liệu trên BCTC, báo cáo quyết toán NS phải chính
xác, trung thực, khách quan và phải được tổng hợp từ các
số liệu của sổ kế toán
- Chương 8: BÁO CÁO TÀI CHÍNH
8.1.2. Ý nghĩa báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính tồng hợp và trình bày một cách tổng hợp
tình hính tài sản, tình hình cấp phát tiếp nhận kinh phí của
Nhà nước, kinh phí viện trợ, tài trợ và tính hình sử dụng từng
loại kinh phí. Ngoài ra các đơn vị có hoạt động sản xuất kinh
doanh còn phải tổng hợp tình hình thu chi và kết quả từng
loại hoạt động SXKD trong kỳ kế toán
Cung cấp các thông tin kinh tế tài chính cần thiết cho việc
kiểm tra kiểm soát các khoản chi, quản lý tài sản của Nhà
nước, tổng hợp, phân tích, đánh giá các hoạt động của mỗi
đơn vị nói riêng và toán xã hội nói chung giúp cho Chính phủ
có cơ sở khai thác các khoản thu điều chình các khoản chi
một cách hợp lý, đồng thới phân tích được xu hướng phát
triển từ đó định ra chiến lược phát triển và biện pháp quản
lý tài chính của đơn vị
- Chương 8: BÁO CÁO TÀI CHÍNH
8.1.2. Ý nghĩa báo cáo tài chính
* Nội dung báo cáo
Bảng cân đối tài khoản mẫu số B01
Tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử
dụng (Mẫu số B02/CTH)
Báo cáo tình hình sử dụng số kinh phí quyết toán năm
trước chuyển sang (MS B08 H)
Báo cáo tình hình tăng giảm TSCĐ (Mẫu số B03H)
Báo cáo kết quả HĐ sự nghiệp có thu (Mẫu số B04H)
Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B05H)
- Chương 8: BÁO CÁO TÀI CHÍNH
8.1.2. Ý nghĩa báo cáo tài chính
* Công việc chuẩn bị trước khi lập
Kiểm tra việc ghi sổ kế toán, đảm bảo số liệu trên sổ kế
toán phản ánh đầy đủ chính xác, trung thực đúng với thực
tế của hoạt động đơn vị
Hoàn tất việc ghi sổ kế toán thực hiện ghi chuyển số liệu
giữa các sổ kế toán có liên quan khoá sổ, kiểm tra đối
chiếu số liệu giữa các sổ kế toán tổng hợp với nhau, giữa
số liệu ở sổ chi tiết với số liệu ở sổ TH
Thực hiện kiểm kê tài sản theo chế độ quy định, điều chỉnh
số liệu trên sổ kế toán phù hợp với số liệu kết quả kiểm
kê, đảm bảo phản ánh trung thực số tài sản hiện có
Chuẩn bị đầu đủ mẫu biểu các bảng, BCTC cần thiết cho
việc lập các báo cáo tài chính theo quy định
- Chương 8: BÁO CÁO TÀI CHÍNH
8.2. Trách nhiệm, thời hạn lập và gửi BCTC
8.2.1. Đối tượng áp dụng
Tất cả các đơn vị hành chính sự nghiệp thụ hưởng ngân quỹ Nhà
nước, các tổ chức điều hành chương trình dự án, các tổ chức
Đảng, đoàn thể quần chúng, các tổ chức xã hội, các đơn vị
hành chính sự nghiệp gán thu bù chi, sự nghiệp kinh tế đều
phải lập và gửi báo cáo tài chính theo đúng quy định của chế
độ
8.2.2. Trách nhi ệm của các đơn vị trong việc lập, nộp BCTC
a) Trách nhiệm của đơn vị kế toán
- Các đơn vị hành chính sự nghiệp tổ chức bộ máy kế toán
theo quy định tại Điều 48 Nghị định số 128/2004/NĐ-CP
ngày 31/5/2004. Danh mục, mẫu và phương pháp lập báo
cáo tài chính quý, năm của đơn vị kế toán trực thuộc (cấp
II, III) do đơn vị kế toán cấp trên (cấp I) quy định.
- Chương 8: BÁO CÁO TÀI CHÍNH
8.2.2. Trách nhiệm của các đơn vị trong việc lập, nộp BCTC
a) Trách nhiệm của đơn vị kế toán
Các đơn vị kế toán cấp dưới phải lập, nộp BCTC, năm và nộp
báo cáo quyết toán cho đơn vị kế toán cấp trên, cơ quan Tài
chính, cơ quan Thống kê đồng cấp, Kho bạc Nhà nước nơi đơn
vị giao dịch để phối hợp kiểm tra, đối chiếu.
Các đơn vị kế toán cấp trên có trách nhiệm kiểm tra, xét duyệt
báo cáo quyết toán cho đơn vị kế toán cấp dưới và lập BCTC
tổng hợp từ các báo cáo tài chính năm của các đơn vị kế toán
cấp dưới và các đơn vị kế toán trực thuộc
b) Trách nhiệm của cơ quan Tài chính, kho bạc
Các cơ quan Tài chính, Kho bạc Nhà nước, Thuế và các đơn vị
khác có liên quan, có trách nhiệm phối hợp trong việc kiểm tra,
đối chiếu, điều chỉnh, cung cấp và khai thác số liệu về kinh phí
và sử dụng kinh phí, quản lý và sử dụng tài sản và các hoạt
động khác có liên quan đến tình hình thu, chi NSNN, các hoạt
động nghiệp vụ của đv HCSN
- Chương 8: BÁO CÁO TÀI CHÍNH
8.2.3. Yêu cầu lập và trình bày BCTC, báo cáo quyết toán NS
Việc lập BCTC, báo cáo quyết toán NS phải bảo đảm
sự trung thực, khách quan, đầy đủ, kịp thời, phản
ánh đúng tình hình tài sản, thu, chi và sử dụng các
NKP của đơn vị.
Việc lập BCTC, báo cáo quyết toán NS phải căn cứ
vào số liệu sau khi khoá sổ kế toán, phải được lập
đúng nội dung, phương pháp và trình bày nhất quán
giữa các kỳ báo cáo.
BCTC, báo cáo quyết toán NS phải được người lập, kế
toán trưởng và Thủ trưởng đơn vị ký, đóng dấu trước
khi nộp hoặc công khai
- Chương 8: BÁO CÁO TÀI CHÍNH
8.2.4. Kỳ hạn lập báo cáo tài chính
BCTC của các đơn vị HCSN, tổ chức có sử dụng kinh
phí NSNN được lập vào cuối kỳ kế toán quý, năm .
BCTC của các đơn vị, tổ chức không sử dụng kinh phí
ngân sách được lập vào cuối kỳ kế toán năm
Các đơn vị kế toán khi bị chia, tách, sáp nhập, chấm
dứt hoạt động phải lập BCTC tại thời điểm quyết
định chia, tách, sáp nhập, chấm dứt hoạt động
8.2.5. Kỳ hạn lập báo cáo quyết toán ngân sách
Báo cáo quyết toán NS lập theo năm tài chính kỳ kế
toán năm, sau khi đã được chỉnh lý, sửa đổi, bổ sung
trong thời gian chỉnh lý quyết toán theo qui định của
pháp luật.
- Chương 8: BÁO CÁO TÀI CHÍNH
6. Thời hạn nộp BCTC, báo cáo quyết toán NS
6.1. Thời hạn nộp báo cáo tài chính
a Đối với BCTC quý
Đơn vị kế toán cấp III nộp BCTC cho đơn vị kế toán cấp II
và cơ quan Tài chính, Kho bạc đồng cấp chậm nhất 10
ngày, sau ngày kết thúc kỳ kế toán quý;
Đơn vị kế toán cấp II nộp BCTC cho đơn vị kế toán cấp I
hoặc cho cơ quan Tài chính, Kho bạc đồng cấp chậm
nhất 20 ngày, sau ngày kết thúc kỳ kế toán quý;
Đơn vị kế toán cấp I nộp BCTC cho cơ quan Tài chính,
Kho bạc đồng cấp chậm nhất 25 ngày, sau ngày kết thúc
kỳ kế toán quý
- Chương 8: BÁO CÁO TÀI CHÍNH
b Đối với BCTC năm
Đối với đơn vị hành chính sự nghiệp, tổ chức có sử dụng
kinh phí NSNN
+ Đơn vị dự toán cấp I của ngân sách trung ương nộp cho cơ
quan cấp trên, cơ quan tài chính và cơ quan thống kê
đồng cấp chậm nhất vào cuối ngày 01 tháng 10 năm sau,
thời hạn nộp báo cáo của đơn vị cấp II, cấp III do đơn vị
cấp I quy định
+ Đơn vị, dự toán cấp I của ngân sách địa phương do Ủy ban
nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định,
của đơn vị cấp II và cấp III do đơn vị cấp I quy định
Đơn vị, tổ chức không sử dụng kinh phí NSNN thời hạn nộp
báo cáo tài chính năm cho cơ quan cấp trên và cơ quan
Tài chính, Thống kê đồng cấp chậm nhất là 45 ngày kể từ
ngày kết thúc kỳ kế toán năm.
- Chương 8: BÁO CÁO TÀI CHÍNH
6.2. Thời hạn nộp báo cáo quyết toán NS
Thời hạn nộp báo cáo quyết toán NS năm của đơn vị dự
toán cấp I của ngân sách trung ương nộp cho cơ quan
cấp trên, cơ quan tài chính và cơ quan thống kế đồng cấp
chậm nhất vào cuối ngày 01 tháng 10 năm sau; Thời hạn
nộp báo cáo quyết toán ngân sách năm của đơn vị dự
toán cấp II, cấp III do đơn vị cấp I qui định cụ thể.
Thời hạn nộp báo cáo quyết toán ngân sách năm của đơn
vị dự toán cấp I của ngân sách địa phương do Uỷ ban
nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương qui định
cụ thể; Thời hạn nộp báo cáo quyết toán ngân sách năm
của ĐV dự toán cấp II, cấp III do ĐV cấp I quy định.
- Chương 8: BÁO CÁO TÀI CHÍNH
III. Nội dung và phương pháp lập báo cáo
1. Bảng cân đối tài khoản (Mẫu số B01 H)
1.1. Khái niệm, ý nghĩa bảng cân đối tài khoản
Bảng cân đối tài khoản là BCTC tổng hợp, phản ánh tổng
quát số hiện có Đk, tăng, giảm trong kỳ và số Ck về kinh
phí và sử dụng kinh phí, tình hình tài sản và nguồn hình
thành tài sản, kết quả hoạt động sự nghiệp và hoạt động
SXKD của đơn vị HCSN từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo.
Theo quy định hiện hành thì đơn vị HCSN phải lập BCTC
vào cuối quý, cuối năm. Đơn vị có thể lập báo cáo này
theo tháng theo yêu cầu quản lý của đv
Số liệu trên Bảng cân đối tài khoản còn là căn cứ để kiểm
tra việc ghi chép trên sổ cái hoặc Nhật ký sổ cái, đồng
thời đối chiếu và kiểm soát số liệu ghi trên các BCTC
khác
- Chương 8: BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.2. Kết cấu của Bảng cân đối tài khoản
Mã chương............................. Ban hành theo QĐ số:
Đơn vị báo cáo....................... 19/2006/QĐ/BTC ngày 30/3/2006
Mã đơn vị SDNS:.................... của Bộ trưởng BTC)
BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN
Quý......năm......
Đơn vị tính.....
Số PS trong kỳ
Số dư CK
Số dư ĐK
TT Tên tài khoản Lũy kế đầu
Kỳ này
năm
Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có
A B 1 2 3 4 5 6 7 8
A Các TK trong bảng
Tổng cộng
B Các TK ngoài bảng
Tổng cộng
- Chương 8: BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.3. Nội dung và phương pháp lập Bảng cân CĐTK
Loại số liệu phản ánh số dư các tài khoản tại thời điểm
đầu kỳ (Cột 1, 2 ghi số dư đầu kỳ), tại thời điểm cuối kỳ
(Cột 7, 8 số dư cuối kỳ), trong đó các tài khoản có số dư
Nợ được phản ánh vào cột “Nợ”, các tài khoản có số dư
Có được phản ánh vào cột “Có”.
Cột A, B Ghi số hiệu tài khoản và tên tài khoản của tất cả
các tài khoản cấp I mà đơn vị đang sử dụng và một số tài
khoản cấp II cần phân tích, trong đó phần A là các tài
khoản trong Bảng cân đối tài khoản, phần B là các tài
khoản ngoài Bảng cân đối tài khoản.
Cột 1, 2 Số dư đầu kỳ: phản ánh số dư đầu kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào các cột này được căn cứ vào dòng số
dư cuối kỳ của Bảng cân đối tài khoản kỳ trước hoặc số
dư đầu kỳ của các tài khoản trên Sổ cái hoặc Sổ Nhật ký
SC
- Chương 8: BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.2. Kết cấu của Bảng cân đối tài khoản
Bảng cân đối tài khoản được chia ra các cột:
Số hiệu tài khoản;
Tên tài khoản kế toán;
Số dư đầu kỳ (Nợ, Có);
Số phát sinh kỳ này (Nợ, Có);
Số phát sinh lũy kế từ đầu năm (Nợ, Có);
Số dư cuối kỳ (Nợ, Có)
1.3. Cơ sở để lập Bảng cân đối tài khoản
Nguồn số liệu để lập Bảng cân đối tài khoản là số liệu
dòng khóa sổ trên sổ cái hoặc Nhật ký sổ cái và các sổ
kế toán chi tiết tài khoản
Bảng cân đối tài khoản kỳ trước
Trước khi lập Bảng cân đối tài khoản phải hoàn thành việc
ghi sổ và khóa sổ kế toán chi tiết và tổng hợp, kiểm tra,
đối chiếu giữa các số liệu có liên quan.
- Chương 8: BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.4. Nội dung và phương pháp lập Bảng CĐTK
Cột 3, 4, 5, 6: phản ánh số phát sinh.
+ Cột 3, 4 “Số phát sinh kỳ này”: phản ánh tổng số PS Nợ và
tổng số PS Có trong kỳ báo cáo của các tài khoản. Số
liệu ghi vào phần này được căn cứ vào dòng “Cộng phát
sinh trong kỳ” của từng tài khoản trên Sổ cái hoặc Nhật
ký Sổ cái.
+ Cột 5, 6 “Số phát sinh lũy kế từ đầu năm”: phản ánh tổng
số PS Nợ và tổng số PS Có của các tài khoản tính từ đầu
năm đến cuối kỳ báo cáo. Số liệu ghi vào căn cứ vào
dòng cộng phát sinh lũy kế từ đầu năm tới cuối kỳ báo
cáo của các tài khoản trên Sổ cái hoặc Nhật ký Sổ cái
hoặc được tính bằng cách:
Cột 5 kỳ BC này = Cột 5 kỳ BC trước + Cột 3 kỳ BC này.
Cột 6 kỳ BC này = Cột 6 kỳ BC trước + Cột 4 kỳ BC này
- Chương 8: BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.4. Nội dung và phương pháp lập Bảng cân đối tài khoản
Chú ý: Đối với báo cáo quý I hàng năm thì
+ Cột 3 = Cột 5; Cột 4 = Cột 6
Cột 7, 8 “Số dư cuối kỳ”: phản ánh số dư ngày cuối cùng
của kỳ báo cáo. Số liệu để ghi vào phần này được căn
cứ vào số dư cuối kỳ của kỳ báo cáo của các tài khoản
trên sổ cái hoặc Nhật ký sổ cái được tính căn cứ vào
các cột số dư đầu kỳ (Cột 1, 2) cộng (+) số phát sinh
trong kỳ (Cột 3, 4) trên Bảng cân đối tài khoản kỳ này.
Số liệu ở cột 7 và cột 8 được dùng để lập Bảng cân đối
TK kTổng
ỳ sausố dư nợ ĐK Tổng số dư có ĐK của
=
của tất cả các TK tất cả các TK
Tổng số ps nợ trong kỳ Tổng số ps có trong kỳ
của tất cả các Tk = của tất cả các Tk
Tổng số dư nợ ck = Tổng số dư có ck của
của tất cả các Tk tất cả các Tk.
- Chương 8: BÁO CÁO TÀI CHÍNH
2. Bảng tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán KP
2.1 Bảng tổng hợp kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán
* Cở sở lập
- Căn cứ vào báo cáo B02-H của đơn vị
- Căn cứ vào các sổ chi tiết, sổ tổng hợp TK
661,662,635,241
* Phương pháp lập
- Chương 8: BÁO CÁO TÀI CHÍNH
2. Bảng tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán KP
2.1 Bảng tổng hợp kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán
Ngân sách Nhà nước
Nguồn
Mã Tổng khác
L K N M TM Nội dung chi NSN Phí,
số số Tổng Viện
N lệ phí
số trợ
giao để lại
A B C D E G H 1 2 3 4 5 6
A- Chi hoạt động
1. Chi TX
2. Chi không TX
Tổng cộng
Thêm vào BST
Báo xấu
Download
Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ
