Chương 1 (phần 2) cung cấp cho người học các kiến thức về kế toán xuất nhập khẩu ủy thác như: Thủ tục xuất nhập khẩu ủy thác, chứng từ xuất khẩu, chứng từ nhập khẩu, kế toán xuất khẩu uỷ thác,... Mời các bạn cùng tham khảo để biết thêm các nội dung chi tiết.
AMBIENT/
Chủ đề:
Nội dung Text: Bài giảng Kế toán tài chính 2: Chương 1 (phần 2) - ThS. Trần Tuyết Thanh
- Trường Đại học Mở TPHCM – Khoa Kế toán Kiểm toán
CHƯƠNG 1
Phần 2
Kế toán Xuất nhập khẩu ủy thác
Sinh viên tự tham khảo
1
2
Kế toán xuất nhập khẩu uỷ thác Thủ tục xuất nhập khẩu ủy thác
Hợp đồng xuất nhập khẩu uỷ thác: Các điều khoản
trong hợp đồng phải nêu rõ các vấn đề:
Thủ tục chứng từ Điều kiện cung cấp hàng hóa
Tài khoản sử dụng Nghĩa vụ nộp thuế
Phương pháp hạch toán Nghĩa vụ thanh toán cho các bên
Chi phí liên quan: Phí bảo hiểm, giám định, kiểm
nhận, đóng gói, vận chuyển
Phí uỷ thác xuất nhập khẩu,…
3 4
1
- Chứng từ xuất khẩu Chứng từ nhập khẩu
Hợp đồng uỷ thác xuất khẩu Hợp đồng uỷ thác nhập khẩu
Phiếu xuất kho Hợp đồng ngoại thương
Hoá đơn GTGT của bên uỷ thác giao cho bên Hoá đơn hoa hồng nhập khẩu uỷ thác
nhận uỷ thác
Hoá đơn thương mại
Hoá đơn hoa hồng uỷ thác
Tờ khai hải quan
Hoá đơn thương mại
Các chứng từ liên quan khác
Tờ khai xuất khẩu
Biên bản thanh lý hợp đồng
Các chứng từ khác liên quan
5 6
Tài khoản sử dụng Kế toán xuất khẩu uỷ thác
TK 1561- Giá mua của hàng hóa
Xuất hàng giao cho bên
TK 131 – Phải thu khách hàng BÊN GIAO nhận nhập khẩu ủy thác
TK 331 – Phải trả cho người bán
Ghi nhận nghiệp vụ xuất
TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ khẩu khi hàng đã được
TK 632 – Giá vốn hàng bán thông quan (theo thông báo
Các tài khoản liên quan khác của bên nhận NKUT)
Thanh lý hợp đồng và thu
tiền
Thanh toán tiền hoa hồng và
các khoản đã được chi hộ.
7 8
2
- Xuất hàng giao cho bên nhận NKUT Ghi nhận khi hàng đã được thông quan
TK 632
TK 157
TK 157
TK 15*
TK 511
TK 131B TK 3333 TK 131B
Giả định: Bên giao là A và bên nhận là B
-Mặc dù hàng đã giao cho bên nhận NKUT làm thủ tục xuất khẩu nhưng
do chưa hoàn thành thủ tục xuất khẩu nên chưa được xem là đã tiêu thụ. Thuế bên B chi hộ, trừ vào nợ phải thu bên B
10
9 10
Hoa hồng ủy thác – thu tiền hàng Bài tập thực hành số 1
Công ty Gia Hưng nhờ Cty Không Gian Mặt Trời (Sol Air) xuất
khẩu ủy thác lô hàng cho Cty Global Days ở nước ngoài, giá
xuất kho của lô hàng là 700trđ, giá xuất khẩu
TK 131 B TK 641 50.000USD/FOB.HCM.
Kết chuyển Sol Air chi tiền mặt 300.000đ, để lo chi phí kiểm nghiệm, bóc dỡ
CP hộ cho Gia Hưng. Chi tiền mặt 1.200.000đ để làm thủ tục xuất
TK 133 khẩu. Số tiền này Gia Hưng sẽ chịu theo hợp đồng uỷ thác xuất
khẩu.
Hàng hoá đã làm thủ tục xong, Thuế XK 2%. Tỷ giá mua 20.000
TK 131 B đ/USD, tỷ giá bán 20.200đ/usd . Sol Air đã thông báo và sao y
chứng từ xuất khẩu gửi cho Gia Hưng.
TK 112
Sol Air chuyển khoản nộp thuế hộ cho Gia Hưng.
Hoa hồng phải trả cho bên B, trừ vào phải thu của bên B
11 12
3
- Bài thực hành số 1 (tiếp) Kế toán xuất khẩu uỷ thác
Sol Air đã nhận được toàn bộ tiền hàng bằng chuyển Nhận hàng và chuyển đi làm thủ tục
khoản. Tỷ giá mua 20.200đ/usd, tỷ giá bán 20.350đ/usd. BÊN NHẬN xuất khẩu.
Hai bên thanh lý hợp đồng xuất khẩu ủy thác: Sol Air phát Ghi nhận nghiệp vụ phải thu bên
hành hóa đơn tiền hoa hồng, 4%/giá trị hợp đồng. Sol Air NK và phải trả bên giao XK
đã chuyển toàn bộ tiền hàng trả lại cho Gia Hưng, sau khi Thu tiền hàng từ bên NK
trừ phí làm thủ tục, tiền thuế xuất khẩu và hoa hồng ủy
Thanh lý hợp đồng và trả lại tiền
thác.
hàng
Yêu cầu: Định khoản kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát
Thu tiền hoa hồng và các khoản chi
sinh tại công ty Gia Hưng.
hộ
13 14
Nhận hàng và làm thủ tục XK Nộp thuế và thanh toán chi phí XK
TK 138 A
TK 138 A TK 131NN
Thuế XK
TK 111, 112
Chi phí XK chi hộ
TK 11*, 331
TK 632
-Giá xuất khẩu không phải là doanh thu của bên nhận XKUT
- Giá trị hàng nhận XKUT sẽ theo dõi chi tiết trên sổ kế toán
-Thuế xuất khẩu nộp hộ cho bên Giao XKUT Cấn trừ với nợ phải trả
- Các chi phí chi hộ cho bên giao XKUT Cấn trừ với nợ phải trả
- Các khoản chi không có thỏa thuận trong HĐ Ghi nhận 632
15 16
4
- Thanh lý hợp đồng và trả lại tiền hàng Thu tiền hàng từ phía nước ngoài
TK 131A
Hoa hồng TK 131NN
TK 511
TK 1122
TK 3331
TK TK
TK 112 515 635
17
18
Bài tập thực hành số 2 Kế toán nhập khẩu uỷ thác
Lấy tài liệu ở bài tập thực hành số 1
Ứng trước tiền hàng cho bên nhận
Yêu cầu: Định khoản kế toán ở Công ty Sol air. BÊN GIAO NKUT
Nhận hàng theo thông báo của của
bên nhận NKUT
Ghi nhận hoa hồng
Thanh lý hợp đồng và thanh toán
tiền hàng
Thanh toán tiền hoa hồng và các
khoản chi hộ.
19 20
5
- Ứng trước tiền hàng cho bên nhận NKUT Nhận hàng và vận chuyển về đơn vị
TK 15*, 21*…
TK 331B
TK 331 B
TK 1111, 1121
TK 331 B
TK 331 B TK 133
TK
11*,141,331
TK 133
Bên giao NKUT căn cứ vào hóa đơn trả hàng của bên nhận NKUT để
ghi nhận: Giá trị hàng NK, thuế NK, thuế GTGT hàng NK và các chi
phí bên nhận NKUT đã chi hộ.
21 22
Hoa hồng NKUT Thanh lý hợp đồng và thanh toán tiền hàng
TK 15*, 21* TK 331B
TK 331 B TK 1111, 1121
TK
133
Thanh toán phần còn lại sau khi trừ với tiền ứng trước.
Thanh toán tiền thuế, phí và các khoản khác do bên B đã chi hộ
Ghi nhận hoa hồng NKUT vào giá trị tài sản theo nguyên tắc
giá gốc
23 24
6
- Bài tập thực hành số 3 Bài tập thực hành số 3 (tiếp)
Cty XNK A nhận ủy thác nhập khẩu hộ công ty thương mại M.
Ngày 1/3/20x0, trích một số điều khoản trong HĐ NKUT như sau: Ngày 6/3/20x0, Công ty M chuyển khoản ứng trước tiền hàng theo hợp
đồng 800.000.000đ (tương đương 40.000USD) (đã có giấy báo Có của
Sau khi hợp đồng ký kết, Công ty M sẽ ứng trước 40.000USD ngân hàng).
tiền hàng.
Ngày 15/3/20x0, Công ty A ký quỹ mở L/C để nhập hàng cho Công ty M,
Doanh nghiệp XNK A chịu trách nhiệm làm đầy đủ thủ tục chứng số tiền ký quỹ là 40.000 USD, tỷ giá mua 20.010đ/USD, tỷ già bán
từ đảm bảo tính pháp lý, nộp thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng 20.050, tỷ giá BQGQ di động là 20.030đ/USD.
nhập khẩu ở khâu nhập khẩu. Số tiền này sẽ được công ty M Ngày 20/3/20x0, công ty A chi tiền mặt thanh toán các chi phí xuất khẩu
thanh toán lại sau khi nhận được hàng. như sau: Phí mở tờ khai: 60.000đ, phí hải quan khác 2.000.000đ, các
Doanh nghiệp XNK A được hưởng hoa hồng theo tỷ lệ 2% theo chi phí có hóa đơn này do bên công ty M chịu và sẽ trả lại cho công ty
giá mua của hàng nhập khẩu. A.
Việc thực hiện giao nhận hàng hóa giữa hai bên được thực hiện Ngày 25/3/20x0, công ty A chuyển khoản nộp thuế nhập khẩu 20%:
tại cảng Sài Gòn. Các chi phí vận chuyển, bảo quản hàng hóa 240.120.000đ, Thuế GTGT hàng nhập khẩu 10%: 144.072.000đ
và các chi phí khác sau khi giao hàng do công ty M chi trả.
25 26
Bài tập thực hành số 3 (tiếp) Bài tập thực hành số 3 (tiếp)
Ngày 25/3/20x0, công ty A thông báo hàng hóa đã về đến Cảng, công ty Ngày 26/3/20x0: Công ty M thanh toán chi phí vận chuyển
M đã cử người ra cảng nhận hàng. Sau khi nhận hàng, hai công ty đã về kho bằng tiền mặt 500.000đ.
tiến hàng thanh lý hợp đồng. Các chứng từ gồm có
Ngày 30/3/20x0: Công ty M thanh toán toàn bộ tiền còn nợ
Trị giá hàng nhập theo giá CIF: 60.000USD, Tỷ giá trên tờ khai
cho công ty A bằng tiền gửi ngân hàng: Giá trị tiền hàng còn
20.010đ/USD
lại, thuế, phí đã chi hộ.
Thuế nhập khẩu 20%: 240.120.000đ
Thuế GTGT hàng nhập khẩu 10%: 144.072.000đ Yêu cầu: Định khoản kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Hoa hồng tính 2% trên giá trị hàng nhập: 26.413.200đ, trong đó có tại công ty M.
thuế GTGT 10%)
Số tiền đã chi hộ khác: 2.060.000đ
A phát hành 02 hóa đơn cho M: 01 hóa đơn trả hàng và 01 hóa đơn
tiền hoa hồng.
27 28
7
- Kế toán nhập khẩu uỷ thác Nhận tiền ứng trước -Ký quỹ mở L/C
Nhận tiền ứng trước từ bên TK 138 A
BÊN NHẬN giao NKUT
Ký hợp đồng ngoại thương và TK 1111, 1121
ký quỹ L/C nhập hàng TK 244
Nhận hàng – trả hàng TK 1122
Thanh toán tiền hàng cho bên
XK
Thanh lý hợp đồng thu tiền
hàng từ bên giao NKUT.
29 30
Nhận hàng và lập hóa đơn trả hàng, hoa hồng
Trả tiền hàng cho bên xuất khẩu
TK 156
TK 331 XK
TK 331 XK TK 244
TK 138 A TK 515 TK 635
TK
11*,141,331
TK 1122
TK 3388
TK 131 A
Hoa hồng -Khoản phải trả: Giảm theo tỷ giá ghi sổ lúc nhập khẩu
TK 511 -Khoản ký quỹ: Giảm theo tỷ giá ghi sổ lúc ký quỹ
- Ngoại tệ: Ghi giảm theo tỷ giá ghi sổ của tiền
TK 3331
31 32
8
- Thu tiền hàng và các khoản chi hộ
Bài tập thực hành số 4
Lấy số liệu của bài tập thực hành số 3
TK 131A, TK 138A
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Tiền hàng còn lại
Thuế đã chi hộ tại Công ty XNK A
Phí đã chi hộ
TK 1111, 1121
Tiền hoa hồng
33 34
9
Thêm vào BST
Báo xấu
Download
Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ
