Bài giảng "Kế toán tài chính 3 - Chương 1: Kế toán các khoản đầu tư tài chính" cung cấp cho người học các kiến thức: Tổng quan về các khoản đầu tư tài chính, kế toán đầu tư chứng khoán kinh doanh, kế toán các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn,... Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.
AMBIENT/
Chủ đề:
Nội dung Text: Bài giảng Kế toán tài chính 3: Chương 1 - ĐH Kinh tế TP.HCM
- KẾ TOÁN TÀI CHÍNH
III
(Introduction of
Financial Accounting
Lớp Kế toán doanh nghiệp
1
- MÔ TẢ MÔN HỌC
KTTC III là học phần cuối cùng của môn học
KTTC nhằm tiếp tục cung cấp kiến thức chuyên
sâu để tổ chức kế toán các hoạt động đầu tư tài
chính, giao dịch về thuế, giao dịch nội bộ. Giới
thiệu hệ thống BCTC DN Việt Nam về nguyên
tắc, cơ sở và phương pháp lập BCTC để trình
bày thông tin đảm bảo yêu cầu cung cấp thông
tin hữu ích cho người sử dụng; Giới thiệu khái
quát những nội dung cơ bản về tổ chức công tác
KTTC trong DN. 2
- ĐỐI TƯỢNG HỌC
Học phần Kế toán tài chính III dành cho
Sinh viên năm thứ 3 thuộc Ngành Kế toán –
chuyên ngành Kế toán doanh nghiệp.
3
- NỘI DUNG HỌC PHẦN
Chương 1: Kế toán các khoản đầu tư tài chính
Chương 2: Kế toán các khoản phải thu, phải trả nội bộ
Chương 3: Kế toán thuế
Chương 4: Hệ thống BCTC DN – Bảng cân đối kế toán
Chương 5: Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh
Chương 6: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Chương 7: Bản thuyết minh BCTC
Chương 8: Sai sót trong kế toán, thay đổi chính sách kế
toán, thay đổi ước tính kế toán; các sự kiện phát sinh
sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm
Chương 9: Tổ chức công tác kế toán tài chính trong DN 4
- Chương 1
KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU
TƯ TÀI CHÍNH
Investments
Lớp Kế toán doanh nghiệp
- MỤC TIÊU
•
Giải thích mục đích của hoạt động đầu tư tài
chính, giải thích sự khác biệt giữa các loại
hình đầu tư tài chính và ảnh hưởng đến
BCTC.
•
Trình bày phương pháp xử lý các nghiệp vụ
đầu tư tài chính theo phương pháp giá gốc
trên hệ thống tài khoản kế toán.
•
Giải thích nguyên tắc trình bày các khoản
đầu tư tài chính trên BCTC riêng của doanh
nghiệp đầu tư.
6
- NỘI DUNG
1.1 TỔNG QUAN VỀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH
1.2 KẾ TOÁN ĐẦU TƯ CHỨNG KHOÁN KINH DOANH
KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ NẮM GIỮ
1.3 ĐẾN NGÀY ĐÁO HẠN
KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ VỐN VÀO
ĐƠN VỊ KHÁC (công ty con, cty liên doanh,
1.4
liên kết, đầu tư công cụ vốn vào đơn vị khác)
1.5 KT GIAO DỊCH MUA BÁN LẠI TRÁI PHIẾU CHÍNH PHỦ
1.6 TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BCTC
7
- TÀI LIỆU HỌC TẬP
•
VAS 25, VAS 07, VAS 08
•
(dự thảo VAS 28 Kế toán các khoản đầu tư vào
công ty liên kết, liên doanh)
•
Chế độ kế toán DN Thông tư 200/2014/TT-BTC
•
Văn bản thuế liên quan (Thông tư 228/2009/TT-
BTC, thông tư 89/2013/TT-BTC,..)
•
Giáo trình Kế toán tài chính (tái bản lần 4) –
Quyển 3
8
- 1.1 TỔNG QUAN VỀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH
An overview of corporate investments
1
Khái niệm
2
Phân loại
3
Nội dung
9
- KHÁI NIỆM
Đầu tư tài chính
là các khoản tài sản đầu tư ra ngoài
doanh nghiệp nhằm mục đích sử dụng
hợp lý vốn để tăng thu nhập và nâng cao
hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp.
-
Mục đích : kiếm lời Cung cấp
thông tin
-
Bản chất : là phản ảnh trên
tài sản và các khoản BCTC
nào?
thu nhập/ chi phí phát
10
- PHÂN LOẠI
Mục đích đầu tư (theo TT 200/2014)
Chứng Các khoản Đầu tư vốn
Giữ thay đầu tư nắm vào đơn vị
khoán
cho tiền giữ đến ngày khác (cty con,
kinh
doanh đáo hạn cty LDLK,…)
Thời
Tương gian
đương Đầu tư tài chính Đầu tư tài chính
tiền ngắn hạn dài hạn
Tài sản trên BCĐKT 11
- Lưu ý: Thông tư 200/2014 cho phép: “Trước khi CMKT về
CCTC và các văn bản hdẫn thực hiện CMKT CCTC được ban
hành, khuyến khích (nhưng không bắt buộc) đơn vị tr/bày và
TM về CCTC theo q/định của TTư số 210/2009/TT-BTC ngày
6/11/2009 của BTC Hướng dẫn áp dụng CMKT quốc tế về
tr/bày BCTC và TM thông tin đối với CCTC”
Phân loại theo TT210 cho các khoản đầu tư < 20% vốn CP
1) TS tài chính hoặc NPT tài chính được ghi nhận theo GTHL
thông qua BCKQHĐKD;
2) Các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn;
3) Các khoản cho vay và phải thu
4) TS sẵn sàng để bán
- PHÂN LOẠI
Mục đích sử dụng tiền của hoạt động đầu tư tài chính
Giữ thay Đầu tư
Thương mại
cho tiền hưởng lời
Tương đương Lưu chuyển tiền Lưu chuyển tiền
tiền từ HĐKD từ HĐĐT
Phân loại trên Báo cáo LCTT
13
- NỘI DUNG
Đầu tư tài chính
thỏa điều kiện
-
Thời hạn thu hồi/
Đầu tư Đầu tư nắm
đáo hạn 3 giữ đến
tháng kể từ ngày chứng Đầu tư vốn
khoán đáo hạn vào đơn vị
mua
(không gồm
-
Lượng tiền xác kinh khác
tương đương
định với rủi ro doanh tiền)
không đáng kể
Tương
đương tiền
14
- 1.2 KẾ TOÁN ĐẦU TƯ CHỨNG KHOÁN KINH
DOANH (TRADING
SECURITIES)
1
Khái niệm
2
Kế toán giao dịch chứng khoán KD
3
Kế toán dự phòng giảm giá CK KD
15
- KHÁI NIỆM
Đầu tư chứng khoán kinh doanh
là đầu tư các loại chứng khoán và CCTC khác
mà DN nắm giữ vì mục đích kinh doanh để
kiếm lời (kể cả chứng khoán đáo hạn >12
tháng mua vào, bán ra để kiếm lời) - bao gồm:
- Cổ phiếu, trái phiếu niêm yết trên TTCK;
- Các loại chứng khoán (tín phiếu, kỳ
phiếu..) và CCTC khác (chứng chỉ quỹ,
quyền mua cổ phần, chứng quyền, quyền
chọn mua, quyền chọn bán, hợp đồng
tương lai, thương phiếu…)
16
- KẾ TOÁN GIAO DỊCH CHỨNG KHOÁN KINH
DOANH
TK sử Ghi sổ
Tính giá
dụng
TK 121 – -
Mua CK KD
Giá gốc = Chứng -
Thu lãi / cổ tức
Giá mua + khoán
kinh -
Bán / đáo hạn
CP đầu tư doanh
17
- KT GIAO DỊCH CHỨNG KHOÁN KINH DOANH
TK 121 - Chứng khoán kinh doanh
-
TK 1211 - Cổ phiếu
-
TK 1212 - Trái phiếu
-
TK 1218 - Chứng khoán và công
cụ tài chính khác
(mua, bán các loại CK và CCTC
khác để kiếm lời, như chứng chỉ
quỹ, quyền mua cổ phần, chứng
quyền, quyền chọn mua, quyền
chọn bán, hợp đồng tương lai,
thương phiếu… các loại giấy tờ có
giá khác như thương phiếu, hối
phiếu để bán kiếm lời)
18
- KT GIAO DỊCH CHỨNG KHOÁN KINH DOANH
121
(Tk 1282)(6) chuyển mục đích
kinh doanh
(4) Bán
515 111,112 (3) Đáo hạn
(4a) GB–GG (1) Mua 635
(giá gốc) GG–GB
(2) Lãi (4b)
(5) Chi phí bán
19
- KT GIAO DỊCH CHỨNG KHOÁN KINH DOANH
VD : Cty A có tài liệu đầu tư chứng khoán kinh doanh, kế toán
ghi sổ giao dịch sau:
1. Chi tiền mặt mua lại tín phiếu kho bạc với giá 47 trđ, còn 6
tháng nữa đáo hạn nắm giữ mục đích kinh doanh (cho biết
mệnh giá 50 trđ, thời hạn 1 năm, lãi suất 10%/năm; trả lãi 1
lần ngay khi phát hành)
2. Chuyển khoản mua 20.000 cổ phiếu thường (mục đích
thương mại), mệnh giá 10.000đ/ cổ phiếu với giá khớp
lệnh 12.000đ/ cổ phiếu, phí giao dịch 0,25%.
20
Thêm vào BST
Báo xấu
Download
Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ
