Bài giảng Kế toán tài chính 3: Chương 6 - Ngô Hoàng Điệp

Trư ng Đ i h c M TPHCM – Khoa K toán Ki m toán<br /> <br /> M c tiêu<br /> o Hi u đư c v trí và m c đích c a B n thuy t<br /> minh BCTC<br /> o Nh n bi t các nguyên t c l p và trình bày<br /> o Hi u đư c cơ s l p B n thuy t minh BCTC<br /> o Trình bày, tóm t t đư c các n i dung c n khai<br /> báo và công b trên B n thuy t minh BCTC<br /> <br /> 2<br /> <br /> 1<br /> <br /> N i dung<br /> V trí và m c đích<br /> Nguyên t c l p và trình bày<br /> Cơ s l p<br /> N i dung và phương pháp l p b n<br /> thuy t minh BCTC<br /> <br /> 3<br /> <br /> V trí và m c đích c a BTMBCTC<br /> • B n thuy t minh Báo cáo tài chính là m t b ph n h p<br /> thành không th tách r i c a Báo cáo tài chính doanh<br /> nghi p dùng đ mô t mang tính tư ng thu t ho c phân<br /> tích chi ti t các thông tin s li u đã đư c trình bày trong<br /> B ng Cân đ i k toán, Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh<br /> doanh, Báo cáo lưu chuy n ti n t cũng như các thông<br /> tin c n thi t khác theo yêu c u c a các chu n m c k<br /> toán c th .<br /> • B n thuy t minh Báo cáo tài chính cũng có th trình bày<br /> nh ng thông tin khác n u doanh nghi p xét th y c n<br /> thi t cho vi c trình bày trung th c, h p lý Báo cáo tài<br /> chính.<br /> 4<br /> <br /> 2<br /> <br /> Nguyên t c l p và trình bày<br /> • Tuân th chu n m c k toán s 21 “Trình bày<br /> báo cáo tài chính”<br /> • Các thông tin v cơ s l p và trình bày báo<br /> cáo tài chính v các chính sách k toán c th<br /> đư c ch n và áp d ng đ i v i các giao d ch và<br /> các s ki n quan tr ng.<br /> • Trình bày các thông tin theo quy đ nh c a các<br /> chu n m c k toán chưa đư c trình bày trong<br /> các báo cáo tài chính khác (các thông tin tr ng<br /> y u).<br /> 5<br /> <br /> Nguyên t c l p và trình bày (ti p)<br /> • Cung c p thông tin b sung chưa đư c trình bày<br /> trong các báo cáo tài chính khác, nhưng l i c n<br /> thi t cho lo i trình bày trung th c và h p lý tình<br /> hình tài chính c a doanh nghi p<br /> • B n thuy t minh báo cáo tài chính ph i đư c<br /> trình bày m t cách h th ng. M i kho n m c<br /> trong B ng cân đ i k toán, Báo cáo ho t đ ng<br /> kinh doanh và Báo cáo lưu chuy n ti n t c n<br /> đư c tham chi u t i các thông tin liên quan<br /> trong B n thuy t minh báo cáo tài chính.<br /> 6<br /> <br /> 3<br /> <br /> Cơ s l p<br /> • Căn c vào B ng cân đ i k toán, Báo cáo k t<br /> qu ho t đ ng kinh doanh, Báo cáo lưu chuy n<br /> ti n t năm báo cáo;<br /> • Căn c vào s k toán t ng h p; S , th k toán<br /> chi ti t ho c b ng t ng h p chi ti t có liên quan;<br /> • Căn c vào B n thuy t minh Báo cáo tài chính<br /> năm trư c;<br /> • Căn c vào tình hình th c t c a doanh nghi p<br /> và các tài li u liên quan.<br /> <br /> 7<br /> <br /> N i dung và phương pháp l p<br /> Đ c đi m h at đ ng c a doanh nghi p<br /> Kỳ k toán, đơn v ti n t s d ng trong k toán<br /> Chu n m c và Ch đ k toán áp d ng<br /> Các chính sách k toán<br /> - Áp d ng trong trư ng h p DN đáp ng gi đ nh ho t đ ng liên t c<br /> - Áp d ng trong trư ng h p DN không đáp ng gi đ nh HĐ liên t c<br /> Thông tin b sung<br /> - Các kho n m c trình bày trong BCĐKT<br /> - Các kho n m c trình bày trong BCKQHĐKD<br /> - Các kho n m c trình bày trong BCLCTT<br /> Nh ng thông tin khác<br /> 8<br /> <br /> 4<br /> <br /> N i dung và phương pháp l p<br /> I. Đ c đi m h at đ ng c a doanh nghi p:<br /> – Hình th c s h u v n:<br /> • Là công ty nhà nư c, CTCP, công ty TNHH, công ty h p danh<br /> hay DNTN.<br /> <br /> – Lĩnh v c kinh doanh, ngành ngh kinh doanh:<br /> • Nêu rõ là s n xu t công nghi p, kinh doanh thương m i, d ch<br /> v , xây l p ho c t ng h p nhi u lĩnh v c kinh doanh.<br /> <br /> – Chu kỳ s n xu t, kinh doanh thông thư ng:<br /> • Trư ng h p chu kỳ kéo dài hơn 12 tháng thì thuy t minh thêm<br /> chu kỳ s n xu t kinh doanh bình quân c a ngành, lĩnh v c.<br /> <br /> – Đ c đi m ho t đ ng c a doanh nghi p trong nh<br /> hư ng đ n BCTC:<br /> • Di n bi n th trư ng, các s ki n sáp nh p, chia, tách, …<br /> <br /> – C u trúc doanh nghi p<br /> 9<br /> <br /> • Danh sách các công ty con, các công ty liên doanh, liên k t,<br /> …<br /> <br /> Ví d 1a<br /> CÔNG TY C PH N S A VI T NAM<br /> Đ a ch : 10 Tân Trào - Phư ng Tân Phú - Qu n 7- Thành ph H Chí Minh<br /> B NG THUY T MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH H P NH T<br /> T ngày 01 tháng 01 năm 2012 đ n ngày 31 tháng 12 năm 2012<br /> <br /> I. Đ C ĐI M HO T Đ NG C A T P ĐOÀN:<br /> 1. Hình th c s h u v n:<br /> Các th i đi m quan tr ng liên quan đ n vi c hình thành và phát tri n c a<br /> Công ty C ph n S a Vi t Nam và các công ty con (g i chung là T p đoàn) :<br /> + Ngày 29/04/1993: Công ty S a Vi t Nam đư c thành l p theo Quy t đ nh<br /> s 420/CNN/TCLD c a B Công Nghi p Nh theo lo i hình Doanh Nghi p<br /> Nhà Nư c .<br /> + Ngày 01/10/2003: Công ty đư c c ph n hóa t Doanh nghi p Nhà<br /> Nư c c a B Công Nghi p theo Quy t đ nh 155/2003/QĐ-BCN.<br /> + Ngày 28/12/2005: y Ban Ch ng khoán Nhà nư c c p Gi y phép niêm<br /> y t s 42/UBCK-GPYN.<br /> + Ngày 19/01/2006: C phi u c a Công Ty đư c niêm y t trên Th trư ng<br /> ch ng khoán TP HCM.<br /> 10<br /> <br /> 5<br /> <br />