Luận văn Thạc sĩ Quản lý kinh tế: Rủi ro trong kê khai nộp thuế tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:109

Thêm vào BST

Báo xấu

24
lượt xem 6
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Mục tiêu tổng quát của đề tài là tổng hợp cơ sở lý thuyết khoa học, cơ sở thực tiễn về quản lý rủi ro trong hoạt động kê khai, nộp thuế của doanh nghiệp. Qua đó phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến rủi ro kê khai nộp thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Đồng Tháp và đề xuất các giải pháp có luận cứ khoa học để hạn chế rủi ro trong kê khai.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Luận văn Thạc sĩ Quản lý kinh tế: Rủi ro trong kê khai nộp thuế tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ LÊ DUY BẢO RỦI RO TRONG KÊ KHAI NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ - 8310110 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS. NGUYỄN ANH PHONG Tp. Hồ Chí Minh, tháng 5/2023
QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI Trang i
BIÊN BẢN CHẤM LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Trang ii
PHIẾU NHẬN XÉT LUẬN VĂN (PHẢN BIỆN 1) Trang iii
Trang iv
PHIẾU NHẬN XÉT LUẬN VĂN (PHẢN BIỆN 2) Trang v
Trang vi
LÝ LỊCH KHOA HỌC Trang vii
Trang viii
LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn thạc sĩ là công trình nghiên cứu khoa học độc lập của tôi. Các số liệu khoa học, kết quả nghiên cứu của luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác. TP. Hồ Chí Minh, ngày 25 tháng 4 năm 2023 Lê Duy Bảo Trang ix
LỜI CẢM ƠN Trước tiên, tôi xin phép kính gửi lời chúc sức khỏe và lời cảm ơn chân thành nhất đến quý thầy cô của Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Tp.HCM đã truyền đạt cho tôi những kiến thức quý báu trong suốt hai năm học vừa qua. Các thầy cô đã quan tâm động viên tôi những lúc khó khăn để tôi có thể hoàn thành khóa học, để khi tốt nghiệp ra trường bản thân được trang bị thêm kiến thức, kinh nghiệm và tri thức hoàn thành tốt nhiệm vụ do Lãnh đạo phân công tại đơn vị công tác. Đặc biệt, xin gửi lời cám ơn đến PGS.TS. Nguyễn Anh Phong đã truyền đạt kiến thức hữu ích, tận tình hướng dẫn để tôi hoàn thành luận văn này. Cuối cùng, chân thành cảm ơn trường Cao Đẳng Cộng đồng Đồng Tháp đã tạo điều kiện cho lớp chúng tôi được thuận lợi trong học tập và rèn nghề, đồng thời cám ơn các bạn học viên đã đóng góp ý kiến bổ ích, động viên, chia sẻ và giúp đỡ tôi trong suốt quá trình học tập và hoàn thành luận văn. TP. Hồ Chí Minh, ngày 25 tháng 4 năm 2023 Lê Duy Bảo Trang x
TÓM TẮT LUẬN VĂN Bài viết nghiên cứu rủi ro trong kê khai nộp thuế đối với các doanh nghiệp thuộc thẩm quyền quản lý tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp bằng việc sử dụng phương pháp nghiên cứu định lượng cho dữ liêu chéo năm 2020. Thông qua khảo sát 200 doanh nghiệp đang kinh doanh trên địa bàn tỉnh Đồng Tháp, kết quả nghiên cứu cho thấy có 8 yếu tố tác động đến rủi ro nộp thuế bao gồm: Hệ số khả năng thanh toán nhanh, Tỷ lệ giá vốn/doanh thu thuần, Tỷ lệ lợi nhuận sau thuế/doanh thu thuần, Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, biến chậm nộp hồ sơ khai thuế, Ngành nghề kinh doanh doanh, Loại hình doanh nghiệp và doanh thu thuần. Ngoại trừ yếu tố Hệ số khả năng thanh toán nhanh và tỷ lệ lợi nhuận sau thuế/doanh thu thuần có mối tương quan nghịch các yếu tố còn lại đều có tác động dương đến Rủi ro kê khai nộp thuế. Nhóm các yếu tố ảnh hưởng kém hoặc không ảnh hưởng đến quá trình ra quyết định rủi ro kê khai nộp thuế của doanh nghiệp bao gồm: Tỷ lệ Chi phí bán hàng/ Doanh thu thuần, Tỷ lệ Chi phí quản lý/ Doanh thu, Tỷ lệ Lãi trước thuế và lãi vay/ Doanh thu thuần, Tỷ lệ lợi nhuận trước thuế/ Vốn chủ sở hữu và biến giao dịch Liên kết. Kết quả nghiên cứu nhằm đề xuất các giải pháp để hạn chế rủi ro trong kê khai nộp thuế, qua đó lựa chọn đối tượng thanh tra - kiểm tra một cách khách quan, tối ưu hóa sử dụng nguồn nhân lực cho công tác thanh tra - kiểm tra cũng như tạo sự công bằng, nâng cao tính tuân thủ của người nộp thuế và đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước. Trang xi
ABSTRACT OF GRADUATION THESIS The study is about the risks in tax declaration and payment for enterprises under the management of Dong Thap Province Tax Department by using quantitative research method for cross data in 2020. Through a survey of 200 enterprises for enterprises doing business in Dong Thap province, the research results show that there are 8 factors affecting the risk of tax payment including: Quick solvency ratio, Cost of Goods Sold/Revenue Ratio, Profit after tax ratio/Net revenue, Corporate income tax, Business lines, Type of business, Tax return declaration and Net revenue Except for the quick ratio and Profit after tax ratio/Net revenue, which has a negative correlation, the remaining factors have a positive impact on the risk of tax declaration and payment. The remaining variables did not have a statistically significant impact, including: Cost of Sales/Net Revenue Ratio, Administrative Expense/Revenue Ratio, and Ratio Profit before tax and interest/Net revenue, Affiliates, Corporate income tax, , Net revenue. The research results aim to propose solutions to limit risks in tax declaration and payment, thereby objectively selecting inspection subjects, optimizing the use of human resources for inspection. - inspect as well as create fairness, improve the compliance of taxpayers and ensure revenue for the State Budget. Trang xii
MỤC LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI ................................................................................. i BIÊN BẢN CHẤM LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP.....................................................ii PHIẾU NHẬN XÉT LUẬN VĂN (PHẢN BIỆN 1) .............................................. .iii PHIẾU NHẬN XÉT LUẬN VĂN (PHẢN BIỆN 2) ................................................ v LÝ LỊCH KHOA HỌC.......................................................................................... vii LỜI CAM ĐOAN ................................................................................................... ix LỜI CẢM ƠN ......................................................................................................... x TÓM TẮT LUẬN VĂN ......................................................................................... xi ABSTRACT OF GRADUATION THESIS ........................................................... xii MỤC LỤC ...........................................................................................................xiii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ..................................................................... xvii DANH SÁCH CÁC BẢNG ................................................................................ xviii DANH SÁCH CÁC HÌNH ................................................................................... xix Chương 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU ........................................... 1 1.1. Lý do chọn đề tài .......................................................................................... 1 1.2. Các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài trong và ngoài nước ........ 2 1.2.1. Các công trình nghiên cứu trong nước .................................................... 3 1.2.2. Các công trình nghiên cứu nước ngoài ................................................... 6 1.3. Mục tiêu nghiên cứu ..................................................................................... 8 1.3.1. Mục tiêu chung ...................................................................................... 8 1.3.2. Mục tiêu cụ thể: ..................................................................................... 9 1.4. Đối tượng nghiên cứu ................................................................................... 9 Trang xiii
1.5. Phạm vi nghiên cứu ...................................................................................... 9 1.6. Phương pháp nghiên cứu............................................................................... 9 1.7. Đóng góp của luận văn ............................................................................... 10 1.7.1 Những đóng góp về mặt lý luận ............................................................ 10 1.7.2. Những đóng góp về thực tiễn ............................................................... 10 1.8. Kết cấu luận văn ......................................................................................... 11 Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ RỦI RO TRONG KÊ KHAI NỘP THUẾ .................................................................................................................... 12 2.1. Những vấn đề lý luận cơ bản về Thuế ......................................................... 12 2.1.1. Sự ra đời và phát triển của Thuế ........................................................... 12 2.1.2. Khái niệm về thuế ................................................................................ 14 2.1.3. Bản chất và chức năng của thuế ........................................................... 17 2.1.4. Vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trường ........................................ 20 2.2. Những vấn đề lý luận chung về cơ chế “Tự khai - Tự nộp” ......................... 23 2.2.1. Cơ chế “Tự khai - Tự nộp” ................................................................... 23 2.2.2. Sự cần thiết phải chuyển đổi theo cơ chế tự kê khai, tự nộp ................. 29 2.3. Cơ sở lý luận về Rủi ro trong kê khai, nộp thuế........................................... 30 2.3.1. Khái niệm, phân loại Rủi ro ................................................................. 30 2.3.2 Rủi ro trong kê khai nộp thuế ................................................................ 36 2.4. Xây dựng mô hình nghiên cứu Rủi ro trong kê khai, nộp thuế..................... 42 2.4.1. Các yếu tố ảnh hưởng đến rủi ro kê khai nộp thuế của doanh nghiệp .... 42 2.4.2. Mô hình nghiên cứu rủi ro trong kê khai, nộp thuế ............................... 44 Chương 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ........................................................ 47 Trang xiv
3.1. Mô hình nghiên cứu đề xuất ........................................................................ 47 3.2. Đo lường các nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro trong kê khai, nộp thuế ............ 49 3.3. Mô tả dữ liệu nghiên cứu ............................................................................ 54 3.3.1. Đối tượng và phạm vi........................................................................... 54 3.3.2. Nội dung thu thập................................................................................. 55 3.3.3. Phương pháp thu thập dữ liệu ............................................................... 55 3.3.4. Cá ch xử lý số liê ̣u ................................................................................ 55 Chương 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .................................................................. 56 4.1. Thống kê mô tả các biến ............................................................................. 56 4.1.1. Hệ số khả năng thanh toán nhanh (TTN) .............................................. 57 4.1.2. Tỷ lệ Giá vốn hàng bán/ Doanh thu (GV_DT) ...................................... 57 4.1.3. Tỷ lệ Chi phí bán hàng/ Doanh thu thuần (CPBH_DTT) ...................... 57 4.1.4. Tỷ lệ Chi phí quản lý/ Doanh thu (CPQL_DT) ..................................... 58 4.1.5. Tỷ lệ Lãi trước thuế và lãi vay/ Doanh thu thuần (LTTVLV_D) .......... 58 4.1.6. Tỷ lệ Lãi sau thuế/ Doanh thu thuần (LST_DTT) ................................. 59 4.1.7. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) .................................................. 59 4.1.8. Hồ sơ kê khai chậm nộp thuế (HOSO) ................................................. 59 4.1.9. Doanh thu thuần (DTT) ........................................................................ 59 4.2. Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến rủi ro kê khai nộp thuế ........................ 60 4.2.1. Kiểm định tổng thể mô hình ................................................................. 60 4.2.2. Đo lường mức độ ảnh hưởng của các nhân tố ....................................... 61 4.2.3 Kiểm định các giả thuyết hồi quy .......................................................... 62 4.3. Ý nghĩa và gợi ý thảo luận .......................................................................... 63 Trang xv
Chương 5: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH ............................................ 69 5.1. Kết luận ...................................................................................................... 69 5.2. Hàm ý Chính sách ....................................................................................... 69 5.3. Hạn chế của đề tài ....................................................................................... 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO ..................................................................................... 73 PHỤ LỤC 1:.......................................................................................................... 76 PHỤ LỤC 2:.......................................................................................................... 77 NỘI DUNG BÀI BÁO .......................................................................................... 80 Trang xvi
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT GIẢI THÍCH CP Chính phủ GTGT Giá trị gia tăng ĐTH Đồng Tháp ĐTNT Đối tượng nộp thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước Organization for Economic OECD Cooperation and Development TKTN Tự khai - tự nộp TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dân Trang xvii
DANH SÁCH CÁC BẢNG BẢNG TRANG Bảng 2.1: Phân nhóm rủi ro trong tuân thủ pháp luật thuế ..................................... 40 Bảng 3.1: Bảng tổng hợp định nghĩa các biến ....................................................... 53 Bảng 4.1: Thống kê mô tả các biến ....................................................................... 56 Bảng 4.2: Kết quả phân tích cắt lớp biến phụ thuộc .............................................. 60 Bảng 4.3: Kết quả phân tích hồi quy ..................................................................... 61 Bảng 4.4: Kiểm định các giả thuyết hồi quy .......................................................... 62 Trang xviii
DANH SÁCH CÁC HÌNH HÌNH TRANG Hình 2.1: Phân loại rủi ro...................................................................................... 32 Hình 2.2: Mô hình rủi ro theo môi trường tác động ............................................... 35 Hình 2.4: Mức độ tuân thủ của Đối tượng nộp thuế (ĐTNT) ................................ 39 Trang xix