Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh: Một số giải pháp nâng cao sự tuân thủ pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Tây Ninh

Chia sẻ: Thanh Linh | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:111

Thêm vào BST

Báo xấu

35
lượt xem 6
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Hệ thống hóa một số vấn đề lý luận cơ bản về tuân thủ pháp luật thuế TNDN; đánh giá thực trạng tuân thủ pháp luật thuế TNDN của Cục Thuế tỉnh Tây Ninh thời gian qua và đánh giá, kiểm định mô hình xem xét các yếu tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ pháp luật thuế TNDN trên địa bàn tỉnh Tây Ninh; từ kết quả nghiên cứu, đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao công tác tuân thủ pháp luật thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Tây Ninh.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh: Một số giải pháp nâng cao sự tuân thủ pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Tây Ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM --------------- PHẠM QUẾ LINH MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO SỰ TUÂN THỦ PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH TÂY NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã ngành: 60 34 01 02 TP. HỒ CHÍ MINH, tháng 7 năm 2016
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM --------------- PHẠM QUẾ LINH MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO SỰ TUÂN THỦ PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH TÂY NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã ngành: 60 34 01 02 TP. HỒ CHÍ MINH, tháng 7 năm 2016
CÔNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM Cán bộ hướng dẫn khoa học: TS. NGUYỄN QUYẾT THẮNG Luận văn Thạ s ược bảo vệ tại Trường Đại học Công nghệ TP.HCM ngày 17 tháng 9 năm 2016. Thành phần Hội ồng ánh giá Luận văn Thạ s gồm: TT ọ 1 PGS.TS. Nguyễn Phú Tụ Ch t h 2 TS. Võ Tấn Phong hản iện 1 3 TS. Lê Quang Hùng hản iện 2 4 TS. Nguyễn Đình Luận vi n 5 TS. Phan th Minh Châu vi n Thư Xác nhận c a Ch t ch Hội ồng ánh giá Luận văn sau hi Luận văn ã ược sửa chữa (nếu có). Chủ tịch H á á Luậ ă Nguyễn Phú Tụ
TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHỆ TP.HCM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NG ĨA VIỆT NAM PHÒNG QLKH – ĐTSĐH Đ c lập - Tự do - Hạnh phúc TP.HCM, ngày tháng năm 2016 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN T Ạ SĨ Họ tên học viên: Phạm Quế Linh Giới tính : Nữ Ngà tháng năm sinh: 19/02/2016 Nơi sinh : Tây Ninh Chuyên ngành: Quản tr kinh doanh MSHV : 1441820116 I- T “Một số giải pháp nâng cao sự tuân thủ pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Tây Ninh”. II- N ệ ụ u Thứ nhất, Hệ thống hóa một số vấn ề lý luận ơ ản về tuân th pháp luật thuế TNDN. Thứ hai, Đánh giá thực trạng tuân th pháp luật thuế TNDN c a Cục Thuế tỉnh Tây Ninh thời gian qua và ánh giá iểm nh mô hình xem xét các yếu tố ảnh hưởng ến việc tuân th pháp luật thuế TNDN tr n a bàn tỉnh Tây Ninh. Thứ ba, ề xuất các giải pháp nhằm nâng cao công tác tuân th pháp luật thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Tây Ninh . III- N ệ ụ : 20/8/2015. IV- N ệ ụ 01/07/2016. V- á : TS. NGUYỄN QUYẾT THẮNG CÁN BỘ ƯỚNG DẪN KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH (Họ tên và chữ ký) (Họ tên và chữ ký) TS. Nguyễn Quyết Thắng
LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc s inh tế: “Một số giải pháp nâng cao sự tuân thủ pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Tây Ninh” là công trình nghiên cứu của tôi C c số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chƣa từng đƣợc ai công bố trong bất kỳ công trình nào h c Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện Luận văn này đã đƣợc cảm ơn và c c thông tin trích dẫn trong Luận văn đã đƣợc chỉ rõ nguồn gốc. Học vi n thực hiện Luận văn Phạm Quế Linh i
LỜI CẢM ƠN Trong thời gian làm luận văn, tôi đã nhận đƣợc rất nhiều sự giúp đỡ, động viên và hỗ trợ của gia đình, thầy cô và bạn bè. Tôi mong muốn gửi lời cảm ơn sâu sắc đến những ngƣời đã tham gia giúp đỡ, hỗ trợ và động viên tôi hoàn thành luận văn này Đặc biệt, tôi xin chân thành cảm ơn TS. Nguyễn Quyết Thắng, Trƣởng khoa Quản trị u lịch – nhà hàng – khách sạn, Trƣờng Đại học Công Nghệ Thành phố Hồ Chí Minh, đã luôn theo s t điều chỉnh những sai sót và tận tình hƣớng dẫn để tôi có thể hoàn thành luận văn này Tôi xin chân thành cảm ơn qu thầy, cô của Trƣờng Đại học Công Nghệ Thành phố Hồ Chí Minh đã tham gia giảng dạy, truyền đạt kiến thức cho tôi trong suốt quá trình học tập. Tôi xin cảm ơn c c đồng nghiệp đang công t c tại Cục Thuế tỉnh Tây Ninh đã hỗ trợ và giúp đỡ tôi trong quá trình thu thập mẫu và các doanh nghiệp tr n địa àn tỉnh Tây Ninh đã nhiệt tình tham gia trả lời phiếu khảo sát là cơ sở để tôi thực hiện luận văn này Một lần nữa tôi xin chân thành gửi lời cảm ơn đến Ban giám hiệu, Phòng quản l hoa học và đào tạo sau đại học, khoa Quản trị inh oanh, TS. Nguyễn Quyết Thắng và qu thầy cô giảng vi n trƣờng Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh đã tận tình chỉ dạy, hƣớng dẫn, giúp đỡ tôi hoàn thành tốt luận văn này Ngƣời thực hiện luận văn ii
TÓM TẮT Tuân thủ thuế là yếu tố cốt lõi của cơ chế tự tính, tự hai, tự nộp thuế Theo đó, việc xây ựng “chiến lƣợc tuân thủ tự nguyện” đang đƣợc đặt ra nhƣ một tất yếu trong cơ chế vận hành của mô hình quản lí thuế hiện đại- mô hình quản lí tuân thủ Đây là vấn đề đang thu hút sự quan tâm của c c cơ quan quản l trong l nh vực thuế và hải quan cũng nhƣ cộng đồng doanh nghiệp và ngƣời ân Có thể thấy rằng, nâng cao tính tuân thủ luôn là vấn đề đặt ra cho c c cơ quan Thuế của mọi quốc gia Trong ối cảnh tình hình inh tế - xã hội gặp nhiều hó hăn, gây ảnh hƣởng xấu đến hoạt động sản xuất inh oanh của oanh nghiệp đây là điều iện thuận lợi làm giảm tính tuân thủ pháp luật thuế của ngƣời nộp thuế Nguồn thu từ thuế thu nhập oanh nghiệp là nguồn thu quan trọng của Ngân s ch Nhà nƣớc, th m vào đó đây là loại thuế rất phức tạp đòi hỏi phải iểm so t chặt chẽ để tr nh thất thu cho Ngân s ch Nhà nƣớc Nhận thấy đƣợc sự cần thiết tăng cƣờng tính tuân thủ pháp luật thuế thu nhập oanh nghiệp để tăng hiệu quả quản lý thuế luận văn tiến hành nghi n cứu đề tài “Một số giải pháp nâng cao sự tuân thủ pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Tây Ninh” Bằng phƣơng ph p định tính với những lý luận cơ ản, luận văn n u l n đƣợc những khái niệm, nội dung, tiêu chí đ nh gi sự tuân thuế thu nhập doanh nghiệp từ hai phía là ngƣời nộp thuế và hệ thống kiểm soát thuế kết hợp việc phân tích những nhân tố t c động đến sự tuân thủ thuế. Luận văn cũng nói l n thực trạng tuân thủ pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp qua việc trình bày số liệu thực tế tại Cục Thuế tỉnh Tây Ninh Sau đó iểm chứng lại bằng phƣơng ph p định lƣợng thông qua việc phát phiếu khảo s t điều tra những nhân tố t c động đến sự tuân thủ thuế. Sau khi tổng hợp phân tích đ nh gi ết quả, tác giả đƣa ra những giải pháp nhằm tăng cƣờng sự tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp đối với ngƣời nộp thuế và hệ thống kiểm soát thuế, góp phần nâng cao công tác quản lý thuế tại Cục Thuế tỉnh Tây Ninh. iii
ABSTRACT Tax compliance is a core element of the mechanism of self-assessment, self-declaration and self-pay-taxes Base on that, the tas of uil the “voluntary compliance strategy" is considered as a necessary mechanism in operating the modern tax administration model - tax compliance administration model. This is an issue attracting the attention of the departments in the field of taxation and customs as well as the business communities and citizens. It is clear that, improving compliance is always a top priority of the tax agencies of almost all countries around the world. And improving the level of tax compliance depends not only on tax agencies but also taxpayers. In the context of the economic, social difficulties, there is an adverse effect on business and manufacturing activities of the enterprises in the country in general and in Tay Ninh province in particular - this is the favorable conditions for taxpayer to reduce the tax compliance, especially for CIT. Revenues from corporate income tax is an important source of the state budget. In addition, this is a very complex tax requiring the strict control to avoid losses for the state budget. Recognizing the complexity of the problem, the research thesis is carried out with the title: "Solutions to improve the level of corporate income tax compliance in Tay Ninh Taxation Department". By qualitative methods with the basic theories, the thesis raises the concept, content, criteria assessing the level of corporate income tax compliance from both sides: taxpayers and tax control system combining with the analyzing factors affecting tax compliance. The thesis also mentions CIT compliance situation by presenting actual data of the Taxation Department. Then verifying the actual situation by using quantitative methods through survey forms about factors affecting tax compliance. Based on the analysis and evaluation of the results, the authors offer solutions to enhance corporate income tax compliance for taxpayers and tax control system, thereby contributing to improve tax administration Tay Ninh Taxation Department. iv
MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN ....................................................................................................................... i LỜI CẢM ƠN ............................................................................................................................ ii TÓM TẮT ................................................................................................................................. iii MỤC LỤC .................................................................................................................................. v DANH MỤC HÌNH ................................................................................................................... x DANH MỤC BẢNG ................................................................................................................. xi DANH MỤC ĐỒ THỊ.............................................................................................................. xii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT.................................................................................................. xiii 1 L o chọn đề tài ............................................................................................................. xiv 2 Mục ti u nghi n cứu của đề tài ......................................................................................... xv 3 Đối tƣợng và nghi n cứu .................................................................................................. xv 5 Dự iến ết quả ạt đƣợc của đề tài: ............................................................................... xvi 6 Kết cấu của đề tài ............................................................................................................ xvii CHƢƠNG 1:LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ SỰ TUÂN THỦ PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT THUẾ .................................... 18 1.1 Lý luận cơ ản về tuân thủ pháp luật thuế thu nhập oanh nghıệp ................................ 18 1 1 1 Thuế thu nhập oanh nghıệp .................................................................................... 18 1 1 2 Tuân thủ và hông tuân thủ ph p luật thuế thu nhập oanh nghıệp ........................ 18 1 1 3 Nội ung về sự tuân thủ thuế của ngƣời nộp thuế.................................................... 21 1 1 4 Ti u chí đ nh gi sự tuân thủ thuế thu nhập oanh nghiệp của ngƣời nộp thuế ...... 21 1 2 Những nhân tố ảnh hƣởng đến sự tuân thủ ph p luật thuế thu nhập oanh nghiệp ....... 22 1.2.1 Nhân tố về đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp................................................... 22 1 2 3 1 Mức độ hiểu iết về luật thuế thu nhập oanh nghiệp .................................... 24 1 2 3 2 Mức độ hài lòng của ngƣời nộp thuế đối với cơ quan thuế ............................ 24 1.2.4 Chính sách thuế ........................................................................................................ 24 1 2 4 1 Mức thuế ......................................................................................................... 24 v
1 2 4 2 Sự phức tạp của c c quy định ph p luật thuế ................................................. 25 1 2 4 3 Tính ổn định của chính s ch thuế.................................................................... 25 1 2 4 4 C c chế tài ....................................................................................................... 25 1 2 4 5 Thủ tục hành chính thuế .................................................................................. 25 1.2.5 Tổ chức bộ máy quản lý thuế ................................................................................... 26 1 2 5 1 Hoạt động hƣớng ẫn tuy n truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế ............................. 26 1 2 5 2 Đội ngũ c n ộ thuế (đạo đức, năng lực) ........................................................ 26 1 2 5 3 Công t c thanh iểm tra thuế .......................................................................... 26 1 2 5 4 Quy trình nghiệp vụ ........................................................................................ 27 1 2 5 3 Trang thiết ị và công nghệ thông tin phục vụ công t c quản l thuế ............ 27 1 3 Hệ thống iểm so t của cơ quan thuế ............................................................................. 28 1 3 1 Kh i niệm về hệ thống iểm so t thuế thu nhập oanh nghiệp ............................... 28 1 3 2 Vai trò của hệ thống iểm so t thuế thu nhập oanh nghiệp ................................... 28 1 3 3 Nội ung thực hiện của hệ thống iểm so t thuế thu nhập oanh nghiệp ............... 29 1.3.3.1 Tuyên truyền hỗ trợ ......................................................................................... 29 1.3.3.2 Kiểm soát các hoạt động đăng thuế, kê khai thuế, nộp thuế ...................... 29 1.3.3.3 Thanh kiểm tra ................................................................................................ 30 1.3.3.4 Xử lý vi phạm hành chính thuế ....................................................................... 31 1.3.3.5 Phối hợp với c c cơ quan hữu quan khác ....................................................... 32 1 4 Tổng quan c c nghi n cứu li n quan đến đề tài và mô hình phân tích c c yếu tố ảnh hƣởng đến sự tuân thủ thuế thu nhập oanh nghiệp ............................................................. 32 1.4.1 Các nghiên cứu trong và ngoài nƣớc ........................................................................ 32 1.4.1.1. Nghiên cứu nƣớc ngoài .................................................................................. 32 1.4.1.2. Nghiên cứu trong nƣớc .................................................................................. 33 1.4.2 Mô hình phân tích các yếu tố ảnh hƣởng đến sự tuân thủ thuế TNDN ................... 34 1 5 Kinh nghiệm về tuân thủ thuế ở một số nƣớc tr n thế giới và một số địa phƣơng tại Việt Nam....................................................................................................................................... 36 1 5 1 Kinh nghiệm tại một số nƣớc tr n thế giới............................................................... 36 1 5 1 1 Kinh nghiệm tuân thủ thuế ở Singapore ........................................................ 36 vi
1 5 1 2 Kinh nghiệm tuân thủ thuế ở Australia .......................................................... 37 1 5 2 Kinh nghiệm tuân thủ ph p luật thuế ở Việt Nam ................................................... 38 Tóm tắt chƣơng 1 ..................................................................................................................... 39 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG TUÂN THỦ PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHİỆPVÀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT TẠI CỤC THUẾ TỈNH TÂY NINH ............... 40 2 1 Tổng quan về inh tế - xã hội tại Tây Ninh và Cục Thuế tỉnh Tây Ninh ....................... 40 2 1 1 Tình hình inh tế xã hội ........................................................................................... 40 2 1 2 Giới thiệu sơ lƣợc về Cục Thuế tỉnh Tây Ninh ........................................................ 41 2 2 Giới thiệu oanh nghiệp thuộc phạm vi Cục Thuế quản l ............................................ 44 2 2 1 Giới thiệu oanh nghiệp ........................................................................................... 44 2 2 2Tổ chức iểm so t thuế thu nhập oanh nghiệp tr n địa àn tỉnh Tây Ninh ............ 45 2 2 2 1 Tổ chức hệ thống iểm so t ............................................................................ 46 2 2 2 2 Chức năng nhiệm vụ ....................................................................................... 46 2.2 2 3 Quy trình nghiệp vụ ........................................................................................ 47 2 3 Thực trạng tuân thủ ph p luật thuế thu nhập oanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Tây Ninh thời gian qua ......................................................................................................................... 48 2 3 1 Thực trạng tuân thủ thuế thu nhập oanh nghiệp ..................................................... 48 2 3 1 1 Đăng thuế .................................................................................................. 48 2312 K hai thuế thu nhập oanh nghiệp .............................................................. 48 2 3 1 3 Nộp thuế .......................................................................................................... 49 2 3 2 Thực trạng iểm so t thuế thu nhập oanh nghiệp của hệ thống iểm so t ............ 50 2 3 2 1 Công t c tuy n truyền .................................................................................... 50 2 3 2 2 Kiểm so t c c hoạt động đăng thuế, hai thuế, nộp thuế ...................... 50 2 3 2 4Thực trạng cƣỡng chế, thu nợ và xử l vi phạm ph p luật về thuế.................. 53 2.3.3 Đ nh gi thực trạng sự tuân thủ ph p luật thuế thu nhập oanh nghiệp ................. 55 2.3.3.1 Về phía ngƣời nộp thuế ................................................................................... 55 2.3.3.2 Về phía cơ quan thuế....................................................................................... 56 2 4 Phân tích c c yếu tố ảnh hƣởng đến tuân thủ ph p luật thuế thu nhập oanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Tây Ninh ....................................................................................................... 58 vii
2 4 1 Thiết ế nghi n cứu: ................................................................................................. 60 2.4.2 Phân tích hệ số tin cậy Cron ach’s alpha ................................................................. 62 2 4 3 Phân tích nhân tố h m ph EFA ............................................................................. 64 2 4 3 1 Thang đo c c yếu tố ảnh hƣởng đến sự tuân thủ thuế TNDN của doanh nghiệp ..................................................................................................................................... 64 2.4.3.2 Phân tích nhân tố thang đo sự tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp .......................................................................................................................... 67 2 4 4 Hiệu chỉnh mô hình nghi n cứu và c c giả thuyết ................................................... 67 2 4 5 Phân tích tƣơng quan và hồi qui tuyến tính ội ........................................................... 68 2 4 5 1 Phân tích tƣơng quan....................................................................................... 68 2 4 5 2 Phân tích hồi qui tuyến tính ội ...................................................................... 69 Tóm tắt chƣơng 2 ..................................................................................................................... 74 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO SỰ TUÂN THỦ PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI TỈNH TÂY NINH .................................................... 75 3 1 Định hƣớng về tăng cƣờng sự tuân thủ thuế thu nhập oanh nghıệp tr n địa àn tỉnh Tây Ninh ...................................................................................................................................... 75 3 1 1 Đổi mới quan điểm quản l thu thuế thu nhập oanh nghıệp đối với oanh nghiệp 75 3 1 2 Xây ựng định hƣớng quản l thuế trong mối quan hệ với mức độ tuân thủ thuế thu nhập oanh nghıệpcủa oanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Tây Ninh ................................... 75 3.2 Giải ph p và iến nghị nhằm nâng cao sự tuân thủ ph p luật thuế thu nhập oanh nghiệp tại tỉnh Tây Ninh ................................................................................................................... 77 3.2.1 Giải ph p đối với doanh nghiệp .............................................................................. 77 3.2.2 Giải ph p đối với hệ thống iểm so t tuân thủ thuế thu nhập oanh nghıệp ........... 77 3 2 2 1 Hoàn thiện lập ự to n thu thuế thu nhập oanh nghiệp ................................ 78 3 2 2 2 Giải ph p về hoạt động tuy n truyền, hỗ trợ thuế thu nhập oanh nghiệp ..... 78 3 2 2 3 Giải ph p hoàn thiện đăng , hai, nộp thuế thu nhập oanh nghiệp ...... 79 3 3 3 4 Giải ph p hoàn thiện thanh iểm tra thuế thu nhập oanh nghiệp: ................ 80 3 2 2 5 Giải ph p hoàn thiện công t c cƣỡng chế, thu nợ và xử l vi phạm thuế ....... 82 3 2 2 6 Nâng cao chất lƣợng c n ộ công chức: ......................................................... 82 3 3 Kiến nghị đối với Nhà nƣớc ........................................................................................... 83 viii
3 3 1 Chính s ch thuế thu nhập oanh nghiệp .................................................................. 83 3 3 2 Điều chỉnh mức thuế thu nhập oanh nghiệp phù hợp ............................................ 83 3 3 3 Đào tạo ồi ƣỡng nguồn nhân lực thuế .................................................................. 84 3 3 4 Cải c ch thủ tục hành chính ..................................................................................... 84 3 3 5 Công nghệ thông tin ................................................................................................. 84 3.3 6 Tăng cƣờng quyền lực cho cơ quan thuế ................................................................. 84 3 3 7 Tăng cƣờng hiệu quả chi ti u công .......................................................................... 85 3 4 Hạn chế của luận văn và phƣơng hƣớng nghi n cứu tiếp theo ....................................... 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO........................................................................................................ 86 PHỤ LỤC 1: PHIẾU KHẢO SÁT CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TUÂNTHỦ PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA DOANH NGHIỆP .............................. 88 PHỤ LỤC 2: KẾT QUẢ PHÂN TÍCH .................................................................................... 92 PHỤ LỤC 3: DÀN BÀI THẢO LUẬN DÙNG CHO THẢO LUẬN NHÓM ..................... 104 ix
DANH MỤC HÌNH Hình 1. 1 : Sơ đồ nội ung quy trình thanh iểm tra NNT ...................................... 31 Hình 1. 2 Mô hình nghiên cứu các yếu tố t c động đến sự tuân thủ thuế ............... 34 Hình 1. 3 Mô hình nghiên cứu các yếu tố t c động đến sự tuân thủ thuế ................ 35 Hình 1. 4 Mô hình các nhân tố t c động đến hành vi tuân thủ thuế ........................ 35 Hình 1. 5: Niềm tin đối với NNT ............................................................................. 37 Hình 2. 1: Cơ cấu inh tế giai đoạn 2001 – 2015 của Tây Ninh ............................. 41 Hình 2. 2: Sơ đồ tuân thủ thuế và iểm so t thuế TNDN ........................................ 46 Hình 2. 3: c c nhân tố ảnh hƣởng sự tuân thủ thuế ................................................. 58 Hình 3. 1Chiến lƣợc quản l tuân thủ thuế .............................................................. 76 Hình 3. 2 C c giải ph p nâng cao tính tuân thủ thuế ............................................... 78 Hình 3. 3: Đề xuất mô hình iểm tra truyền thống và hiện đại ................................ 81 x
DANH MỤC BẢNG Bảng 1. 1:C c chỉ số đặc trƣng cho c c cấp độ tuân thủ thuế........................ .................. .19 Bảng 1. 2: Những nhân tố ảnh hƣởng đến sự tuân thủ thuế TNDN .................................... 27 Bảng2. 1Tổng sản phẩm tr n địa àn theo gi hiện hành....................................... . ........ .40 Bảng 2. 2: Kết quả thu Ngân s ch từ năm 2013 -2015 ........................................................ 41 Bảng 2. 3 Sơ đồ tổ chức ộ m y theo mô hình chức năng của Cục Thuế tỉnh Tây Ninh ...... 42 Bảng 2. 4 Số lƣợng c c thành phần inh tế tr n địa àn tỉnh Tây Ninh tính đến ngày 31/12/2015............................................................................................................................ 43 Bảng 2. 5 Thống nguồn thu từ c c oanh nghiệp vừa và nhỏ ......................................... 44 Bảng 2. 6: Bảng phân loại DN 2013-2015 ........................................................................... 45 Bảng 2. 7: Chức năng nhiệm vụ của Hệ thống iểm so t thuế TNDN ................................ 47 Bảng 2. 8 Kết quả quản l tờ hai Quyết to n thuế TNDN năm thuộc Văn phòng Cục Thuế tỉnh Tây Ninh giai đoạn 2013-2015 ..................................................................................... 48 Bảng 2. 9: Tình hình nợ thuế của c c DN thuộc Cục thuế tỉnh Tây Ninh quản l đến ngày 31/12/2015............................................................................................................................ 49 Bảng 2. 10 Tổng kết công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế qua c c năm 2013 - 2015 .................................................................................................................................... 50 Bảng 2. 11: Tình hình hoạt động của NNT o văn phòng Cục Thuế tỉnh Tây Ninh quản l tính đến 31/12/2015 ............................................................................................................ 51 Bảng 2. 12: Kết quả thanh, iểm tra thuế TNDN của Cục Thuế tỉnh Tây Ninh từ năm 2013-2015 ............................................................................................................................ 52 Bảng 2. 13 Tổng hợp anh s ch nợ thuế đến ngày 31/12/2015 ........................................... 54 xi
Bảng 2. 14: Thang đo chính thức đƣợc mã hóa ................................................................. 59 Bảng 2. 15: Thống kê mẫu nghiên cứu .............................................................................. 62 Bảng 2. 16: hệ số tin cậy Cron ach’s alpha của các yếu tố ............................................... 63 Bảng 2. 17: Kết quả phân tích nhân tố các yếu tố ảnh hƣởng đến sự tuân thủ thuế TNDN của doanh nghiệp................................................................................................................ 66 Bảng 2. 18: Ma trận xoay nhân tố ...................................................................................... 67 Bảng 2. 19: Ma trận tƣơng quan Pearson ........................................................................... 68 Bảng 2. 20: Model Summaryb ............................................................................................ 69 Bảng 2. 21: ANOVAb ........................................................................................................ 70 Bảng 2. 22: kết quả hồi qui ................................................................................................ 70 Bảng 2. 23: Kết quả kiểm định các giả thuyết. .................................................................. 73 Bảng 3. 1: Một số giải ph p đề xuất về hoàn thiện đăng , hai, nộp thuế thu nhập oanh nghiệp ...................................................................................................................... 79 Bảng 3. 2: Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện thanh iểm tra thuế thu nhập oanh nghiệp ................................................................................................................................. 80 DANH MỤC ĐỒ THỊ Đồ thị 2. 1: Biểu đồ phân tán phần ƣ ............................................................................... 71 Đồ thị 2. 2: Biểu đồ tần số Histogram............................................................................... 72 xii
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DN :Doanh nghiệp TNDN :Thu nhập doanh nghiệp NNT :Ngƣời nộp thuế NSNN :Ngân s ch Nhà nƣớc TTHT :Tuyên truyền hỗ trợ FDI :Doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài CQT : Cơ quan thuế xiii
PHẦN MỞ ĐẦU 1. Lý do chọn đề tài Thuế là công cụ kinh tế chủ yếu đƣợc Nhà nƣớc sử dụng để điều tiết v mô nền kinh tế và huy động nguồn thu cho Ngân sách Nhà nƣớc (NSNN) trong đó thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là loại thuế chiếm tỷ trọng cao trong tổng nguồn thu từ thuế của NSNN. Một trong những yêu cầu quan trọng trong tổ chức thực thi chính sách thuế là phải thu đúng, thu đủ và đúng thời hạn theo quy định của pháp luật về thuế. Chấp hành tốt ngh a vụ nộp thuế nhằm đảm bảo cân đối Ngân sách quốc gia, cũng nhƣ đảm bảo tính công bằng giữa các ngƣời nộp thuế (NNT). Trƣớc bối cảnh kinh tế trong và ngoài nƣớc gặp nhiều biến động bất lợi, các doanh nghiệp (DN) đang gặp nhiều hó hăn trong hoạt động sản xuất, kinh doanh và tính chất phức tạp của cách tính thuế dựa vào nhiều các yếu tố phát sinh: doanh thu, các loại chi phí (lƣơng, khấu hao, quảng c o, chi phí lãi vay,…) đòi hỏi phải theo dõi, quản lý, tính thuế một cách chính xác. Do vậy việc kiểm soát sự tuân thủ pháp luật thuế TNDN đối với các DN là yêu cầu bức thiết nhằm đảm bảo luật thuế TNDN đƣợc thực hiện đúng quy định. Mặc dù hiện nay ngành thuế đã p ụng hàng loạt các giải pháp để nâng cao tính tuân thủ của NNT nhƣ cung cấp các phần mềm hỗ trợ kê khai miễn phí, hỗ trợ kê khai thuế và nộp thuế điện tử, giảm số hồ sơ hai thuế phải nộp… Nhƣng qua thực tế công tác tại Cục Thuế tỉnh Tây Ninh cho thấy vẫn còn tồn tại tình trạng một số DN chƣa thật sự quan tâm đến việc tuân thủ thuế nên việc không nộp và nộp chậm nộp hồ sơ hai thuế, số liệu hai chƣa chính x c, hông đầy đủ, nhiều DN để nợ thuế kéo dài, mặc dù CQT đã nhiều lần đôn đốcnhắc nhở, một số DN cố ý tránh né việc thực hiện ngh a vụnộp thuế, gian lận trong việc kê khai thuế gây thất thu NSNN và từ chính trong bộ máy tổ chức CQTquản lý nguồn thu không chặt chẽ dẫn đến việc thất thu trong công tác thu thuế TNDN. Xuất phát từ những vấn đề nêu trên và thực tế tại Cục Thuế tỉnh Tây Ninh chƣa có bất kỳ đề tài nghiên cứu về các nhân tố ảnh hƣởng tính tuân thủ thuế của NNT. Do đó, việc chọn xiv
đề tài “Một số giải pháp nâng cao sự tuân thủ pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Tây Ninh” vừa có ngh a về mặt lý luận, vừa có ngh a thời sự trong giai đoạn thực hiện chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 của Thủ tƣớng Chính phủ. 2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài - Hệ thống hóa một số vấn đề lý luận cơ ản về tuân thủ pháp luật thuế TNDN. - Đ nh gi thực trạng tuân thủ pháp luật thuế TNDN của Cục Thuế tỉnh Tây Ninh thời gian qua và đ nh gi , iểm định mô hình xem xét các yếu tố ảnh hƣởng đến việc tuân thủ pháp luật thuế TNDN trên địa bàn tỉnh Tây Ninh. - Từ kết quả nghiên cứu, đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao công tác tuân thủ pháp luật thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Tây Ninh. 3. Đối tƣợng và nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu: Các giải pháp nâng cao sự tuân thủ pháp luật về thuế TNDN. 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về hông gian: đề tài tập trung nghiên cứu việc tuân thủ pháp luật thuế TNDN của NNT và hệ thống kiểm soát của CQT tr n địa bàn tỉnh Tây Ninh. Do giới hạn về thời gian và chi phí nên tác giả chỉ nghiên cứu các dữ liệu thu thập li n quan đến c c DN đang hoạt động tr n địa bàn tỉnh Tây Ninh thuộc Cục thuế quản lý. - Về thời gian: Nghiên cứu đƣợc thực hiện từ th ng 01/2016 đến tháng 6/2016 Dữ liệu thứ cấp: các báo cáo, kế hoạch của phòng, an tại Cục Thuế tỉnh Tây Ninh, các văn ản an hành của Tổng cục Thuế giai đoạn 2013 – 2015. Dữ liệu sơ cấp: điều tra khảo sát, thu thập từ NNT và tƣ vấn vi n để thực hiện nghiên cứu định lƣợng từ tháng 3 đếntháng 5 năm 2016. xv
4.Phƣơng pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng đồng thời 2 phƣơng ph p định tính và định lƣợng: 4.1. Phƣơng pháp định tính Thông qua tổng hợp, xử l , đối chiếu, phân tích, so sánh số liệu thứ cấp thu thập từ các o c o năm tại c c cơ quan nhƣ: Cục Thuế, Cục Thống kê, Sở Kế hoạch đầu tƣ, Niên giám thống kê… ƣớc đầu đ nh giá về thực trạng tuân thủ thuế TNDN của NNT và hệ thống quản lý thuế của Cục Thuế tỉnh Tây Ninh trong giai đoạn 2013-2015 Qua đó đúc ết những ƣu điểm, hạn chế và nguyên nhân. 4.2. Phƣơng pháp định lƣợng Đƣợc sử dụng tr n cơ sở phát phiếu điều tra khảo s t để thu thập thông tin từ các DN hoạt động tr n địa bàn tỉnh Tây Ninh do Cục Thuế quản l , đồng thời thông qua phần mềm thống kê SPSS 20.0, sử dụng mô hình hồi quy tuyến tính nhằm phân tích, đ nh gi ết quả thống kê để x c định các yếu tố ảnh hƣởng. Sau đó, đối chiếu với kết quả, nhận định, đ nh gi của phƣơng ph p định tính nhằm đề xuất các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát sự tuân thủ thuế TNDN. Mô hình khảo s t đƣợc xây dựng xoay quanh các nhóm nhân tố ảnh hƣởng đến sự tuân thủ thuế TNDN của NNT. 5. Dự kiến kết quả dạt đƣợc của đề tài: - Về mặt lý luận: Luận văn góp phần hệ thống hóa lý luận cơ ản về thuế TNDN, hệ thống kiểm soát tuân thủ pháp luật thuế... - Về ý nghĩa thực tiễn: Tìm ra giải pháp nhằm nâng cao sự tuân thủ pháp luật thuế nhằm góp phần đảm bảo nguồn thu cho NSNN và thực hiện tốt các cam kết trong hội nhập, góp phần thực hiện tốt các chính sách về thuế tại tỉnh Tây Ninh. xvi