Bài giảng Kiểm toán: Chương 1 - ĐH Kinh tế

Chia sẻ: Trần Thanh Thiên | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:29

Thêm vào BST

Báo xấu

107
lượt xem 8
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Chương 1 Trách nhiệm của kiểm toán viên, nội dung trong chương này trình bày về: Tổng quan về bản chất của dịch vụ kiểm toán BCTC, trách nhiệm chung của KTV, trách nhiệm đối với GL, SS và hành vi không tuân thủ của đơn vị được kiểm toán và của KTV, trao đổi với Ban lãnh đạo đơn vị được kiểm toán.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kiểm toán: Chương 1 - ĐH Kinh tế

LOGO Chương 1 TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TOÁN VIÊN Prepared by DVH 1
Nội dung  Tổng quan về bản chất của dịch vụ kiểm toán BCTC  Trách nhiệm chung của KTV  Trách nhiệm đối với GL, SS và hành vi không tuân thủ của đơn vị được kiểm toán và của KTV  Trao đổi với Ban lãnh đạo đơn vị được kiểm toán 2 Prepared by DVH www.themegallery.com
TỔNG QUAN Bản chất dịch vụ kiểm toán BCTC Đầu tư nguồn lực Yêu cầu báo cáo Nhà quản lýù Nhà đầu tư về việc sử dụng nguồn lực Kiểm tra của kiểm toán viên độc lập 3 Prepared by DVH www.themegallery.com
Khoảng cách giữa mong đợi và hiện thực (Expectation Gap) Mong đợi của Chuẩn mực hợp Chuẩn mực hiện Dịch vụ người sử dụng lý hành thực tế Kỳ vọng không Dịch vụ chưa hoàn hảo hợp lý Giải thích cho Hoàn thiện chuẩn Tăng cường người sử dụng mực kiểm soát chất lượng 4 Prepared by DVH www.themegallery.com
Caùc chuaån möïc veà traùch nhieäm VSA 200 MUÏC TIEÂU VAØ NGUYEÂN TAÉC CHI PHOÁI KIEÅM TOAÙN BCTC VSA 240 GIAN VSA 250 LAÄN & SAI SOÙT HAØNH VI KHOÂNG TUAÂN THUÛ VSA 260 TRAO ÑOÅI VÔÙI BAN LAÕNH ÑAÏO ÑÔN VÒ ÑÖÔÏC KIEÅM TOAÙN 5 Prepared by DVH www.themegallery.com
Những nội dung cơ bản của VSA 200 ■ Mục tiêu của kiểm toán BCTC ■ Nguyên tắc ■ Mức độ đảm bảo dịch vụ: Đảm bảo hợp lý ■ Phân biệt trách nhiệm của KTV và BGĐ đối với BCTC 6 Prepared by DVH www.themegallery.com
Mục tiêu của kiểm toán BCTC ° Làm cơ sở đưa ra ý kiến rằng BCTC – Lập trên cơ sở chuẩn mực, chế độ kế toán hiện hành – Tuân thủ pháp luật liên quan – Trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu ° Giúp đơn vị cải tiến ° Không bảo đảm cho sự tồn tại và khả năng quản lý 7 Prepared by DVH www.themegallery.com
Nguyên tắc ª Tuân thủ pháp luật ª Đạo đức nghề nghiệp ª Chuẩn mực nghề nghiệp ª Sự hoài nghi nghề nghiệp 8 Prepared by DVH www.themegallery.com
Đảm bảo hợp lý CÁC HẠN CHẾ TIỀM TÀNG BẢO ĐẢM HỢP LÝ Lấy mẫu kiểm toán Kiểm soát nội bộ Mức độ thu thập bằng chứng Quan hệ chi phí và Xét đoán nghề nghiệp lợi ích 9 Prepared by DVH www.themegallery.com
Phân định trách nhiệm ª Giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị được kiểm toán chịu trách nhiệm lập, trình bày trung thực, hợp lý BCTC ª KTV và Công ty kiểm toán chịu trách nhiệm kiểm tra, chuẩn bị và trình bày ý kiến của mình về BCTC.  Việc kiểm toán BCTC không làm giảm nhẹ trách nhiệm của Giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị được kiểm toán đối với BCTC 10 Prepared by DVH www.themegallery.com
Phân định trách nhiệm Nhà quản lý Nhà đầu tư Báo cáo tài chính Liên quan đến việc thiết kế và duy trì hệ thống kiểm soát nội Báo cáo bộ kiểm toán Liên quan đến phạm vi Kiểm tra của kiểm toán & thủ tục kiểm toán viên độc lập 11 Prepared by DVH www.themegallery.com
ENRON It is alleged that this company hid its real level of debt by putting 8,5 billion of group liabilities into special purpose vehicles whose account were not consolidated with those of the company. The group became bankrupt and the audit firm, Arthur Andersen, went out of business as a result of obstructing justice by, among other things, shredding documents relating to the audit. 12 Prepared by DVH www.themegallery.com
VSA 240 Gian lận – Sửa đổi, giả mạo chứng từ Hành vi cố ý của một – Thay đổi ghi chép hay nhiều người trong – Tham ô tài sản BGĐ, nhân viên hoặc – Giấu diếm hay bỏ sót không ghi chép các bên thứ ba các nghiệp vụ phát sinh – Ghi các nghiệp vụ không xảy ra – Aùp dụng sai phương pháp kế toán Sai sót Lỗi không cố ý ảnh – Lỗi vềà số học, ghi chép hưởng báo cáo tài – Hiểu sai các nghiệp vụ chính – Aùp dụng sai phương pháp kế toán 13 Prepared by DVH www.themegallery.com
VSA 240 Giám đốc Kiểm toán viên Ngăn chặn và Phát Xem xét có GL_SS làm ảnh hưởng hiện GL-SS trọng yếu BCTC Thiết lập và duy trì hệ thống Đánh giá rủi ro KSNB Thiết lập các thủ tục phát hiện GL-SS trên cơ sở rủi ro đã đánh giá Điều chỉnh, bổ sung thủ tục kiểm toán Phát hành BCKT thích hợp Thông báo về GL-SS Các phản ứng Rút lui khỏi cuộc kiểm toán 14 Prepared by DVH www.themegallery.com
Đánh giá rủi ro  Các vấn đề liên quan đến tính chính trực hoặc năng lực của Ban Giám đốc;  Các sức ép bất thường đối với đơn vị;  Các nghiệp vụ và sự kiện không bình thường;  Những khó khăn liên quan đến thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp.  Những nhân tố từ môi trường tin học liên quan đến các tình huống và sự kiện nêu trên. 15 Prepared by DVH www.themegallery.com
CÁC VÍ DỤ VỀ NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KHẢ NĂNG CÓ GIAN LẬN SAI SÓT Những vấn đề về tính chính trực và năng lực của Ban Giám đốc ·Quyền lực tập trung vào tay một người hay một nhóm người rất nhỏ, không có sự hoạt động hữu hiệu. ·Bất lực trong việc sửa chữa những yếu kém quan trọng của kiểm soát nội bộ ·… Các sức ép bất thường bên trong hay từ bên ngoài đơn vị. ·Ngành nghề đang gặp khó khăn. ·Thiếu vốn kinh doanh vì lỗ hay phát triển quá nhanh. ·… Các nghiệp vụ và sự kiện không bình thường: ·Các nghiệp vụ bất thường, đặc biệt là gần thời điểm khóa sổ, có thể ảnh hưởng đáng kể đến lợi nhuận. ·Các nghiệp vụ hay phương pháp xử lý kế toán phức tạp. 16 Prepared by DVH www.themegallery.com
THỦ TỤC PHÁT HIỆN GIAN LẬN & SAI SÓT ĐÁNH GIÁ RỦI RO Thủ tục nào sẽ giúp phát hiện sai lệch có thể ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC ? 17 Prepared by DVH www.themegallery.com
THỦ TỤC PHÁT HIỆN GIAN LẬN & SAI SÓT KHI BẰNG CHỨNG CHO THẤY CÓ KHẢ NĂNG SAI PHẠM  Có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC hay không ?  Cần phải kiểm tra bổ sung hay không ? 18 Prepared by DVH www.themegallery.com
Thông báo về gian lận và sai sót  Cho Giám đốc (hoặc người đứng đầu)  Cho người sử dụng báo cáo kiểm toán  Cho cơ quan chức năng có liên quan 19 Prepared by DVH www.themegallery.com
Thông báo cho người sử dụng báo cáo kiểm toán BCKT Chấp nhận từng phần ? BCKT không chấp nhận ? XYZ xxxxxx 20 Prepared by DVH www.themegallery.com