U<br />
<br />
U<br />
<br />
M<br />
<br />
_T<br />
M<br />
<br />
H<br />
TM<br />
_T<br />
<br />
D<br />
<br />
H<br />
TM<br />
<br />
D<br />
<br />
U<br />
<br />
M<br />
U<br />
<br />
M<br />
<br />
_T<br />
<br />
TM<br />
<br />
H<br />
<br />
D<br />
<br />
_T<br />
<br />
TM<br />
<br />
H<br />
<br />
D<br />
<br />
U<br />
<br />
M<br />
<br />
_T<br />
<br />
H<br />
TM<br />
<br />
M<br />
<br />
_T<br />
<br />
TM<br />
<br />
H<br />
<br />
D<br />
<br />
U<br />
<br />
M<br />
U<br />
<br />
_T<br />
<br />
TM<br />
<br />
H<br />
<br />
D<br />
<br />
U<br />
<br />
M<br />
<br />
_T<br />
<br />
TM<br />
<br />
H<br />
<br />
D<br />
<br />
U<br />
<br />
U<br />
<br />
M<br />
<br />
_T<br />
<br />
U<br />
<br />
U<br />
<br />
M<br />
<br />
_T<br />
<br />
TM<br />
<br />
TM<br />
<br />
H<br />
<br />
D<br />
<br />
H<br />
<br />
D<br />
<br />
_T<br />
M<br />
<br />
H<br />
TM<br />
<br />
D<br />
<br />
U<br />
<br />
M<br />
U<br />
<br />
TM<br />
_T<br />
<br />
H<br />
<br />
D<br />
<br />
TM<br />
_T<br />
M<br />
<br />
H<br />
<br />
• 5.1. Kiểm toán viên nội bộ<br />
• 5.2. Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ<br />
_T<br />
M<br />
<br />
U<br />
<br />
M<br />
<br />
_T<br />
<br />
TM<br />
<br />
TM<br />
<br />
H<br />
<br />
D<br />
<br />
H<br />
<br />
_T<br />
<br />
TM<br />
<br />
H<br />
TM<br />
_T<br />
<br />
D<br />
<br />
H<br />
<br />
D<br />
<br />
_T<br />
<br />
TM<br />
<br />
H<br />
<br />
D<br />
<br />
_T<br />
<br />
H<br />
TM<br />
<br />
D<br />
<br />
_T<br />
<br />
TM<br />
<br />
H<br />
<br />
Chương 5 – Kiểm toán viên nội bộ<br />
và tổ chức kiểm toán nội bộ trong<br />
doanh nghiệp<br />
<br />
H<br />
TM<br />
_T<br />
U<br />
<br />
_T<br />
<br />
TM<br />
<br />
H<br />
<br />
D<br />
<br />
M<br />
<br />
U<br />
<br />
M<br />
U<br />
<br />
_T<br />
<br />
_T<br />
<br />
TM<br />
<br />
TM<br />
<br />
H<br />
<br />
H<br />
<br />
D<br />
<br />
D<br />
<br />
M<br />
H<br />
TM<br />
_T<br />
D<br />
<br />
_T<br />
M<br />
H<br />
TM<br />
D<br />
<br />
U<br />
<br />
U<br />
<br />
U<br />
M<br />
_T<br />
TM<br />
H<br />
D<br />
<br />
M<br />
<br />
M<br />
<br />
_T<br />
<br />
TM<br />
<br />
H<br />
<br />
D<br />
<br />
U<br />
<br />
M<br />
<br />
_T<br />
<br />
TM<br />
H<br />
D<br />
M<br />
U<br />
<br />
_T<br />
TM<br />
H<br />
<br />
U<br />
<br />
U<br />
<br />
_T<br />
M<br />
<br />
H<br />
TM<br />
<br />
D<br />
<br />
U<br />
_T<br />
M<br />
TM<br />
H<br />
D<br />
<br />
U<br />
M<br />
<br />
D<br />
<br />
D<br />
<br />
• 5.1.1. Chức năng, nhiệm vụ của kiểm toán viên<br />
nội bộ<br />
• 5.1.2. Trách nhiệm và quyền hạn của kiểm toán<br />
viên nội bộ<br />
• 5.1.3. Đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên<br />
nội bộ<br />
<br />
M<br />
U<br />
TM<br />
_T<br />
H<br />
D<br />
<br />
U<br />
M<br />
_T<br />
_T<br />
<br />
D<br />
<br />
_T<br />
H<br />
<br />
H<br />
<br />
D<br />
<br />
D<br />
U<br />
<br />
TM<br />
_T<br />
M<br />
<br />
H<br />
<br />
TM<br />
<br />
H<br />
<br />
H<br />
TM<br />
<br />
TM<br />
<br />
TM<br />
<br />
H<br />
TM<br />
<br />
_T<br />
<br />
_T<br />
<br />
_T<br />
<br />
TM<br />
<br />
H<br />
<br />
5.1. Kiểm toán viên nội bộ<br />
<br />
H<br />
TM<br />
_T<br />
<br />
H<br />
<br />
H<br />
<br />
TM<br />
<br />
TM<br />
<br />
H<br />
TM<br />
<br />
D<br />
<br />
D<br />
<br />
U<br />
<br />
U<br />
<br />
U<br />
<br />
U<br />
<br />
M<br />
<br />
H<br />
TM<br />
_T<br />
<br />
H<br />
TM<br />
<br />
D<br />
<br />
D<br />
<br />
_T<br />
M<br />
<br />
M<br />
<br />
U<br />
<br />
U<br />
<br />
D<br />
<br />
D<br />
<br />
H<br />
<br />
H<br />
<br />
TM<br />
<br />
TM<br />
<br />
_T<br />
<br />
_T<br />
<br />
M<br />
<br />
M<br />
<br />
M<br />
U<br />
<br />
U<br />
<br />
D<br />
<br />
D<br />
<br />
H<br />
<br />
H<br />
<br />
TM<br />
<br />
TM<br />
<br />
_T<br />
<br />
_T<br />
<br />
M<br />
<br />
M<br />
<br />
_T<br />
M<br />
_T<br />
<br />
TM<br />
<br />
H<br />
D<br />
<br />
D<br />
<br />
H<br />
<br />
TM<br />
<br />
_T<br />
<br />
_T<br />
<br />
_T<br />
<br />
M<br />
<br />
M<br />
U<br />
<br />
U<br />
<br />
D<br />
<br />
D<br />
<br />
H<br />
<br />
H<br />
<br />
TM<br />
<br />
TM<br />
<br />
_T<br />
<br />
_T<br />
M<br />
<br />
M<br />
<br />
U<br />
<br />
U<br />
<br />
D<br />
<br />
D<br />
<br />
H<br />
<br />
H<br />
TM<br />
<br />
TM<br />
_T<br />
<br />
U<br />
<br />
M<br />
U<br />
<br />
U<br />
<br />
D<br />
<br />
D<br />
<br />
• 1. Xây dựng quy trình nghiệp vụ kiểm toán nội bộ tại đơn<br />
vị trình cấp quản lý trực tiếp Trưởng kiểm toán nội bộ xem<br />
xét, phê duyệt.<br />
• 2. Lập kế hoạch kiểm toán nội bộ hàng năm và thực hiện<br />
hoạt động kiểm toán nội bộ theo kế hoạch được phê<br />
duyệt.<br />
• 3. Thực hiện các chính sách, quy trình và thủ tục kiểm<br />
toán nội bộ đã được phê duyệt, đảm bảo chất lượng và<br />
hiệu quả.<br />
• 4. Kiểm toán đột xuất và tư vấn theo yêu cầu của các đối<br />
tượng quy định tại khoản 1 Điều 17 Nghị định này.<br />
• 5. Kiến nghị các biện pháp sửa chữa, khắc phục sai sót;<br />
đề xuất biện pháp nhằm hoàn thiện, nâng cao hiệu lực,<br />
hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ.<br />
<br />
TM<br />
_T<br />
M<br />
<br />
H<br />
<br />
TM<br />
<br />
H<br />
<br />
H<br />
TM<br />
<br />
_T<br />
<br />
_T<br />
<br />
_T<br />
<br />
_T<br />
<br />
TM<br />
<br />
H<br />
<br />
5.1.1. Chức năng, nhiệm vụ của kiểm toán viên nội bộ<br />
<br />
H<br />
TM<br />
_T<br />
<br />
_T<br />
<br />
D<br />
<br />
D<br />
<br />
U<br />
<br />
_T<br />
<br />
TM<br />
<br />
H<br />
<br />
D<br />
<br />
U<br />
<br />
M<br />
<br />
_T<br />
<br />
_T<br />
<br />
TM<br />
<br />
TM<br />
<br />
H<br />
<br />
H<br />
<br />
D<br />
<br />
D<br />
<br />
M<br />
H<br />
TM<br />
_T<br />
D<br />
<br />
_T<br />
M<br />
H<br />
TM<br />
D<br />
<br />
U<br />
<br />
U<br />
<br />
U<br />
M<br />
_T<br />
TM<br />
H<br />
D<br />
<br />
M<br />
<br />
M<br />
<br />
M<br />
U<br />
<br />
M<br />
<br />
_T<br />
<br />
TM<br />
<br />
H<br />
<br />
D<br />
<br />
M<br />
U<br />
_T<br />
TM<br />
H<br />
D<br />
<br />
_T<br />
<br />
TM<br />
<br />
D<br />
<br />
U<br />
<br />
U<br />
<br />
_T<br />
M<br />
<br />
TM<br />
<br />
H<br />
D<br />
U<br />
M<br />
_T<br />
<br />
U<br />
<br />
U<br />
<br />
_T<br />
M<br />
<br />
D<br />
<br />
H<br />
<br />
H<br />
<br />
H<br />
TM<br />
<br />
TM<br />
_T<br />
<br />
M<br />
U<br />
<br />
• 6. Lập báo cáo kiểm toán;<br />
• 7. Thông báo và gửi kịp thời kết quả kiểm toán<br />
nội bộ theo quy định.<br />
• 8. Phát triển, chỉnh sửa, bổ sung, hoàn thiện<br />
phương pháp kiểm toán nội bộ và phạm vi hoạt<br />
động của kiểm toán nội bộ để có thể cập nhật,<br />
theo kịp sự phát triển của đơn vị.<br />
• 9. Tư vấn cho cơ quan, đơn vị, doanh nghiệp<br />
trong việc lựa chọn, kiểm soát sử dụng dịch vụ<br />
kiểm toán độc lập bảo đảm tiết kiệm, hiệu quả.<br />
<br />
D<br />
U<br />
M<br />
_T<br />
<br />
H<br />
<br />
H<br />
<br />
D<br />
<br />
D<br />
U<br />
<br />
TM<br />
_T<br />
M<br />
<br />
H<br />
<br />
TM<br />
<br />
H<br />
<br />
H<br />
TM<br />
<br />
TM<br />
<br />
TM<br />
<br />
H<br />
TM<br />
<br />
_T<br />
<br />
_T<br />
<br />
_T<br />
<br />
TM<br />
<br />
H<br />
<br />
5.1.1. Chức năng, nhiệm vụ của kiểm toán viên nội bộ<br />
<br />
H<br />
TM<br />
_T<br />
<br />
_T<br />
<br />
_T<br />
<br />
_T<br />
<br />
_T<br />
<br />
TM<br />
<br />
TM<br />
<br />
H<br />
<br />
H<br />
<br />
D<br />
<br />
U<br />
<br />
M<br />
<br />
M<br />
<br />
_T<br />
<br />
_T<br />
<br />
H<br />
<br />
D<br />
<br />
M<br />
<br />
_T<br />
<br />
_T<br />
<br />
TM<br />
<br />
TM<br />
<br />
H<br />
<br />
H<br />
<br />
D<br />
<br />
D<br />
<br />
M<br />
<br />
H<br />
TM<br />
_T<br />
<br />
_T<br />
M<br />
<br />
H<br />
TM<br />
<br />
D<br />
<br />
U<br />
<br />
U<br />
<br />
U<br />
<br />
M<br />
<br />
_T<br />
<br />
TM<br />
<br />
H<br />
<br />
D<br />
<br />
U<br />
<br />
M<br />
U<br />
<br />
U<br />
<br />
M<br />
<br />
_T<br />
<br />
TM<br />
<br />
H<br />
<br />
D<br />
<br />
M<br />
U<br />
<br />
_T<br />
<br />
TM<br />
<br />
TM<br />
<br />
TM<br />
<br />
H<br />
<br />
D<br />
<br />
D<br />
<br />
U<br />
<br />
_T<br />
M<br />
<br />
TM<br />
<br />
H<br />
<br />
D<br />
<br />
H<br />
<br />
D<br />
<br />
U<br />
M<br />
_T<br />
<br />
U<br />
<br />
U<br />
<br />
_T<br />
M<br />
<br />
H<br />
TM<br />
<br />
-KTV nội bộ thực hiện nhiệm vụ theo kế hoạch kiểm toán đã được<br />
Tổng Giám đốc, hoặc GĐ phê duyệt và chịu trách nhiệm trước<br />
(Tổng) GĐ về chất lượng, về tính trung thực, hợp lý, của báo cáo<br />
kiểm toán và về những thông tin tài chính, kế toán đã được kiểm<br />
toán.<br />
-Trong quá trình thực hiện công việc, KTV nội bộ phải tuân thủ<br />
pháp luật, tuân thủ các nguyên tắc và chuẩn mực nghề nghiệp về<br />
kiểm toán, các chính sách, chế độ hiện hành của Nhà nước.<br />
-KTV phải khách quan, đề cao tính độc lập trong hoạt động kiểm<br />
toán. Không ngừng nâng cao năng lực chuyên môn, cập nhật kiến<br />
thức, giữ gìn đạo đức nghề nghiệp.<br />
-Tuân thủ nguyên tắc bảo mật các số liệu, tài liệu đã được kiểm<br />
toán(ngoại trừ các trường hợp có yêu cầu của tòa án, hoặc các<br />
nghĩa vụ có liên quan đến tiêu chuẩn nghiệp vụ).<br />
<br />
D<br />
<br />
U<br />
M<br />
_T<br />
<br />
TM<br />
<br />
H<br />
<br />
H<br />
TM<br />
<br />
D<br />
<br />
D<br />
<br />
TM<br />
_T<br />
<br />
M<br />
U<br />
<br />
Trách nhiệm: Theo điều 14, trách nhiệm của KTV nội<br />
bộ được quy định như sau:<br />
H<br />
<br />
H<br />
<br />
TM<br />
_T<br />
M<br />
<br />
U<br />
<br />
D<br />
<br />
(Điều 14, 15 QĐ 832/TC- QĐ-CĐKT ngày 28/10/1997)<br />
<br />
D<br />
<br />
H<br />
<br />
H<br />
TM<br />
<br />
TM<br />
<br />
5.1.2. Trách nhiệm và quyền hạn của kiểm toán viên nội bộ<br />
<br />