Chương 2.2 - Hệ thống kiểm soát nội bộ. Trong chương này, người học có thể hiểu được một số kiến thức cơ bản về: Khái niệm kiểm soát nội bộ, các bộ phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội bộ, trình tự nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ.
AMBIENT/
Chủ đề:
Nội dung Text: Bài giảng Kiểm toán (Phần 1): Chương 2.2 - Th.S Nguyễn Văn Thịnh
- Chương 2 (tieáp)
2.2 HEÄ THOÁNG KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄ
1
- 2.2.1. Khaùi nieäm kieåm soaùt noäi boä
Kieåm soaùt noäi boä laø moät quaù trình do ban
giaùm ñoác, nhaø quaûn lyù vaø caùc nhaân vieân cuûa
ñôn vò chi phoái, ñöôïc thieát laäp ñeå cung caáp
moät söï ñaûm baûo hôïp lyù nhaèm thöïc hieän ba
muïc tieâu:
Caùc luaät leä vaø qui ñònh ñöôïc tuaân thuûø
Baùo caùo taøi chính ñaùng tin caäy
Moïi hoaït ñoäng trong ñôn vò ñeàu höõu hieäu
vaø hieäu quaû.
2
- 2.2.2 CaÙc boä phaän hôïp thaønh Heä thoáng kieåm
soaùt noäi boä
a. Moâi tröôøng kieåm soaùt
b. Heä thoáng keá toaùn
c. Thuû tuïc kieåm soaùt
3
- a. Moâi tröôøng kieåm soaùt
Caùc nhaân toá phaûn aùnh saéc thaùi chung cuûa ñôn vò:
Nhaän thöùc, quan ñieåm vaø thaùi ñoä cuûa ngöôøi quaûn lyù
lieân quan ñeán vaán ñeà kieåm soaùt
Trình ñoä, nhaän thöùc cuûa nhaân vieân veà KSNB
Caùc nhaân toá
Trieát lyù quaûn lyù vaø phong caùch hoaït ñoäng
Cô caáu toå chöùc
Phöông phaùp uûy quyeàn
Khaû naêng ñoäi nguõ nhaân vieân
Chính saùch nguoàn nhaân löïc
Söï trung thöïc vaø caùc giaù trò ñaïo ñöùc
Hoäi ñoàng quaûn trò vaø Ban kieåm soaùt 4
- b. Heä thoáng keá toaùn
Heä thoáng keá toaùn laø caùc quy ñònh veà keá toaùn
vaø caùc thuû tuïc keá toaùn maø ñôn vò ñöôïc kieåm
toaùn aùp duïng ñeå thöïc hieän ghi cheùp keá toaùn vaø
laäp Baùo caùo taøi chính.
5
- Moät heä thoáng keá toaùn höõu hieäu phaûi ñaûm
baûo caùc muïc tieâu:
Tính coù thöïc (Validity): caùc nghieäp vuï kinh teá chæ
ñöôïc ghi cheùp phaûi coù caên cöù phaùp lyù, phaûi thöïc söï
xaûy ra;
Söï pheâ chuaån (Authorization): moïi nghieäp vuï, hoaït
ñoäng phaûi ñöôïc pheâ chuaån ñuùng ñaén, neáu moät nghieäp
vuï khoâng ñöôïc pheâ chuaån, coù theå daãn ñeán nghieäp vuï
löøa ñaûo, aûnh höôûng laõng phí hoaëc phaù hoaïi coâng ty;
Tính ñaày ñuû (Completeness): khoâng ñöôïc boû, daáu bôùt
ngoaøi soå saùch moïi nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh.
6
- c. Thuû tuïc kieåm soaùt
Thuû tuïc kieåm soaùt laø caùc quy cheá vaø thuû
tuïc do ban laõnh ñaïo ñôn vò thieát laäp vaø chæ
ñaïo thöïc hieän trong ñôn vò nhaèm ñaït ñöôïc
muïc tieâu quaûn lyù cuï theå.
7
- Caùc thuû tuïc kieåm soaùt chuû yeáu:
Laäp, kieåm tra, so saùnh vaø pheâ duyeät caùc soá
lieäu, taøi lieäu lieân quan ñeán ñôn vò;
Kieåm tra tính chính xaùc caùc soá lieäu tính toaùn;
Kieåm tra chöông trình öùng duïng vaø moâi tröôøng
tin hoïc;
Kieåm tra soá lieäu giöõa soå keá toaùn toång hôïp vaø
soå keá toaùn chi tieát;
8
- Caùc thuû tuïc kieåm soaùt chuû yeáu:
Kieåm tra vaø pheâ duyeät caùc chöùng töø keá toaùn,
taøi lieäu keá toaùn;
Ñoái chieáu soá lieäu noäi boä vôùi beân ngoaøi;
So saùnh, ñoái chieáu keát quaû kieåm keâ thöïc teá
vôùi taøi lieäu treân sổ keá toaùn;
Giôùi haïn vieäc tieáp caän tröïc tieáp vôùi taøi saûn, vaø
taøi lieäu keá toaùn;
Phaân tích, so saùnh soá lieäu thöïc teá vôùi döï toaùn,
keá hoaïch;
9
- Vieäc xaây döïng caùc thuû tuïc kieåm soaùt
theo caùc nguyeân taéc:
Phaân chia traùch nhieäm theo nguyeân taéc baát
kieâm nhieäm: nhaèm ngaên chaën caùc haønh vi laïm
duïng quyeàn haïn
Uyû quyeàn cho nhöõng ngöôøi coù thaåm quyeàn
pheâ chuaån caùc nghieäp vuï ñuùng ñaén
Chöùng töø vaø soå keá toaùn phaûi ñaày ñuû ñeå cung
caáp söï ñaûm baûo hôïp lyù laø taát caû caùc taøi saûn ñaõ
được phản ánh đầy đủ vào BCTC
10
- Vieäc xaây döïng caùc thuû tuïc kieåm soaùt
theo caùc nguyeân taéc:
Kieåm soaùt vaät chaát ñoái vôùi taøi saûn vaø soå keá
toaùn.
Kieåm soaùt ñoäc laäp vieäc thöïc hieän
Quy moâ cuûa doanh nghieäp vaø caùc quaù trình
kieåm soaùt.
11
- 2.2.3 Trình töï nghieân cöùu heä thoáng kieåm
soaùt noäi boä:
a. Tìm hieåu heä thoáng kieåm soaùt noäi boä ñeå laäp keá hoaïch
kieåm toaùn.
Tìm hieåu moâi tröôøng kieåm soaùt: caàn chuù yù thöïc chaát,
noäi dung hôn hình thöùc
Tìm hieåu veà heä thoáng keá toaùn: caùc loaïi nghieäp vuï chuû
yeáu, nguoàn goác, toå chöùc boä maùy, quy trình keá toaùn.
Tìm hieåu veà caùc thuû tuïc kieåm soaùt: tìm hieåu caùc quy
cheá, thuû tuïc …. Nhaèm ñaùnh giaù nhöõng ruûi ro coù theå xaûy
ra.
12
- b. Ñaùnh giaù sô boä ruûi ro kieåm soaùt
Ñaùnh giaù ruûi ro kieåm soaùt laø ñaùnh giaù söï
höõu hieäu cuûa HTKSNB trong vieäc ngaên chaën
vaø phaùt hieän caùc sai soùt.
Yeâu caàu: Đaùnh giaù ruûi ro kieåm soaùt ôû möùc
ñoä cô sôû daãn lieäu ñoái vôùi moãi soá dö taøi khoaûn
hoaëc loaïi nghieäp vuï chuû yeáu.
13
- c. Thieát keá vaø thöïc hieän caùc thöû nghieäm kieåm
soaùt
Ñieàu tra
Kieåm tra taøi lieäu
Quan saùt vieäc aùp duïng caùc thuû tuïc kieåm soaùt
Thöïc hieän laïi caùc thuû tuïc kieåm soaùt.
14
- d. Ñaùnh giaù laïi ruûi ro kieåm soaùt vaø thay ñoåi nhöõng
thöû nghieäm cô baûn ñaõ ñöôïc döï kieán.
Ñaùnh giaù laïi ruûi ro kieåm soaùt döï treân nhöõng
baèng chöùng thu thaäp ñöôïc.
Xeùt nhöõng nguyeân nhaân sai phaïm ñeå bieát
ñöôïc möùc ruûi ro kieåm soaùt thöïc teá coù gioáng
nhö möùc ñaùnh giaù sô boä ban ñaàu hay khoâng,
ñeå ñieàu chænh phaïm vi vaø thôøi gian caùc thöû
nghieäm cô baûn döï kieán./.
15
Thêm vào BST
Báo xấu
Download
Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ
