Luận văn Thạc sĩ Quản lý kinh tế: Hoàn thiện công tác kiểm toán Báo cáo tài chính các ngân hàng thương mại có vốn nhà nước do Kiểm toán Nhà nước thực hiện

TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ<br /> ---------------------<br /> <br /> NGUYỄN HÙNG MINH<br /> <br /> HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN BÁO<br /> CÁO TÀI CHÍNH CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG<br /> MẠI CÓ VỐN NHÀ NƢỚC<br /> Chuyên ngành: quản lý kinh tế<br /> Mã số: 60 34 04 10<br /> <br /> LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ<br /> CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH<br /> <br /> NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS Lê Quốc Hội<br /> <br /> XÁC NHẬN CỦA<br /> CÁN BỘ HƢỚNG DẪN<br /> <br /> XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ<br /> CHẤM LUẬN VĂN<br /> <br /> Hà Nội – 2017<br /> <br /> MỤC LỤC<br /> DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT..................................................................<br /> PHẦN MỞ ĐẦU ....................................................................................................... 5<br /> <br /> 1.Tính cấp thiết của đề tài ......................................................................................... 5<br /> 2. Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu ............................................................................ 6<br /> 2.1. Mục tiêu nghiên cứu ........................................................................................ 6<br /> 2.2. Nhiệm vụ nghiên cứu ....................................................................................... 7<br /> 3. Câu hỏi nghiên cứu ................................................................................................ 7<br /> 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu............................................................................ 7<br /> 4.1. Đối tượng nghiên cứu ...................................................................................... 7<br /> 4.2. Phạm vi nghiên cứu ......................................................................................... 8<br /> 5. Kết cấu của luận văn ............................................................................................. 8<br /> <br /> CHƢƠNG 1 .............................................................................................................. 9<br /> TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC<br /> KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CÓ<br /> VỐN NHÀ NƢỚC DO KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC THỰC HIỆN ........................ 9<br /> 1.1. Tổng quan nghiên cứu.......................................................................................... 9<br /> 1.2. Cơ sở lý luận về công tác kiểm toán báo cáo tài chính các tổ chức tài chính – ngân<br /> hàng do KTNN thực hiện.......................................................................................... 11<br /> 1.2.1. Khái niệm, đặc điểm và vai trò của kiểm toán BCTC của NHTM ...................... 11<br /> 1.2.2. Khái niệm kiểm toán BCTC .......................................................................... 14<br /> 1.2.3. Công tác kiểm toán BCTC theo qui định của chuẩn mực KTNN ........................ 16<br /> 1.2.4. Nội dung công tác kiểm toán BCTC các tổ chức tài chính – ngân hàng do Kiểm<br /> toán Nhà nước thực hiện ...................................................................................... 26<br /> 1.2.5. Các nhân tố ảnh hưởng chung đến công tác kiểm toán BCTC các NHTM có vốn<br /> nhà nước thuộc về cơ quan KTNN ......................... Error! Bookmark not defined.<br /> <br /> CHƢƠNG 2 ............................................................ Error! Bookmark not defined.<br /> PHƢƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU. Error! Bookmark not defined.<br /> 2.1. Phương pháp thu thập dữ liệu ............................ Error! Bookmark not defined.<br /> 2.2. Phương pháp xử lý dữ liệu ................................ Error! Bookmark not defined.<br /> 2.2.1. Phương pháp phân tích và tổng hợp .............. Error! Bookmark not defined.<br /> 2.2.2. Phương pháp so sánh ................................... Error! Bookmark not defined.<br /> <br /> CHƢƠNG 3 ............................................................ Error! Bookmark not defined.<br /> THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN BCTC CÁC .... Error! Bookmark not<br /> defined.<br /> NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CÓ VỐN NHÀ NƢỚC DO KIỂM TOÁN .. Error!<br /> Bookmark not defined.<br /> NHÀ NƢỚC THỰC HIỆN ..................................... Error! Bookmark not defined.<br /> 3.1. Khái quát tình hình tổ chức và hoạt động của các ngân hàng thương mại có vốn Nhà<br /> nước tại Việt Nam và những vấn đề thực tiễn đặt ra .. Error! Bookmark not defined.<br /> <br /> 3.1.1. Khái quát tình hình tổ chức và hoạt động của các ngân hàng thương mại có vốn<br /> Nhà nước tại Việt Nam ........................................ Error! Bookmark not defined.<br /> 3.1.2. Đánh giá quá trình hoạt động kinh doanh của các ngân hàng thương mại có vốn<br /> Nhà nước tại Việt Nam ........................................ Error! Bookmark not defined.<br /> 3.1.3. Những vấn đề đặt ra đối với công tác kiểm toán BCTC các ngân hàng thương mại<br /> có vốn Nhà nước do Kiểm toán Nhà nước thực hiện Error! Bookmark not defined.<br /> 3.2. Thực trạng công tác kiểm toán BCTC các ngân hàng thương mại có vốn Nhà nước do<br /> Kiểm toán Nhà nước thực hiện................................. Error! Bookmark not defined.<br /> 3.2.1. Chuẩn bị kiểm toán...................................... Error! Bookmark not defined.<br /> 3.2.2. Thực hiện kiểm toán ................................... Error! Bookmark not defined.<br /> 3.2.3. Lập và gửi báo cáo kiểm toán ....................... Error! Bookmark not defined.<br /> 3.2.4. Theo dõi quá trình thực hiện kết luận, kiến nghị của BCKT đối với đơn vị được<br /> kiểm toán ............................................................ Error! Bookmark not defined.<br /> 3.3. Đánh giá chung về công tác kiểm toán báo cáo tài chính các ngân hàng thương mại<br /> Nhà nước do Kiểm toán Nhà nước thực hiện ............. Error! Bookmark not defined.<br /> 3.3.1. Những kết quả đạt được ............................. Error! Bookmark not defined.<br /> 3.3.2. Những hạn chế ........................................... Error! Bookmark not defined.<br /> 3.3.3. Nguyên nhân của hạn chế ............................ Error! Bookmark not defined.<br /> <br /> CHƢƠNG 4 ............................................................ Error! Bookmark not defined.<br /> GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN BCTC CÁC NGÂN<br /> HÀNG THƢƠNG MẠI CÓ VỐN NHÀ NƢỚC DO KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC<br /> THỰC HIỆN ........................................................... Error! Bookmark not defined.<br /> 4.1. Phương hướng hoàn thiện công tác kiểm toán BCTC các ngân hàng thương mại có vốn<br /> Nhà nước do Kiểm toán Nhà nước thực hiện. ............ Error! Bookmark not defined.<br /> 4.2. Mục tiêu, nguyên tắc và yêu cầu hoàn thiện công tác kiểm toán BCTC các ngân hàng<br /> thương mại có vốn Nhà nước do Kiểm toán Nhà nước thực hiện Error! Bookmark not<br /> <br /> defined.<br /> 4.2.1. Mục tiêu hoàn thiện công tác ........................ Error! Bookmark not defined.<br /> 4.2.2. Nguyên tắc hoàn thiện ................................. Error! Bookmark not defined.<br /> 4.2.3. Yêu cầu hoàn thiện ...................................... Error! Bookmark not defined.<br /> 4.3. Các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm toán BCTC các ngân hàng thương mại có vốn<br /> Nhà nước do Kiểm toán Nhà nước thực hiện ............. Error! Bookmark not defined.<br /> 4.3.1. Hoàn thiện về giai đoạn chuẩn bị kiểm toán ... Error! Bookmark not defined.<br /> 4.3.2. Hoàn thiện về giai đoạn thực hiện kiểm toán . Error! Bookmark not defined.<br /> 4.3.3. Hoàn thiện về giai đoạn lập và gửi báo cáo kiểm toán của Đoàn kiểm toán . Error!<br /> <br /> Bookmark not defined.<br /> 4.3.4. Hoàn thiện về giai đoạn kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán<br /> <br /> .......................................................................... Error! Bookmark not defined.<br /> 4.4. Các kiến nghị .................................................... Error! Bookmark not defined.<br /> <br /> 4.4.1. Đối với Nhà nước ....................................... Error! Bookmark not defined.<br /> 4.4.2. Đối với cơ quan Kiểm toán Nhà nước ........... Error! Bookmark not defined.<br /> 4.4.3. Đối với các cơ quan chức năng .................... Error! Bookmark not defined.<br /> 4.4.4. Đối với KTV .............................................. Error! Bookmark not defined.<br /> 4.5. Những hạn chế trong nghiên cứu và vấn đề đặt ra cần tiếp tục nghiên cứu ....... Error!<br /> <br /> Bookmark not defined.<br /> KẾT LUẬN ............................................................. Error! Bookmark not defined.<br /> TÀI LIỆU THAM KHẢO...........................................................................................<br /> <br /> PHẦN MỞ ĐẦU<br /> 1.Tính cấp thiết của đề tài<br /> Ngân hàng thƣơng mại có vốn Nhà nƣớc chính là một công cụ hữu hiệu để<br /> Nhà nƣớc thực hiện các chính sách điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Hiện nay bốn ngân<br /> hàng dẫn đầu trong top 10 ngân hàng lớn nhất Việt Nam đều là các ngân hàng<br /> thƣơng mại có vốn Nhà nƣớc. Điều này đã cho thấy quy mô và tầm ảnh hƣởng của<br /> các ngân hàng thƣơng mại Nhà nƣớc trong hệ thống ngân hàng là rất lớn. Đặc điểm<br /> của các ngân hàng này là toàn bộ hoặc một phần lớn vốn điều lệ là thuộc sở hữu<br /> của Nhà nƣớc. Trong bối cảnh nền kinh tế Việt Nam đang hội nhập sâu rộng với<br /> nền kinh tế toàn cầu, các trung gian tài chính nói chung và ngân hàng thƣơng mại<br /> nói riêng có sự phát triển mạnh cả về quy mô và số lƣợng. Hệ thống ngân hàng<br /> đóng vai trò nhƣ mạch máu lƣu thông các dòng tiền, là trung gian kết nối các chủ<br /> thể trong nền kinh tế với nhau. Các động thái của ngân hàng liên quan đến lãi suất,<br /> cơ chế cho vay, chính sách huy động vốn, quản lý ngoại hối… sẽ trực tiếp hoặc<br /> gián tiếp ảnh hƣởng đến hoạt động của các thành phần kinh tế khác cũng nhƣ ảnh<br /> hƣởng đến các mặt đời sống xã hội. Do vậy yêu cầu đặt ra là hoạt động của các<br /> ngân hàng thƣơng mại có vốn nhà nƣớc cần đƣợc kiểm soát tốt để đảm bảo sự phát<br /> triển, cũng nhƣ tính ổn định của nền kinh tế, chính trị và đời sống xã hội. Hơn nữa,<br /> Nhà nƣớc cũng nhƣ các chủ thể liên quan có nhu cầu nắm bắt, kiểm soát tình hình<br /> sử dụng vốn, hiệu quả sử dụng vốn cũng nhƣ khả năng quản lý, điều hành hoạt<br /> động của các ngân hàng.<br /> Trong những năm gần đây, hiện tƣợng chạy đua lãi suất giữa các ngân hàng<br /> đã tạo ra nhiều bất ổn trên thị trƣờng tiền tệ, gây khó khăn cho hoạt động điều hành<br /> chính sách vĩ mô và đe dọa tính ổn định, an toàn của hệ thống ngân hàng. Điểm<br /> chung của những cuộc đua lãi suất chính là bối cảnh của nó, đó là lạm phát tăng<br /> <br />