Luận văn Thạc sĩ Quản lý kinh tế: Kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:119

Thêm vào BST

Báo xấu

7
lượt xem 5
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Luận văn "Kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp" được hoàn thành với mục tiêu nhằm đánh giá thực trạng kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp và chỉ ra được những thành công và những hạn chế cũng như những nguyên nhân chủ quan, khách quan. Đề xuất phương hướng, giải pháp để hoàn thiện kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp, qua đó góp phần nâng cao hiệu lực và hiệu quả quản lý thuế của Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Luận văn Thạc sĩ Quản lý kinh tế: Kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP. HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ PHAN HỒNG SƠN KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ - 8340410 Người hướng dẫn khoa học: TS. PHẠM HÙNG Tp. Hồ Chí Minh, tháng 06/2023
i
ii
iii
iv
v
vi
vii
viii
LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn là công trình nghiên cứu khoa học độc lập của tôi, được hoàn thành sau quá trình học tập và thực tiễn, dưới sự hướng dẫn của Tiến sĩ Phạm Hùng. Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng. Các lập luận, phân tích, đánh giá được đưa ra quan điểm cá nhân sau khi nghiên cứu. Tp. Hồ Chí Minh, ngày tháng 06 năm 2023 Học viên Phan Hồng Sơn ix
LỜI CẢM ƠN Lời cảm ơn đầu tiên, tôi xin được bày tỏ một cách chân thành, trân trọng và biết ơn đến Tiến sĩ Phạm Hùng, cảm ơn Thầy đã tận tình truyền đạt, hướng dẫn những kiến thức và kinh nghiệm quý báu từ lý luận đến thực tiễn trong quá trình nghiên cứu để hoàn chỉnh đề cương này Xin trân trọng và biết ơn sâu sắc đến Thầy, Cô giáo, Trường Đại học Sư Phạm Kỹ Thuật Thành phố Hồ Chí Minh, đã tận tình giảng dạy, hướng dẫn, truyền đạt những kinh nghiệm, đóng góp cho tôi nhiều thông tin quý báu để tôi hoàn thành luận văn này. Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp đã giúp đỡ tôi trong quá trình thu thập số liệu cũng như hỗ trợ về các nghiệp vụ liên quan trong quá trình thực hiện luận văn. Tuy có nhiều cố gắng nhưng do kiến thức và thời gian có hạn nên luận văn khó tránh khỏi những hạn chế và thiếu sót. Kính mong quý Thầy, Cô thông cảm và đóng góp ý kiến để luận văn được hoàn thiện hơn. Một lần nữa xin chân thành cảm ơn! Tp. Hồ Chí Minh, ngày tháng 6 năm 2023 Học viên Phan Hồng Sơn x
TÓM TẮT Trong bối cảnh đổi mới và hội nhập kinh tế quốc tế đang diễn ra mạnh mẽ, các doanh nghiệp ngoài quốc doanh đang phát triển mạnh mẽ và đóng góp quan trọng vào nguồn thu ngân sách nhà nước. Tuy nhiên, sự phức tạp của quy mô và tính chất hoạt động của các doanh nghiệp này đang tạo ra áp lực lớn cho công tác kiểm tra thuế. Để đáp ứng yêu cầu và mục tiêu của lộ trình cải cách và hiện đại hóa ngành thuế, công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp đang được hoàn thiện và nâng cao. Tuy nhiên, vẫn còn nhiều hạn chế trong công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Để giải quyết vấn đề này, luận văn đã nghiên cứu và đưa ra các kết quả sau: Thứ nhất, đã hệ thống hóa và làm rõ những vấn đề lý luận về kiểm tra thuế, đặc biệt là về nội dung kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, các tiêu chí đánh giá kiểm tra thuế, và các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp. Thứ hai, đã tham khảo kinh nghiệm của một số nước và Cục thuế khác về kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh, và từ đó rút ra bài học cho công tác kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp. Thứ ba, đã phản ánh và đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp, chỉ ra những thành công, hạn chế và nguyên nhân của hạn chế trong công tác kiểm tra thuế. Thứ tư, đã đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp trong thời gian tới. xi
ABSTRACT In the context of strong innovation and international economic integration, foreign- owned businesses are rapidly developing and making significant contributions to the state budget. However, the complexity of the scale and nature of their operations is creating significant pressure on tax inspection work. To meet the requirements and objectives of the tax reform and modernization roadmap, tax inspection work for private enterprises in Dong Thap province's Tax Department is being improved and enhanced. However, there are still many limitations in tax inspection work for foreign-owned businesses. To address this issue, the thesis has conducted research and presented the following results: Firstly, theoretical issues related to tax inspection, particularly the content of tax inspection for foreign-owned businesses, assessment criteria for tax inspection, and factors affecting tax inspection work for enterprises, have been systematized and clarified. Secondly, the experience of some countries and tax departments in tax inspection for foreign-owned businesses has been consulted, and lessons have been drawn for tax inspection work at Dong Thap province's Tax Department. Thirdly, the actual situation of tax inspection work for foreign-owned businesses at Dong Thap province's Tax Department has been reflected and evaluated, identifying successes, limitations, and reasons for limitations in tax inspection work. Fourthly, some solutions have been proposed to enhance the effectiveness of tax inspection work for foreign-owned businesses in Dong Thap province's Tax Department in the coming time. xii
MỤC LỤC TRANG LÝ LỊCH KHOA HỌC ............................................................................................ vii LỜI CAM ĐOAN ..................................................................................................... ix LỜI CẢM ƠN .............................................................................................................x TÓM TẮT ................................................................................................................. xi ABSTRACT ............................................................................................................. xii MỤC LỤC ............................................................................................................... xiii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ...................................................................... xviii DANH MỤC HÌNH ................................................................................................ xix DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ ...............................................................................xx PHẦN MỞ ĐẦU .........................................................................................................1 1. Lý do chọn đề tài ................................................................................................. 1 2. Tổng quan tình hình nghiên cứu có liên quan đến đề tài .................................... 2 3. Mục tiêu nghiên cứu............................................................................................ 7 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu ....................................................................... 8 5. Phương pháp và câu hỏi nghiên cứu ................................................................... 9 6. Đóng góp của đề tài .......................................................................................... 11 7. Kết cấu của luận văn ......................................................................................... 12 PHẦN NỘI DUNG ...................................................................................................13 CHƯƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN ..............................................................................13 1.1. Tổng quan Kiểm tra Thuế .............................................................................. 13 1.1.1. Khái niệm Kiểm tra Thuế........................................................................ 13 xiii
1.1.2. Đặc điểm và vai trò Kiểm tra thuế .......................................................... 14 1.1.2.1. Đặc điểm .......................................................................................... 14 1.1.2.2. Vai trò .............................................................................................. 14 1.1.3. Nguyên tắc Kiểm tra Thuế ...................................................................... 16 1.1.3.1. Tuân thủ pháp luật............................................................................ 16 1.1.3.2. Trung thực, chính xác, khách quan. ................................................. 16 1.1.3.3. Công khai, dân chủ, kịp thời. ........................................................... 17 1.1.3.4. Bảo vệ bí mật. .................................................................................. 18 1.1.3.5. Nguyên tắc hiệu quả. ........................................................................ 18 1.1.3.6. Không làm cản trở hoạt động bình thường của đối tượng kiểm tra thuế. ............................................................................................................... 19 1.2. Kiểm tra Thuế đối với doanh nghiệp ............................................................. 19 1.2.1. Nội dung kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ........................................ 19 1.2.1.1. Xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ................. 19 1.2.1.2. Tổ chức kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ................................... 20 1.2.1.3. Kiểm tra, giám sát hoạt động kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp .. 22 1.2.2. Chỉ tiêu đánh giá kết quả Kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp .............. 22 1.2.2.1. Các chỉ tiêu định lượng .................................................................... 22 1.2.2.2. Các chỉ tiêu định tính ....................................................................... 23 1.2.3. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế ................................ 24 1.2.3.1. Các nhân tố chủ quan ....................................................................... 24 1.2.3.2. Các nhân tố khách quan ................................................................... 25 1.3. Kinh nghiệm Kiểm tra thuế của một số Cục thuế tại các tỉnh, thành phố ..... 27 1.3.1. Kinh nghiệm của Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc ............................................ 27 xiv
1.3.2. Kinh nghiệm của Cục thuế tỉnh Quảng Ninh .......................................... 28 1.3.3. Bài học kinh nghiệm rút ra cho cục Thuế tỉnh Đồng Tháp trong công tác Kiểm tra thuế ..................................................................................................... 29 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1..........................................................................................32 CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP ............................................................................33 2.1. Tổng quan Địa bàn nghiên cứu ...................................................................... 33 2.1.1. Đặc điểm kinh tế, văn hoá – xã hội tỉnh Đồng Tháp .............................. 33 2.1.1.1. Về kinh tế ......................................................................................... 33 2.1.1.2. Văn hoá – xã hội .............................................................................. 34 2.1.2. Khái quát Cục thuế tỉnh Đồng Tháp ....................................................... 35 2.1.3. Khái quát các doanh nghiệp tư nhân do Cục thuế tỉnh Đồng Tháp quản lý ........................................................................................................................ 39 2.2. Thực trạng kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh Đồng Tháp giai đoạn 2018 – 2020 ........................................................................................... 40 2.2.1. Xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Cục thuế Đồng Tháp giai đoạn 2019 - 2021 .................................................................... 40 2.2.2. Tổ chức kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại cục thuế Đồng Tháp giai đoạn 2019 – 2021 .............................................................................................. 44 2.2.2.1. Thực hiện kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế ............................. 44 2.2.2.2. Thực hiện kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp ............................. 45 2.2.3. Kiểm tra, giám sát hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế tại cục thuế tỉnh Đồng Tháp ......................................................................................................... 48 2.3. Đánh giá chung về kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp ............................................................................................................. 49 xv
2.3.1. Những kết quả đạt được .......................................................................... 49 2.3.2. Những hạn chế và nguyên nhân .............................................................. 50 2.3.2.1. Hạn chế ............................................................................................ 50 2.3.2.2. Nguyên nhân của những hạn chế ..................................................... 54 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2..........................................................................................67 CHƯƠNG 3. GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUỂ TỈNH ĐỒNG THÁP .....................................68 3.1. Định hướng kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ........................................... 68 3.1.1. Định hướng về kiểm tra thuế của ngành Thuế ........................................ 68 3.1.2. Định hướng kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp................................................................................................................... 69 3.2. Giải pháp hoàn thiện kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh Đồng Tháp ............................................................................................................. 70 3.2.1. Nhóm giải pháp về tổ chức cán bộ và nguồn lực .................................... 70 3.2.1.1. Xây dựng mô hình tiêu chuẩn cho cán bộ kiểm tra thuế ................. 70 3.2.1.2. Nâng cao trình độ chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp cho cán bộ kiểm tra.......................................................................................................... 71 3.2.1.3. Làm tốt công tác luân phiên công việc và chuyển đổi vị trí công tác ....................................................................................................................... 72 3.2.1.4. Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ ngành và xử lý nghiêm minh các hành vi vi phạm kỷ luật ngành và pháp luật nhà nước của công chức kiểm tra thuế .................................................................................................. 73 3.2.2. Nhóm giải pháp về nghiệp vụ ................................................................. 73 3.2.2.1. Xây dựng, hoàn thiện cơ sở dữ liệu người nộp thuế phục vụ hiệu quả cho công tác kiểm tra thuế ............................................................................ 73 xvi
3.2.2.2. Xây dựng sổ tay kiểm tra thuế cho cán bộ kiểm tra thuế ................. 75 3.2.2.3. Hoàn thiện cơ chế phối hợp giữa bộ phận kiểm tra thuế với các bộ phận khác trong cơ quan thuế ....................................................................... 76 3.2.2.4. Hoàn thiện cơ sở vật chất. hạ tầng và các điều kiện cần thiết khác phục vụ công tác kiểm tra thuế ..................................................................... 77 3.2.2.5. Chủ động làm tốt công tác phối hợp các ngành có liên quan trong công tác kiểm tra thuế ................................................................................... 78 3.2.2.6. Xử lý nghiêm các hành vi vi phạm của người nộp thuế .................. 79 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3..........................................................................................80 PHẦN KẾT LUẬN C ...............................................................................................81 TÀI LIỆU THAM KHẢO .........................................................................................82 PHỤ LỤC ..................................................................................................................84 PHỤ LỤC 1: PHIẾU KHẢO SÁT .........................................................................84 xvii
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Danh mục từ viết tắt Từ đầy đủ CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hoá dịch vụ NSNN Ngân sách nhà nước NNT Người nộp thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTHT Tuyên truyền hỗ trợ ĐTNN Đầu tư nước ngoài xviii