Luận văn Thạc sĩ Quản lý kinh tế: Quản lý Thuế thu nhập cá nhân tại chi cục Thuế khu vực 6, tỉnh Đồng Tháp

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:146

Thêm vào BST

Báo xấu

18
lượt xem 6
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Luận văn "Quản lý Thuế thu nhập cá nhân tại chi cục Thuế khu vực 6, tỉnh Đồng Tháp" được hoàn thành với mục tiêu nhằm lý luận về hiệu quả quản lý thuế thu nhận cá nhân, tác giả tiến hành đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN tại Chi cục Thuế Khu vực 6 tỉnh Đồng Tháp với những ƣu điểm, hạn chế, từ đó đề xuất những giải pháp cụ thể nhằm thực hiện tốt trong việc quản lý thuế TNCN tại Chi cục thuế Khu vực 6.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Luận văn Thạc sĩ Quản lý kinh tế: Quản lý Thuế thu nhập cá nhân tại chi cục Thuế khu vực 6, tỉnh Đồng Tháp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC SƢ PHẠM KỸ THUẬT BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƢỜNG ĐẠI HỌC SƢ PHẠM KỸ THUẬT TP. HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ ĐOÀN THỊ BÍCH NGỌC LUẬN VĂN THẠC SĨ ĐOÀN THỊ BÍCH NGỌC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC 6, TỈNH ĐỒNG THÁP. QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC 6 TỈNH ĐỒNG THÁP NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ - 8310110 NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ - 8310110 Tp. Hồ Chí Minh, tháng 05/2023 Tp. Hồ Chí Minh, tháng 05/2023
i
ii
iii
iv
v
vi
vii
viii
ix
LỜI CAM ĐOAN Đề tài luận văn: “Quản lý Thuế thu nhập cá nhân tại chi cục Thuế khu vực 6, tỉnh Đồng Tháp” do chính tôi thực hiện. Tôi xin cam đoan toàn bộ nội dung số liệu, dữ liệu luận văn trình bày dƣới đây ngoài những phần có trích nguồn thì đều do chính tôi thực hiện. Trên cơ sở các lý thuyết liên quan và những trích dẫn trong luận văn đều có ghi nguồn tham khảo từ sách, tạp chí, các nghiên cứu, các báo cáo hay bài báo. Quá trình xử lý dữ liệu, phân tích do chính tôi thực hiện. Kết quả này chƣa đƣợc trình bày hay công bố tại bất cứ nghiên cứu nào trƣớc đây. Tp. Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2023 Học viên Đoàn Thị Bích Ngọc x
LỜI CẢM ƠN Trƣớc hết tôi xin gửi tới Thầy TS. Hoàng Văn Long với tất cả tình cảm chân thành và lòng biết ơn sâu sắc nhất, ngƣời đã trực tiếp định hƣớng và đóng góp ý kiến cho kết quả cuối cùng để tôi hoàn thành luận văn này. Tôi chân thành cảm ơn các thầy, cô giáo trƣờng Đại học SP kỹ Thuật TP. Hồ Chí Minh và trƣờng Cao đẳng Cộng Đồng tỉnh Đồng Tháp đã trực tiếp giảng dạy và tạo điều kiện, giúp đỡ tôi trong suốt quá trình học tập và nghiên cứu. Cho phép tôi đƣợc gửi lời cảm ơn tới Chi cục Thuế Khu vực 6, các Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp, các Doanh nghiệp, Ngƣời nộp thuế trên địa bàn huyện Tân Hồng tỉnh Đồng Tháp đã tạo điều kiện và cung cấp thông tin giúp tôi hoàn thành luận văn. Cảm ơn sự động viên và giúp đỡ của tất cả bạn bè, đồng nghiệp và gia đình đã làm điểm tựa về tinh thần và vật chất cho tôi trong suốt thời gian học tập và nghiên cứu để tôi hoàn thành luận văn này. Xin trân trọng cảm ơn! Tp. Hồ Chí Minh, ngày.…tháng …năm 2023 Học viên Đoàn Thị Bích Ngọc xi
TÓM TẮT Luận văn đề cập đến khái niệm, đặc điểm và vai trò của Thuế thu nhập cá nhân (TNCN), các loại thu nhập chịu thuế TNCN, nội dung quản lý TNCN và các yếu tố ảnh hƣởng đến quản lý TNCN. Tác giả cũng đánh giá các nghiên cứu liên quan để cung cấp cơ sở cho các giải pháp đƣợc đề xuất trong Chƣơng 2. Tác giả nghiên cứu tình trạng quản lý TNCN tại chi cục Thuế khu vực 6 dựa trên sáu khía cạnh quản lý: lập kế hoạch, đăng ký, tính toán, thanh toán, kiểm tra và thi hành pháp luật. Ngoài ra, tác giả phân tích các yếu tố có thể ảnh hƣởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân và tiến hành khảo sát 200 ngƣời nộp thuế và 198 chuyên gia để đánh giá mức độ hài lòng của họ. Sau khi đánh giá, tác giả xác định đƣợc nguyên nhân và giới hạn trong quá trình quản lý TNCN tại chi cục Thuế khu vực 6. Trong Chƣơng 3 của luận văn, tác giả đề xuất một số giải pháp để giải quyết các vấn đề hiện có trong quản lý TNCN, nhằm nâng cao quản lý TNCN tại huyện Tân Hồng trong điều kiện hiện tại. Những giải pháp đƣợc đề xuất bao gồm cải thiện quản lý thuế, tăng cƣờng khai báo và kế toán thuế, kiểm tra và kiểm tra, hỗ trợ và tạo điều kiện cho ngƣời nộp thuế, khuyến khích hoạt động kinh doanh để thực hiện nghĩa vụ thuế, cải thiện cơ sở hạ tầng và hiện đại hóa kinh tế để tích hợp với kinh tế khu vực và toàn cầu. Để đạt đƣợc quản lý TNCN hiệu quả và đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc, cần thực hiện các giải pháp đƣợc đề xuất một cách mạch lạc. xii
ABSTRACT The author of the thesis discusses the concept, characteristics, and role of Personal Income Tax (PIT), the types of income subject to PIT, the content of PIT management, and the factors affecting PIT management. The author also reviews related studies to provide a basis for the solutions proposed in Chapter 2. The author studied the current status of PIT management at the Tax Department of District 6 based on six management aspects: planning, registration, calculation, settlement, inspection, and law enforcement. In addition, the author analyzed the factors that could affect the management of personal income tax and surveyed 200 taxpayers and 198 experts to assess their satisfaction levels. After the evaluation, the author identified the causes and limitations in the process of managing personal income tax at the Tax Department of District 6. In Chapter 3 of the thesis, the author proposes several solutions to address the existing issues in PIT management, aiming to enhance PIT management in Tan Hong district under current conditions. The proposed solutions include improving tax administration, strengthening tax declaration and accounting, inspection and examination, supporting and facilitating taxpayers, promoting business activities to fulfill tax obligations, improving infrastructure, and modernizing the economy to integrate with regional and global economies. To achieve effective PIT management and ensure revenue for the state budget, it is necessary to implement the proposed solutions in a coherent manner. xiii
MỤC LỤC TRANG LỜI CAM ĐOAN ....................................................................................................... x LỜI CẢM ƠN ............................................................................................................xi TÓM TẮT ................................................................................................................ xii ABSTRACT ............................................................................................................ xiii MỤC LỤC ................................................................................................................xiv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .......................................................................... xx DANH MỤC HÌNH .................................................................................................xxi DANH MỤC BẢNG .............................................................................................. xxii PHẦN MỞ ĐẦU ......................................................................................................... 1 1. Lý do chọn đề tài ................................................................................................. 1 2. Tổng quan tình hình nghiên cứu có liên quan đến đề tài .................................... 3 2.1 Nghiên cứu trong nƣớc .................................................................................3 2.2. Nghiên cứu nƣớc ngoài ................................................................................5 3. Mục tiêu nghiên cứu............................................................................................ 6 3.1. Mục tiêu tổng quát .......................................................................................6 3.2. Mục tiêu cụ thể .............................................................................................6 4. Đối tƣợng nghiên cứu ......................................................................................... 6 5. Phạm vi nghiên cứu ............................................................................................. 6 6. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài ............................................................ 7 7. Phƣơng pháp nghiên cứu..................................................................................... 7 8. Kết cấu của luận văn ........................................................................................... 8 xiv
NỘI DUNG ................................................................................................................. 9 CHƢƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ......... 9 1.1. Tổng quan về Thuế thu nhập cá nhân .............................................................. 9 1.1.1. Khái niệm Thuế thu nhập cá nhân ............................................................9 1.1.2. Vai trò của Thuế thu nhập cá nhân .........................................................10 1.1.2.1. Đối với nền kinh tế - xã hội ............................................................. 10 1.1.2.2. Đối với hệ thống thuế ....................................................................... 12 1.1.3. Đặc điểm Thuế thu nhập cá nhân ............................................................13 1.1.4. Các khoản thu nhập chịu Thuế thu nhập cá nhân ...................................14 1.1.5. Nội dung Thuế thu nhập cá nhân ............................................................17 1.2. Quản lý Thuế thu nhập cá nhân ..................................................................... 19 1.2.1. Khái niệm quản lý Thuế thu nhập cá nhân..............................................19 1.2.2. Nguyên tắc quản lý Thuế thu nhập cá nhân ............................................20 1.2.3. Đặc điểm, vai trò của quản lý Thuế thu nhập cá nhân ............................21 1.2.4. Nội dung công tác Quản lý Thuế thu nhập cá nhân ................................23 1.2.4.1. Lập kế hoạch quản lý thu thuế ......................................................... 23 1.2.4.2. Đăng ký, kê khai và tính thuế thu nhập cá nhân .............................. 23 1.2.4.3. Quyết toán thuế thu nhập cá nhân .................................................... 24 1.2.4.4. Hoàn thuế thu nhập cá nhân ............................................................. 25 1.2.4.5. Kiểm tra thuế thu nhập cá nhân ....................................................... 25 1.2.4.6. Xử lý vi phạm pháp luật về thuế. ..................................................... 26 1.2.5. Tiêu chí đánh giá kết quả công tác Quản lý Thuế thu nhập cá nhân ......27 1.2.5.1. Kê khai thuế thu nhập cá nhân ......................................................... 27 1.2.5.2. Nộp thuế, quyết toán thuế và hoàn thuế thu nhập cá nhân: ............. 28 xv
1.2.5.3. Công tác kiểm tra ............................................................................. 29 1.2.6. Các yếu tố ảnh hƣởng đến Quản lý Thuế thu nhập cá nhân ...................30 1.2.6.1. Ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT ...................................... 30 1.2.6.2. Trình độ và phẩm chất đạo đức của đội ngũ công chức, cán bộ thuế ....................................................................................................................... 30 1.2.6.3. Cơ sở vật chất ngành thuế ................................................................ 30 1.2.6.4. Năng lực của cơ quan quản lý thuế: ................................................. 31 1.2.6.5. Hiệu lực và hiệu quả của hoạt động kiểm tra thuế TNCN ............... 31 1.3. Sơ lƣợc các nghiên cứu có liên quan đến Quản lý Thuế thu nhập cá nhân ... 32 1.4. Kinh nghiệm Quản lý Thuế thu nhập cá nhân ở một số địa phƣơng ............. 35 1.4.1. Kinh nghiệm về quản lý thu thuế TNCN của một số địa phƣơng ..........35 1.4.2. Bài học kinh nghiệm cho Chi cục thuế Khu vực 6 tỉnh Đồng Tháp. ......36 KẾT LUẬN CHƢƠNG 1 ......................................................................................... 38 CHƢƠNG 2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC 6, TỈNH ĐỒNG THÁP ......................... 39 2.1. Tổng quan Chi cục Thuế khu vực 6, tỉnh Đồng Tháp.................................... 39 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển ..............................................................39 2.1.2. Cơ cấu tổ chức.........................................................................................40 2.1.3. Chức năng, nhiêm vụ và quyền hạn của chi cục Thuế khu vực 6, tỉnh Đồng Tháp .........................................................................................................41 2.1.3.1. Chức năng ........................................................................................ 41 2.1.3.2. Nhiệm vụ và quyền hạn ................................................................... 41 2.1.4. Các vấn đề về thuế TNCN tại Chi cục Thuế Khu vực 6 .........................44 2.2. Thực trạng công tác quản lý Thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế khu vực 6, tỉnh Đồng Tháp giai đoạn 2017-2021 ............................................................... 47 xvi
2.2.1. Lập kế hoạch quản lý thu thuế ................................................................47 2.2.2. Đăng ký, kê khai và tính thuế thu nhập cá nhân .....................................47 2.2.2.1. Đăng ký MST ................................................................................... 47 2.2.2.2. Quản lý kê khai thuế TNCN ............................................................ 48 2.2.3. Quyết toán thuế thu nhập cá nhân ...........................................................50 2.2.4. Hoàn thuế thu nhập cá nhân ....................................................................51 2.2.5. Kiểm tra thuế thu nhập cá nhân ..............................................................52 2.2.6. Xử lý vi phạm pháp luật về thuế. ............................................................57 2.3. Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thu thuế TNCN tại Chi cục thuế Khu vực 6 tỉnh Đồng Tháp.................................................................................... 57 2.3.1. Ý thức chấp hành pháp luật thuế của ngƣời nộp thuế .............................57 2.3.2. Trình độ và phẩm chất đạo đức của đội ngũ công chức, cán bộ thuế .....58 2.3.3. Cơ sở vật chất ngành thuế. ......................................................................58 2.3.4. Năng lực của cơ quan quản lý thuế .........................................................58 2.3.5. Hiệu lực và hiệu quả của hoạt động kiểm tra thuế thu nhập cá nhân .....60 2.4. Kết quả khảo sát ý kiến của cán bộ thuế về công tác quản lý thuế TNCN đối với Doanh nghiệp, hộ cá nhân tại Chi cục thuế Khu vực 6 .................................. 61 2.4.1. Mô tả mẫu khảo sát .................................................................................61 2.4.2. Kết quả khảo sát ý kiến của Cán bộ thuế ................................................61 2.4.3. Kết quả khảo sát ý kiến của Các Doanh nghiệp, hộ cá nhân ..................65 2.5. Kết quả đạt đƣợc, những hạn chế và nguyên nhân ........................................ 68 2.5.1. Kết quả đạt đƣợc: ....................................................................................68 2.5.2. Những vấn đề tồn tại ...............................................................................69 2.5.3. Nguyên nhân và hạn chế .........................................................................70 KẾT LUẬN CHƢƠNG 2 ......................................................................................... 71 xvii
CHƢƠNG 3. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC 6 .......................................... 72 3.1. Cơ sở đề xuất giải pháp. ................................................................................. 72 3.2. Một số giải pháp quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục thuế Khu vực 6 ............................................................................................................................. 72 3.2.1. Nâng cao hiệu tổ chức bộ máy quản lý tại chi cục thuế Khu vực 6 ........72 3.2.2. Tăng cƣờng công tác thanh tra, kiểm tra đối tƣợng nộp thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế khu vực 6, tỉnh Đồng Tháp .............................................73 3.2.3. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế tại chi cục thuế Khu vực 6, tỉnh Đồng Tháp...............................................................................77 3.2.4. Đầu tƣ cơ sở hạ tầng, tin học hoá công tác quản lý thu thuế tại chi cục thuế Khu vực 6, tỉnh Đồng Tháp .......................................................................79 3.2.5. Tăng cƣờng đôn đốc thu nợ và cƣỡng chế nợ thuế tại chi cục thuế Khu vực 6, tỉnh Đồng Tháp ......................................................................................82 3.2.6. Xử lý nghiêm các trƣờng hợp vi phạm tại chi cục thuế Khu vực 6, tỉnh Đồng Tháp .........................................................................................................83 3.2.7. Các giải pháp khác ..................................................................................83 3.3. Một số kiến nghị ............................................................................................ 87 3.3.1. Đối với CụcThuế tỉnh Đồng Tháp - Tổng cục Thuế ...............................87 3.3.2. Đối với Bộ Tài chính ...............................................................................94 3.3.3. Ủy ban nhân dân các cấp .........................................................................94 KẾT LUẬN CHƢƠNG 3 ......................................................................................... 96 C: KẾT LUẬN .......................................................................................................... 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO......................................................................................... 98 PHỤ LỤC ................................................................................................................100 PHỤ LỤC 1 ............................................................................................................100 xviii
PHỤ LỤC 2 ............................................................................................................107 4.1 Nâng cao hiệu quả tổ chức bộ máy quản lý tại chi cục thuế Khu vực 6 .......6 4.2 Tăng cƣờng công tác thanh tra, kiểm tra đối tƣợng nộp thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế khu vực 6, tỉnh Đồng Tháp ...............................................6 4.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế tại chi cục thuế Khu vực 6, tỉnh Đồng Tháp.................................................................................8 4.4 Đầu tƣ cơ sở hạ tầng, tin học hoá công tác quản lý thu thuế tại chi cục thuế Khu vực 6, tỉnh Đồng Tháp.................................................................................9 Triển khai chƣơng trình ứng dụng quản lý nợ cấp Chi cục; xây dựng phần mềm hỗ trợ việc thống kê, theo dõi số liệu giảm, miễn thuế, gia hạn nộp thuế ... để cập nhật thông tin kịp thời, đảm bảo việc phân loại nợ đƣợc chính xác. Tập trung thực hiện có hiệu quả các biện pháp cƣỡng chế nợ thuế ...........................9 4.5 Tăng cƣờng đôn đốc thu nợ và cƣỡng chế nợ thuế tại chi cục thuế Khu vực 6, tỉnh Đồng Tháp ...............................................................................................9 xix