PH NG PHÁP KH U TR THUƯƠ Ấ Ừ Ế
CÁC TR NG H P Đ C KH U TRƯỜ Ợ ƯỢ Ấ Ừ
Thu đ u vàoế ầ c a hàng hóa, d ch v dùng cho s n xu t, kinh doanh hàng ủ ị ụ ả ấ
hóa d ch v ch u thu GTGT thì đ c ị ụ ị ế ượ kh u tr toàn bấ ừ ộ.
Tr ng h p c s kinh doanh 2 m t hàng: m t m t hàng ch u thu GTGT ườ ợ ơ ở ặ ộ ặ ị ế
và m t m t hàng không ch u thu GTGT, nh ng không h ch toán riêng ộ ặ ị ế ư ạ
đ c thu đ u vào cho t ng lo i m t hàng, thì thu GTGT đ u vào đ c ượ ế ầ ừ ạ ặ ế ầ ượ
kh u tr theo ấ ừ t l (%) trên doanh s bán ra c a hàng hoá, d ch v chiu ỷ ệ ố ủ ị ụ
thu GTGT so v i t ng hàng hoá, d ch v bán ra trong tháng c a c hai ế ớ ổ ị ụ ủ ả
lo i m t hàng.ạ ặ
Tr ng h p thu ườ ợ ế GTGT đ u vào c a TSCĐầ ủ s d ng đ ng th i cho s n ử ụ ồ ờ ả
xu t, kinh doanh HHDV ch u và không ch u thu GTGT thì đ c ấ ị ị ế ượ kh u tr ấ ừ
toàn bộ.
Thu giá tr gia tăng đ u vào c a HHDV ế ị ầ ủ bán cho t ch c, cá nhân s d ng ổ ứ ử ụ
ngu n v n vi n tr nhân đ o, vi n tr không hoàn l iồ ố ệ ợ ạ ệ ợ ạ đ c ượ kh u tr toàn ấ ừ
bộ.
Thu đ u vào c a hàng hoá, d ch v dùng cho s n xu t, kinh doanh ế ầ ủ ị ụ ả ấ
hàng hoá, d ch v ch u thu GTGT phát sinh trong tháng nào thì đ c kh u ị ụ ị ế ượ ấ
tr toàn b khi xác đ nh s thu ph i n p trong tháng đó, ừ ộ ị ố ế ả ộ không phân bi t ệ
đã xu t bán hay ch a bánấ ư .
CH Đ MI N, GI M VÀ HOÀN THUẾ Ộ Ễ Ả Ế
1. CH Đ MI N, GI M THUẾ Ộ Ễ Ả Ế
CH Đ MI N, GI M VÀ HOÀN THUẾ Ộ Ễ Ả Ế
2. HOÀN THUẾ
C s kinh doanh n p thu GTGT theo ơ ở ộ ế
ph ng pháp kh u tr thu đ c hoàn thu ươ ấ ừ ế ượ ế
GTGT n u:ế
Trong 3 tháng liên t c tr lên có s thu GTGT ụ ở ố ế
đ u vào ch a đ c kh u tr h t.ầ ư ượ ấ ừ ế
VD: Doanh nghi p A kê khai thu GTGT có s ệ ế ố
thu GTGT đ u vào, đ u ra nh sau: ế ầ ầ ư
(đ n v tính: tri u đ ng)ơ ị ệ ồ
CH Đ MI N, GI M, HOÀN THUẾ Ộ Ễ Ả Ế
Tháng kê
khai thuếThu đ u ế ầ
vào đ c ượ
kh u trấ ừ
Thu đ u ra ế ầ
phát sinh
trong tháng
Thu ph i ế ả
n pộLũy k s ế ố
thu đ u ế ầ
vào ch a ư
kh u trấ ừ
Tháng
12/2009
300 200 -100` -100
Tháng
1/2010
300 350 +50 -50
Tháng
2/2010
300 200 -100 -150
CH Đ MI N, GI M VÀ HOÀN THUẾ Ộ Ễ Ả Ế
Có d án đ u t m i, đang trong giai đo n đ u t có s ự ầ ư ớ ạ ầ ư ố
thu GTGT c a hàng hóa, d ch v mua vào s d ng ế ủ ị ụ ử ụ
cho đâu t mà ch a đ c kh u tr h t và có s thu ư ư ượ ấ ừ ế ố ế
còn l i t 200 tri u đ ng tr lên.ạ ừ ệ ồ ở
Khi chuy n đ i s h u, chuy n đ i doanh nghi p, sát ể ổ ở ữ ể ổ ệ
nh p, h p nh t, chia, tách, gi i th , phá s n, ch m d t ậ ợ ấ ả ể ả ấ ứ
ho t đ ng có s thu GTGT n p th a ho c s thu ạ ộ ố ế ộ ừ ặ ố ế
GTGT đ u vào ch a đ c kh u tr h t.ầ ư ượ ấ ừ ế
C s kinh doanh trong tháng có hàng hóa, d ch v XK ơ ở ị ụ
n u có s thuê GTGT đ u vào ch a đ c kh u tr t ế ố ầ ư ượ ấ ừ ừ
200 tri u đ ng tr lên thì đ c hoàn thu GTGT theo ệ ồ ở ượ ế
tháng.