Luận văn Thạc sĩ Tài chính Ngân hàng: Hoàn thiện công tác Phân tích Báo cáo tài chính tại ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: DOCX | Số trang:135

Thêm vào BST

Báo xấu

35
lượt xem 13
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Mục đích nghiên cứu của đề tài là đưa ra các giải pháp hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Bắc Á để báo cáo phân tích có thể hỗ trợ chính xác và kịp thời cho ban lãnh đạo trong quá trình nhìn nhận và giải quyết các vấn đề trong ngân hàng.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Luận văn Thạc sĩ Tài chính Ngân hàng: Hoàn thiện công tác Phân tích Báo cáo tài chính tại ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG o0o LUẬN VĂN THẠC SĨ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á Chuyên ngành: Tài chính ngân hàng ĐINH THỊ NGỌC ANH
Hà Nội, năm 2017
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG o0o LUẬN VĂN THẠC SĨ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á Ngành: Tài chính ngân hàng bảo hiểm Chuyên ngành: Tài chính ngân hàng Mã số: 60340201 Họ và tên học viên: Đinh Thị Ngọc Anh Người hướng dẫn: TS. Dương Thị Hồng Vân
Hà Nội, năm 2017
LỜI CAM ̉ ƠN ̀ ̉ ̀ ́ ơn sâu săc đên ng Tôi xin bay to long biêt ́ ́ ười hướng dân khoa hoc cua luân văn – ̃ ̣ ̉ ̣ TS. Dương Thị Hồng Vân, đa tân tinh h ̃ ̣ ̀ ương dân, đ ́ ̃ ưa ra nhưng đanh gia xac ̃ ́ ́ ́ ́ ̀ ̀ ̣ đang giup tôi hoan thanh luân văn nay. ́ ̀ Tôi cung xin chân thanh g ̃ ̀ ửi lơi cam ̀ ̉ ơn đên Ban Lanh đao, cac ban đông nghiêp ́ ̃ ̣ ́ ̣ ̀ ̣ tại Ngân hàng TMCP Bắc Á, cung ban be va ng ̀ ̣ ̀ ̀ ươi thân đa giup đ ̀ ̃ ́ ơ, hô tr ̃ ̃ ợ tôi ́ ́ ̀ ̣ ̣ trong suôt qua trinh hoc tâp va nghiên c ̀ ứu. Tac gia ́ ̉ Đinh Thị Ngọc Anh
LƠI CAM ĐOAN ̀ ̣ ̣ ̃“Hoàn thiện công tác Phân tích Báo cáo tài Tôi xin cam đoan luân văn Thac si chính tại ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á” la công trinh nghiên c ̀ ̀ ưu cua ́ ̉ ́ ́ ̣ ̉ ̣ riêng tôi. Cac sô liêu, kêt qua trong luân văn la hoan toan trung th ́ ̀ ̀ ̀ ực. Tac gia ́ ̉ Đinh Thị Ngọc Anh
MỤC LỤC
DANH MỤC BẢNG BIỂU
DANH MỤC HÌNH VẼ
DANH MỤC CÁC TỪ NGỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Nguyên nghĩa BacABank Ngân hàng Thương mại Cổ phần Bắc Á BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQKD Báo cáo kết quả kinh doanh BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCTC Báo cáo tài chính BKS Ban kiểm soát HĐQT Hội đồng quản trị NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại TCTC Tổ chức tài chính TCTD Tổ chức tín dụng TMCP Thương mại cổ phần VCSH Vốn chủ sở hữu VĐL Vốn điều lệ TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN
Luận văn “ Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á” đã đạt được những kết quả nghiên cứu sau: Thứ nhất, luận văn đã khái quát hóa và làm rõ hơn các vấn đề về phân tích báo cáo tài chính tại các ngân hàng thương mại. Cụ thể, luận văn đã giới thiệu những vấn đề cơ bản của ngân hàng thương mại (khái niệm và các hoạt động chính của Ngân hàng thương mại), khái niệm về báo cáo tài chính và hệ thống các báo cáo tài chính của Ngân hàng thương mại với bốn báo cáo chính. Tiếp theo, luận văn tổng hợp các khái niệm về phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng thương mại, hệ thống hóa các phương pháp phân tích báo cáo tài chính, tổng hợp nội dung phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng thương mại bao gồm các nội dung chính: phân tích cấu trúc tài chính, phân tích mỗi liên hệ giữa nguồn vốn và tài sản, phân tích hiệu quả kinh doanh và khả năng sinh lời, phân tích rủi ro trong hoạt động.Từ đó, luận văn làm rõ tầm quan trọng của phân tích báo cáo tài chính Ngân hàng thương mại đối với ban lãnh đạo ngân hàng, với các nhà đầu tư, với cơ quan quản lý nhà nước. Thứ hai, sau khi đã làm rõ các nội dung có liên quan đến công tác phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng thương mại, luận văn tập trung nghiên cứu về chất lượng công tác phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng thương mại. Nội dung này bao gồm các tiêu chí phản ánh chất lượng công tác phân tích báo cáo tài chính và các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng thương mại (gồm nhân tố thuộc về ngân hàng và nhân tố thuộc về môi trường bên ngoài như quy định của Nhà nước,…). Thứ ba, luận văn chỉ ra các kinh nghiệm triển khai công tác phân tích BCTC và bài học cho các NHTM Việt Nam. Thứ tư, luận văn đã khái quát công tác phân tích báo cáo tài chính tại BacABank: Tổ chức phân tích báo cáo tài chính tại BacABank trong đó đầu mối thực hiện bởi Khối Tài chính – Phòng Thông tin quản lý. Các phươ ng pháp và nguyên tắc phân tích báo cáo tài chính tại BacABank. V ề ph ương pháp
phân tích, BacABank tập trung s ử d ụng ph ương pháp phân tích tỷ số, phương pháp so sánh và phươ ng pháp đồ thị. Về nguyên tắc phân tích, BacABank đảm bảo việc thu thập và xử lý số liệu chính xác, phân tích và trình bày trung thực, chú ý những thông tin trọng yếu, đảm bảo nguyên tắc nhất quán trong quá trình phân tích.Về nội dung, công tác phân tích báo cáo tài chính tại BacABank bám sát các nội dung phân tích đã trình bày ở phần thứ nhất bao gồm phân tích cấu trúc tài chính, phân tích mối liên hệ tài sản – nguồn vốn, phân tích hiệu quả kinh doanh và khả năng sinh lời, phân tích rủi ro trong hoạt động. Thứ năm, thông qua việc nghiên cứu các hoạt động này, luận văn rút ra những hạn chế trong công tác phân tích báo cáo tài chính tại BacABank gồm vấn đề về cơ sở dữ liệu, nội dung phân tích chưa đầy đủ, thời gian phân tích còn chậm trễ,…Giải thích cho những hạn chế này, luận văn tìm hiểu được các nguyên nhân chủ quan từ phía ngân hàng (do vấn đề về quy trình phân tích, kiểm soát phân tích, nội dung phân tích, số lượng cán bộ phân tích, trình độ cán bộ phân tích, cơ sở hạ tầng công nghệ thông tin) và từ phía khách quan là môi trường pháp lý và sự phổ biến của các thông tin tài liệu cần thu thập. Thứ sáu, dựa trên cơ sở lý thuyết và thực trạng chất lượng công tác phân tích báo cáo tài chính tại BacABank cùng với định hướng chiến lược phát triển của BacABank nói riêng và định hướng phát triển của Khối tài chính trong công tác phân tích báo cáo tài chính nói chung, luận văn xây dựng nên một nhóm các giải pháp nhằm nâng cao chất lượng công tác phân tích báo cáo tài chính tại BacABank,Bên cạnh nhóm giải pháp có thể được thực hiện bởi bản thân ngân hàng, để nâng cao chất lượng công tác phân tích báo cáo tài chính, luận văn chỉ ra sự hỗ trợ từ phía Ngân hàng Nhà nước và Chính phủ cũng đặc biệt quan trọng, đóng vai trò như chất xúc tác, hỗ trợ đẩy nhanh quá trình nâng cao chất lượng công tác phân tích báo cáo tài chính.
14 PHẦN MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Cùng với sự phát triển và hội nhập quốc tế của nền kinh tế Việt Nam, trong thời gian qua hoạt động tài chính tiền tệ nói chung và lĩnh vực ngân hàng nói riêng đã có những thay đổi đáng kể. Sự xuất hiện của một loạt ngân hàng thương mại cổ phần (NH TMCP) trong và ngoài nước đã tạo ra tính cạnh tranh ngày càng gay gắt cho thị trường ngân hàng Việt Nam. Đối mặt với những khó khăn đó, buộc các NH TMCP phải chủ động phân tích các điểm mạnh, điểm yếu, cơ hội, thách thức để theo kịp với sự thay đổi của môi trường. Trong điều kiện đó, BCTC với các thông tin tài chính tổng hợp nhất là phương tiện cung cấp những thông tin hữu ích cho mọi đối tượng trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh và phát triển. Song BCTC là sản phẩm của kế toán, nó mang nhiều yếu tố kỹ thuật để có thể đọc và hiểu. Để các thông tin trên BCTC “biết nói” phải thông qua các phương pháp phân tích, các chuyên gia đánh giá. Vì vậy, phân tích BCTC là một trong các công cụ phổ biến nhất đang được sử dụng hiện nay để hỗ trợ cho nhà quản lý trong công tác quản trị. Trong những năm qua, hệ thống NHTM Việt Nam đã quan tâm đến việc đánh giá, phân tích tài chính trong quá trình hoạt động kinh doanh. Tuy nhiên việc đánh giá và phân tích của các NHTM còn yếu và thiếu thể hiện ở phương pháp phân tích chưa được toàn diện, chưa đầy đủ, cách thức xem xét và đánh giá, tiêu chuẩn đánh giá hiện trạng tài chính của các ngân hàng khác nhau lại có sự khác nhau. Điều này làm cho các nhà quản trị ngân hàng gặp rất nhiều khó khăn trong việc quản lý, đánh giá và đưa ra các quyết định quan trọng. Điều này ảnh hưởng rất lớn đến sự phát triển của hệ thống ngân hàng trong tương lai. Đối với Ngân hàng TMCP Bắc Á ( BacABank), sau hơn 20 năm ra đời và phát triển đã khẳng định được chỗ đứng trong hệ thống ngân hàng TMCP tại Việt Nam. Tuy nhiên cũng giống như các ngân hàng TMCP khác tại Việt Nam, BacABank cũng đang hoạt động trong thị trường tài chính tiền tệ năng động,
15 ngày càng lớn mạnh và cạnh tranh gay gắt. Nhà quản trị Ngân hàng TMCP Bắc Á luôn mong muốn nắm được số liệu tài chính để từ đó có được bức tranh thực sự về sức khỏe của Ngân hàng cũng như dự báo được triển vọng phát triển của ngân hàng mình trong bối cảnh hiện tại của nền kinh tế Việt Nam. Bức tranh đó được phản ánh qua BCTC của Ngân hàng. Tuy nhiên, cùng với sự non trẻ trong tuổi đời của thị trường tài chính tiền tệ Việt Nam nói chung và của Ngân hàng Bắc Á nói riêng so với các nước phát triển trên thế giới thì công tác phân tích BCTC của BacABank cũng đang ở trong giai đoạn đầu của quá trình phát triển và còn nhiều hạn chế. Vì vậy mà công tác phân tích báo cáo tài chính đang được Ngân hàng Bắc Á chú trọng và đẩy mạnh để phục vụ chính xác kịp thời nhu cầu thông tin tài chính của nhà quản trị. Do nhận thức được tầm quan trọng đặc biệt của công tác phân tích BCTC trong điều kiện ngày nay, qua thực tế làm việc tại NH TMCP Bắc Á, cùng với những kiến thức thu nhận được từ nhà trường, tôi đã đi đến quyết định lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác Phân tích Báo cáo tài chính tại ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á” cho luận văn thạc sỹ của mình. 2. Mục đích nghiên cứu Đưa ra các giải pháp hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Bắc Á để báo cáo phân tích có thể hỗ trợ chính xác và kịp thời cho ban lãnh đạo trong quá trình nhìn nhận và giải quyết các vấn đề trong ngân hàng. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu công tác phân tích báo cáo tài chính của Ngân hàng tại Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á . Phạm vi nghiên cứu: + Về không gian: Luận văn tập trung nghiên cứu công tác phân tích báo cáo tài chính tại BacABank, cụ thể là các báo cáo phân tích BCTC của BacABank mà
16 BacABank đã thực hiện cung cấp cho Ban lãnh đạo phục vụ công tác quản trị. + Về thời gian: Công tác phân tích báo cáo tài chính tại BacABank từ năm 20102016. Do tại thời điểm nghiên cứu, BacABank chưa ban hành báo cáo phân tích BCTC năm 2016 của mình nên luận văn chủ yếu khai thác các số liệu và báo cáo phân tích đến hết năm tài chính 2015 4. Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp thống kê, so sánh, phân tích và tổng hợp với hệ thống sơ đồ, bảng biểu để trình bày các nội dung lý luận và thực tiễn. Nguồn dữ liệu cần thu thập: chủ yếu là dữ liệu thứ cấp bao gồm + Dữ liệu nội bộ: Báo cáo tài chính hợp nhất đã kiểm toán của BacABank năm 20132015, Báo cáo của Hội đồng Quản trị về tình hình hoạt động kinh doanh năm 2013, năm 2014, năm 2015 và Kế hoạch hoạt động năm 2016, Báo cáo tổng kết hoạt động 5 năm 20112015, Báo cáo ALCO giai đoạn 20132015, Báo cáo của Ban Kiểm soát BacABank tại Đại hội đồng cổ đông thường niên năm 2015, Các văn bản của Khối Tài chính có liên quan đến công tác phân tích báo cáo tài chính, Các văn bản có liên quan khác thuộc các Phòng ban như Phòng Hành chính tổng hợp, Phòng Kế toán, Phòng Quản lý thông tin… + Dữ liệu bên ngoài: Một số văn bản có liên quan đến công tác phân tích BCTC, Các quy định về pháp luật liên quan đến báo cáo tài chính và công tác phân tích báo cáo tài chính, Các quy định của Ngân hàng nhà nước có liên quan, Các giáo trình về quản trị Ngân hàng thương mại, Giáo trình phân tích báo cáo tài chính… Luận văn tập trung vào công tác phân tích báo cáo tài chính của Ngân hàng TMCP Bắc Á dưới giác độ là các nhà quản trị ngân hàng, không đi sâu vào phân tích dưới giác độ là nhà đầu tư hoặc cơ quan quản lý nhà nước. 5. Kết cấu của luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục bảng biểu, danh mục tài liệu tham
17 khảo, kết cấu luận văn được trình bày thành 3 chương: Chương 1: Tổng quan về phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng thương mại. Chương 2: Thực trạng công tác phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng TMCP Bắc Á. Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng TMCP Bắc Á. CHƯƠNG 1:TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 .Báo cáo tài chính của Ngân hàng thương mại 1.1.1 Những vấn đề cơ bản về Ngân hàng thương mại 1.1.1.1 Khái niệm về Ngân hàng thương mại Ngân hàng là một trong các tổ chức tài chính quan trọng nhất của nền kinh tế. Nói đến khái niệm về ngân hàng thì có rất nhiều, tuy nhiên khái niệm phổ biến nhất theo sách “Quản trị Ngân hàng thương mại” của Peter S.Rose như sau: “Ngân hàng là loại hình tổ chức tài chính cung cấp một danh mục các dịch vụ tài chính đa dạng, đặc biệt là tín dụng, tiết kiệm và dịch vụ thanh toán, thực hiện nhiều chức năng tài chính nhất so với bất kì một tổ chức kinh doanh nào trong nền kinh tế.” Xét riêng tại Việt Nam, theo pháp lệnh Ngân hàng ban hành ngày 23/05/1990 của Hội đồng Nhà nước Việt Nam xác định: “Ngân hàng Thương mại là tổ chức kinh doanh tiền tệ mà hoạt động chủ yếu và thường xuyên là nhận tiền gửi từ khách hàng với trách nhiệm hoàn trả và sử dụng số tiền đó để cho vay, thực hiện nghiệp vụ chiết khấu và làm phương tiện thanh toán”. Bên cạnh đó, khái niệm Ngân hàng được định nghĩa trong Luật các tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 tại Khoản 2 Điều 4 Chương I như sau: “ Ngân hàng là
18 loại hình tổ chức tín dụng có thể được thực hiện tất cả các hoạt động ngân hàng theo quy định của Luật này. Theo tính chất và mục tiêu hoạt động, các loại hình ngân hàng bao gồm ngân hàng thương mại, ngân hàng chính sách, ngân hàng hợp tác xã.” Trong số các loại hình ngân hàng kể trên thì Ngân hàng thương mại (NHTM) chiếm tỉ trọng lớn nhất về quy mô tài sản, thị phần và số lượng. Theo Khoản 3 Điều 4 Chương I của Luật các tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12, “Ngân hàng thương mại là loại hình ngân hàng được thực hiện tất cả các hoạt động ngân hàng và các hoạt động kinh doanh khác theo quy định của Luật này nhằm mục tiêu lợi nhuận”. 1.1.1.2. Các hoạt động cơ bản của Ngân hàng thương mại Huy động vốn: với hoạt động chính là nhận tiền gửi: cho vay được coi là hoạt động sinh lời cao, do đó các ngân hàng đã tìm kiếm mọi cách để huy động được tiền. Một trong những nguồn quan trọng là các khoản tiền gửi thanh toán và tiết kiệm của khách hàng. Ngân hàng mở dịch vụ nhận tiền gửi để bảo quản hộ người có tiền với cam kết hoàn trả đúng hạn cả lãi và gốc. Sử dụng vốn: + Cho vay: với vai trò là trung gian tài chính, ngân hàng huy động tiết kiệm và dung khoản tiền đó để cho các cá nhân, tổ chức vay vốn, hưởng lãi suất chênh lệch. Hoạt động này đang ngày càng phát triển phong phú đa dạng với nhiều hình thức sản phẩm khác nhau trong cuộc cạnh tranh mạnh mẽ giữa các NHTM hiện nay. + Chiết khấu thương phiếu và các chứng từ có giá khác: đây là việc ngân hàng sẽ mua lại những thương phiếu còn trong thời hạn của khách hàng. + Bảo lãnh: do khả năng thanh toán của ngân hàng cho một khách hàng rất lớn, và do ngân hàng nắm giữ tiền gửi của các khách hàng, nên ngàn hàng có uy tín trong bảo lãnh cho khách hàng như mua chịu hàng hóa và trang thiết bị, phát hành chứng khoán, vay vốn của các tổ chức tín dụng khác. + Cho thuê tài chính: rất nhiều ngân hàng tích cực cho khách hàng quyền
19 lựa chọn thuê các thiết bị, máy móc cần thiết thông qua hợp đồng thuê mua, trong đó ngân hàng mua thiết bị và cho khách hàng thuê với điều kiện khách hàng phải trả tới hơn 70% hoặc 100% giá trị của tài sản cho thuê. Do vậy, cho thuê của ngân hàng cũng có nhiều điểm giống như cho vay và được xếp vào tín dụng trung và dài hạn. + Hoạt động đầu tư: bao gồm đầu tư chứng khoán và góp vốn đầu tư dài hạn. Hoạt động khác: + Mua bán ngoại tệ: Một trong những dịch vụ ngân hàng đầu tiên được thực hiện là trao đổi (mua bán) ngoại tệ: mua bán một loại tiền này lấy một loại tiền khác và hưởng phí dịch vụ. + Bảo quản tài sản hộ: các ngân hàng thực hiện việc lưu giữ vàng và các giấy tờ có giá, các tài sản khác cho khách hàng trong két (còn gọi là dịch vụ cho thuê két). Ngân hàng thường giữ hộ những tài sản tài chính, giấy tờ cầm cố, hoặc những giấy tờ quan trọng khác của khách hàng với nguyên tắc an toàn, bí mật, thuận tiện. + Cung cấp các tài khoản giao dịch và thực hiện thanh toán: Đây là hoạt động khác biệt cơ bản giữa NHTM và các loại hình trung gian tài chính khác. Khi khách hàng gửi tiền vào ngân hàng ngân hàng không chỉ bảo quản mà còn thực hiện các lệnh chi trả cho khách hàng. Thanh toán qua ngân hàng đã mở đầu cho thanh toán không dung tiền mặt, tức là người gửi tiền không cần đến ngân hàng để lấy tiền mà chỉ cần viết giấy chi trả cho khách, khách hàng mang giấy đến ngân hàng sẽ được nhận tiền. Điều này đã khuyến khích khách hàng gửi tiền vào ngân hàng để nhờ ngân hàng thanh toán hộ. Cùng với sự phát triển của công nghệ thông tin, bên cạnh các thể thức thanh toán như séc, Ủy nhiệm chi, nhờ thu, L/C đã phát triển các hình thức thanh toán mới. + Quản lý ngân quỹ: ngân hàng đồng ý quản lý việc thu và chi cho một công
20 ty kinh doanh, tiến hành đầu tư phần thặng dư tiền mặt tạm thời vào các chứng khoán sinh lợi và tín dụng ngắn hạn, cho đến khi khách hàng cần tiền mặt để thanh toán. + Tài trợ các hoạt động của Chính phủ: Ngày nay, Chính phủ giành quyền cấp phép hoạt động và kiểm soát các ngân hàng. Các ngân hàng được cấp giấy phép thành lập với điều kiện là họ phải cam kết thực hiện với mức độ nào đó các chính sách của Chính phủ và tài trợ cho Chính phủ như mua trái phiếu của Chính phủ hay cho vay ưu đãi với các Doanh nghiệp Nhà nước. + Cung cấp dịch vụ ủy thác và tư vấn + Cung cấp dịch vụ môi giới đầu tư chứng khoán + Cung cấp các dịch vụ bảo hiểm + Cung cấp các dịch vụ đại lý 1.1.2. Hệ thống báo cáo tài chính của Ngân hàng thương mại 1.1.2.1. Khái niệm báo cáo tài chính của Ngân hàng thương mại Trước hết NHTM là một doanh nghiệp, vì vậy báo cáo tài chính (BCTC) của NHTM cũng là BCTC của một doanh nghiệp, và là bản báo cáo tổng hợp về tình hình hoạt động của doanh nghiệp. Theo “Giáo trình Phân tích báo cáo tài chính” của PGS.TS. Nguyễn Năng Phúc thì “BCTC là hệ thống báo cáo được lập theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành phản ánh các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu của đơn vị. Theo đó, BCTC chứa đựng những thông tin tổng hợp nhất về tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp.” Theo khái niệm về NHTM đã được nêu ở mục 1.1.1.1., NHTM là một loại hình tổ chức tín dụng. Do đó, BCTC của NHTM cũng tuân thủ theo quy định về BCTC của tổ chức tín dụng. Theo Khoản 3 Điều 2 Chương I về Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng (TCTD), “ Báo cáo tài chính của TCTD: Là báo cáo tài chính được lập bởi pháp nhân TCTD trên cơ sở tổng hợp số liệu trong toàn