Bài giảng Tổng quan về thuế - Chương 2: Thuế giá trị gia tăng

Chia sẻ: Hgfch Hgfch | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:70

Thêm vào BST

Báo xấu

163
lượt xem 20
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Nội dung trình bày trong chương 2 Thuế giá trị gia tăng nằm trong bài giảng tổng quan về thuế nhằm trình bày về khái niệm, đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, căn cứ và phương pháp tính thuế, kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế giá trị gia tăng.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Tổng quan về thuế - Chương 2: Thuế giá trị gia tăng

• THUẾ GTGT • CHƯƠNG II 06/02/14 THUE GTGT 1
NỘI DUNG I- KHÁI NIỆM II- ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ III- ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ GTGT IV- CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ. V- KÊ KHAI, NỘP THUẾ VÀ QUYẾT TOÁN THUẾ 06/02/14 THUE GTGT 2
I. KHÁI NIỆM • Thuế GTGT là một loại thuế gián thu, được tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ nhập khẩu, sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Khoản thuế này do đối tượng tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ chịu. • TGTGT được được gọi tắt VAT (Value Added Tax), theo tiếng Pháp là TVA (Taxe Sur La Valeur Ajouteé). 06/02/14 THUE GTGT 3
MỘT VÀI NÉT VỀ THUẾ GTGT Quá trình hình thành và phát triển • Thuế GTGT hay còn được viết tắt là VAT (Value Added Tax) bắt nguồn từ thuế doanh thu. • Người đầu tiên khai sinh ra thuế GTGT là một người Đức tên Sarlfried Von Siemens. • Vào năm 1954, Pháp là nước đầu tiên áp dụng thuế GTGT (TVA) Lúc đầu chỉ áp dụng đối với sản phẩm công nghiệp với mức thuế suất thấp nhất là 20% và chỉ cho thu đối với khâu nguyên liệu. 06/02/14 THUE GTGT 4
• Quá trình thống nhất Châu Aâu & những năm 1960 đã tạo điều kiện thuận lợi để thuế GTGT triển khai nhanh chóng đến các nước Châu Aâu (EEC), • được áp dụng rộng rãi trên thế giới. Đến nay TGTGT được áp dụng rộng rãi trên thế giới (gần 130 nước áp dụng). 06/02/14 THUE GTGT 5
ĐẶC ĐIỂM VÀ TÍNH ƯU VIỆT CỦA TGTGT SO VỚI THUẾ DT • GIỐNG : +LÀ THUẾ ĐÁNH VÀO HÀNG HOÁ, +THU VÀO MỖI KHÂU LUÂN CHUYỂN HÀNG HOÁ; + ĐƯỢC XÁC ĐỊNH DỰA TRÊN GIÁ HÀNG HOÁ • KHÁC: THUẾ GTGT ĐÁNH TRÊN GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA HÀNG HOÁ, TRONG KHI TDT ĐÁNH TRÊN TOÀN BỘ GIÁ TRỊ CỦA HÀNG HOÁ.  TGTGT CÓ NHIỀU PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ HƠN TDT 06/02/14 THUE GTGT 6
ƯU ĐIỂM CỦA TGTGT/ TDT • KHẮC PHỤC NHƯỢC ĐIỂM THU TRÙNG VÀ THUẾ CHỒNG THUẾ CỦA TDT; • RẤT HIỆU QUẢ TRONG QUẢN LÝ THUẾ : + TÍNH TỰ QUẢN GIỮA CÁC DN CAO. + KHÔNG PHỤ THUỘC VÀO SỐ LẦN LUÂN CHUYỂN HÀNG HOÁ; + HẠN CHẾ TRỐN THUẾ HAY TRÁNH THUẾ Ở CÁC KHÂU LUÂN CHUYỂN + THÚC ĐẨY TĂNG CƯỜNG HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VÀ CHẾ ĐỘ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ. • KHUYẾN KHÍCH MẠNH ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG XUẤT KHẨU KICH THÍCH kt PHÁT TRIỂN. • TĂNG THU CHO NSNN. 06/02/14 THUE GTGT 7
TGTGT TẠI VIỆT NAM • TGTGT dưới tên gọi là Thuế trị giá gia tăng, được CQ Sàigịn nghiên cứu vá ban hành được hình thức Luật vào năm 1973. Tuy nhiên việc áp dụng vào thực tế bị khĩ khăn. (do tình hình chiến sự và bị phản đối) • Trong quá trình nghiên cứu cải cách hệ thống thuế VN, Thuế GTGT đã được nghiên cứu, áp dụng theo chế độ thí điểm t ừ năm 1993 cho một số các doanh nghiệp. Luật thuế giá trị gia tăng đ ược Quốc H ội CHXHCNVN khoá IX kỳ họp thứ 11 thông qua ngày 10-5 -1997, công bố ngày 22-5-1997 và bắt đầu có hiệu lực từ ngày 1-1-1999. • Việc ban hành Luật thuế GTGT để thay thế cho chính sách thuế doanh thu nhằm vào các mục tiêu sau: • 1- Đẩy mạnh XK, thúc đẩy SX phát triển, mở rộng lưu thông HH. • 2- Bảo đảm số thu quan trọng và tương đối ổn định cho NSNN, hạn chế được việc thất thu thuế. • 3- Tăng cường công tác hạch toán kế toán và thúc đ ẩy vi ệc th ực hiện mua bán hàng hoá có hoá đơn, chứng từ. • 4- Hoàn thiện hệ thống chính sách thuế ở nước ta phù h ợp v ới phát triển của nền kinh tế thị trường theo xu hướng h ội nh ập quốc tế . 06/02/14 THUE GTGT 8
VĂN BẢN PHÁP QUY HIỆN HÀNH QUAN TRỌNG • Luật số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008 của Quốc hội • Nghị định số 123/2008/NĐCP ngày 08 tháng 12 năm 2008 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật TGTGT • Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; • Thông tư 129/2008/TTBTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn về Thuế giá trị tăng. • Nghị định số 118/2008/NĐCP ngày 27 tháng 11 năm 2008 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính. • Nghị định số 121/2011/NĐCP ngày 27 tháng 12 năm 2011 của Chính phủ sửa đổi bổ sung Nghị định số 123 • Thông tư 06/2012/TTBTC hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng, NĐ 123/2008/NĐCP và 121/2011/NĐCP 06/02/14 THUE GTGT 9
Đặc điểm của TGTGT VN + Đối tượng DN bao quát hết (DN & hộ KD nhỏ lẻ) + Đối tượng chịu thuế : 26 nhóm hh,dv không TGTGT; + Áp dụng song song 2 phương pháp tính thuế : KT & TT + Tương ứng hoá đơn nhiều loại và việc KT có phân biệt theo quy định vể HĐCT. 06/02/14 THUE GTGT 10
NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ GTGT HIỆN HÀNH (NĐ 121 & TT 06) 06/02/14 THUE GTGT 11
Luật gồm 4 chương, 22 điều. • Chương I: QUY ĐỊNH CHUNG Điều 15: Phạm vi điều chỉnh, ĐTCT & không chịu TGTGT, người nộp thuế, các trường hợp không phải kê khai, tính nộp TGTGT • Chương II: CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Mục 1. CĂN CỨ TÍNH THUẾ Điều 6 11 Căn cứ tính thuế, GTT và TS (0%, 5% & 10% ) & thời điểm xác định TGTGT Mục 2. PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Điều 12,13 Phương pháp khấu trừ & Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT • Chương III: KHẤU TRỪ, HOÀN THUẾ Mục 1. KHẤU TRỪ THUẾ (Điều 14 17 Nguyên tắc ,Điều kiện khấu trừ chung, điều kiện khấu trừ, hoàn thuế/ HH, dịch vụ XK & được coi như xuất khẩu) Mục 2. HOÀN THUẾ (Điều 18 20 Đối tượng và trường hợp , Điều kiện và thủ tục & Nơi được hoàn thuế GTGT) • Chương IV: TỔ CHỨC THỰC HIỆN , 2 điều 21& 22 Hiệu lực thi hành, Tổ chức thu thuế GTGT 06/02/14 THUE GTGT 12
III- ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ VÀ KHÔNG CHỊU THUẾ GTGT • A)ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ GTGT:Là hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại VN; (Bao gồm cả hàng hoá,dịch vụ mua của tổ chức nước ngoài, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế theo quy định. 06/02/14 THUE GTGT 13
Đối tượng không chịu thuế (26 nhóm HH, DVquy định trong luật) • 1 Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến của các tổ chức, cá nhân tự sản xuất, trực tiếp đánh bắt bán ra. • 2 Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng • 3 Sản phẩm muối • 4 Hàng hoá nhập khẩu (trong DM quy định) 06/02/14 THUE GTGT 14
• 5 Nhà ở thuộc sở hữu nhà nước do nhà nước bán cho người đang thuê theo quy định tại Nghị định số 61/CP • 6 Chuyển quyền sử dụng đất. • 7 Dịch vụ tín dụng và quỹ đầu tư • 8 Bảo hiểm nhân thọ; bảo hiểm học sinh và các dịch vụ bảo hiểm con người • 9Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y . • 10Dịch vụ bưu chính, viễn thông công ích và Internet phổ cập • 11Dịch vụ phục vụ công cộng về vệ sinh, thoát nước; duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ. 06/02/14 THUE GTGT 15
• 12. Duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo đối với các công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà ở cho đối tượng chính sách xã hội. • 13. Dạy học, dạy nghề theo quy định • 14. Phát sóng truyền thanh, truyền hình bằng nguồn vốn NSNN. • 15. Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, … (kể cả dưới dạng băng,đĩa ghi tiếng, ghi hình, dữ liệu điện tử; in tiền). • 16. Vận chuyển hành khách công cộng bằng 06/02/14 xe buýt, xe điện … (noi thi) THUE GTGT 16
• 17. Hàng hoá thuộc loại trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu trong các trường hợp sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ; tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu, khí đốt… • 18. Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh. • 19. Hàng nhập khẩu và hàng hoá, dịch vụ bán cho các tổ chức, cá nhân để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn 06/02/14 lại trong các trường hợp theo quy định . THUE GTGT 17
• 20. HH chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ VN; hàng tạm NK, tái XK; hàng tạm XK, tái NK; nguyên liệu NK để sản xuất, gia công HH XK theo hợp đồng SX, gia công XK ký kết với bên nước ngoài; • HH,DV được mua bán giữa nước ngoài với các khu phi thuế quan và giữa các khu phi thuế quan với nhau. • 21. Chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật. 06/02/14 THUE GTGT 18
• 22. Vàng nhập khẩu dạng thỏi, miếng và các loại vàng chưa được chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác. • 23. Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến. • 24. Sản phẩm nhân tạo dùng để thay thế cho bộ phận cơ thể của người bệnh. • 25. Hàng hóa, dịch vụ của cá nhân kinh doanh có mức thu nhập bình quân tháng thấp hơn mức lương tối thiểu chung. • 26. Các hàng hóa, dịch vụ theo quy định … (Hàng hoá bán miễn thuế , Hàng dự trữ quốc gia, Các hoạt động có thu phí, lệ phí của Nhà nước, Rà phá bom mìn, vật nổ do các đơn vị quốc phòng thực hiện …) 06/02/14 THUE GTGT 19
Sơ đồ của HH,DV chịu và không chịu TGTGT TGTGT ĐẦU RA TGTGT ĐVÀO TT NÔI ĐỊA CHỊU TGTGT 5% 10% KHẤU TRỪ HH CÒN LẠI TGTGT ĐẦU VÀO TGTGT 0% HH,DV SX,LT,NK XK 29 NH KHÔNG TGTGT TT NỘI ĐIA TGTGT TGTGT ĐVÀO 06/02/14 THUE GTGT 20