Đề án Tốt nghiệp Thạc sĩ: Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Chi cục Thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng, tỉnh Hà Nam

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:75

Thêm vào BST

Báo xấu

2
lượt xem 1
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Mục tiêu nghiên cứu của đề án "Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Chi cục Thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng, tỉnh Hà Nam" nhằm hệ thống hoá một số vấn đề lý luận về thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ tại CCTKV Phủ Lý - Kim Bảng giai đoạn 2021- 2023; Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ tại CCTKV Phủ Lý - Kim Bảng.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Đề án Tốt nghiệp Thạc sĩ: Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Chi cục Thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng, tỉnh Hà Nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI LÊ HOA HỒNG NHUNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC PHỦ LÝ - KIM BẢNG, TỈNH HÀ NAM ĐỀ ÁN TỐT NGHIỆP THẠC SĨ Hà Nội, 2024
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI LÊ HOA HỒNG NHUNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC PHỦ LÝ - KIM BẢNG, TỈNH HÀ NAM Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 831.01.10 ĐỀ ÁN TỐT NGHIỆP THẠC SĨ Người hướng dẫn khoa học: TS. Phan Thu Trang Hà Nội, 2024
i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan bản đề án “Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Chi cục Thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng, tỉnh Hà Nam” là công trình nghiên cứu khoa học độc lập của tôi, chưa từng được sử dụng để bảo vệ một học vị nào. Các số liệu và kết quả sử dụng trong đề án là hoàn toàn trung thực và có trích dẫn nguồn gốc rõ ràng. Hà Nội, ngày .... tháng 9 năm 2024 Tác giả Lê Hoa Hồng Nhung
ii LỜI CẢM ƠN Trước hết tôi xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban giám hiệu, các giảng viên Viện Đào tạo sau Đại học, Trường Đại học Thương mại đã nhiệt tình giảng dạy, trang bị cho tôi những kiến thức cơ bản, chuyên sâu, kỹ năng nghiên cứu để áp dụng trong thực tế công tác, hoạt động tại cơ quan và tạo điều kiện thuận lợi nhất cho tôi trong thời gian học tập, nghiên cứu nhằm hoàn thành chương trình cao học tại trường. Tôi xin chân thành cảm ơn TS. Phan Thu Trang đã nhiệt tình hướng dẫn và giúp đỡ tôi trong suốt quá trình nghiên cứu cho tới khi đề án được hoàn thành. Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban lãnh đạo CCTKV Phủ Lý - Kim Bảng, Lãnh đạo các Đội thuế và các đồng chí, đồng nghiệp đã hỗ trợ nhiệt tình cho tôi trong quá trình thực hiện đề án. Tôi xin được cảm ơn các Thầy, Cô trong Hội đồng bảo vệ và kính mong nhận được sự quan tâm, nhận xét của các Thầy, Cô để tôi có điều kiện hoàn thiện tốt hơn những nội dung của đề án nhằm đạt được tính hiệu quả, hữu ích khi áp dụng vào thực tiễn. Cuối cùng, tôi xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè và người thân đã luôn đồng hành và động viên tôi trong suốt thời gian qua. Xin trân trọng cảm ơn!
iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN ...................................................................................................... i LỜI CẢM ƠN ........................................................................................................... ii MỤC LỤC ................................................................................................................ iii DANH MỤC CÁC BẢNG ..................................................................................... vii DANH MỤC CÁC HÌNH ..................................................................................... viii TÓM LƯỢC NỘI DUNG ĐỀ ÁN .......................................................................... ix PHẦN MỞ ĐẦU ........................................................................................................1 1. LÝ DO LỰA CHỌN CHỦ ĐỀ CỦA ĐỀ ÁN ......................................................1 2. MỤC TIÊU VÀ NHIỆM VỤ CỦA ĐỀ ÁN .........................................................2 3. ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU.....................................................3 4. QUY TRÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP THỰC HIỆN ĐỀ ÁN ...............................3 5. KẾT CẤU ĐỀ ÁN .................................................................................................5 PHẦN 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ.........6 1.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN................................................................................................6 1.1.1 Các khái niệm cơ bản........................................................................................6 1.1.2 Nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Chi cục Thuế ..................................................................................................8 1.2 CƠ SỞ THỰC TIỄN .........................................................................................13 1.2.1 Kinh nghiệm thực tiễn về quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ của Chi cục Thuế huyện Lộc Hà - tỉnh Hà Tĩnh .......................................13 1.2.2 Bài học kinh nghiệm cho công tác quản lý thuế GTGT của các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Chi cục Thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng........................14 PHẦN II: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC PHỦ LÝ - KIM BẢNG, TỈNH HÀ NAM .............................16 GIAI ĐOẠN 2021 - 2023.........................................................................................16 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ KHU VỰC PHỦ LÝ - KIM BẢNG .........16
iv 2.1.1 Giới thiệu chung về cơ quan Chi cục Thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng ..........16 2.1.2 Kết quả hoạt động của Chi cục Thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng .............20 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THU VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC PHỦ LÝ - KIM BẢNG, TỈNH HÀ NAM GIAI ĐOẠN 2021 - 2023 ........21 2.2.1 Thực trạng công tác thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Chi cục Thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng giai đoạn 2021 - 2023 ..................21 2.2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Chi cục Thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng giai đoạn 2021 - 2023 ......23 2.3 ĐÁNH GIÁ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC PHỦ LÝ - KIM BẢNG GIAI ĐOẠN 2021 - 2023 ............................................................................40 2.3.1 Những kết quả đạt được trong quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Chi cục Thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng........................40 2.3.2 Những hạn chế và nguyên nhân hạn chế trong quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Chi cục Thuế Phủ Lý - Kim Bảng ..............43 2.4 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC PHỦ LÝ - KIM BẢNG ĐẾN NĂM 2030 ..............................................................46 2.4.1 Hoàn thiện nội dung quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Chi cục Thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng ...........................................46 2.4.2 Các giải pháp khác ..........................................................................................51 PHẦN 3. CÁC ĐỀ XUẤT VÀ KIẾN NGHỊ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ.......53 KHU VỰC PHỦ LÝ – KIM BẢNG, TỈNH HÀ NAM .........................................53 3.1 ĐỀ XUẤT ...........................................................................................................53 3.1.1 Bối cảnh tổ chức quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Chi cục Thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng, tỉnh Hà Nam ........................53
v 3.1.2 Phân công trách nhiệm trong công tác quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Chi cục Thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng ............54 3.2 KIẾN NGHỊ .......................................................................................................56 3.2.1 Kiến nghị với Quốc hội và Chính phủ hoàn thiện các văn bản chính sách pháp luật thuế GTGT ...............................................................................................56 3.2.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Hà Nam ...........................................................58 3.2.3 Kiến nghị với cơ quan quản lý nhà nước ở trung ương và địa phương.......59 3.2.4 Kiến nghị đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ ..................................................59 KẾT LUẬN ..............................................................................................................61 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TT Chữ viết tắt Diễn giải nghĩa 1 GTGT Giá trị gia tăng 2 CCTKV Chi cục Thuế khu vực 3 NSNN Ngân sách Nhà nước 4 QLNN Quản lý Nhà nước 5 SXKD Sản xuất kinh doanh 6 NNT Người nộp thuế 7 KTNDP Kê khai - Kế toán thuế - Tin học - Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế 8 CQT Cơ quan thuế 9 CBCC Cán bộ công chức 10 ĐKKD Đăng ký kinh doanh 11 DNTN Doanh nghiệp tư nhân 12 HĐND Hội đồng nhân dân 13 UBND Uỷ ban nhân dân 14 HSKT Hồ sơ khai thuế 15 KBNN Kho bạc Nhà nước 16 HTKK Hỗ trợ kê khai 17 HĐĐT Hoá đơn điện tử 18 CNTT Công nghệ thông tin 19 CSDL Cơ sở dữ liệu
vii DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang 1.1 Phân loại doanh nghiệp vừa và nhỏ 6 2.1 Kết quả thu NSNN của CCTKV Phủ Lý - Kim Bảng giai đoạn 20 2021 - 2023 2.2 Kết quả thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại 22 CCTKV Phủ Lý - Kim Bảng giai đoạn 2021 - 2023 2.3 Tổng hợp kết quả thu thuế GTGT các doanh nghiệp vừa và nhỏ 23 tại CCTKV Phủ Lý - Kim Bảng giai đoạn 2021 - 2023 2.4 Kết quả đăng ký cấp mã số thuế đến ngày 31/12/2023 25 2.5 Kết quả tờ khai thuế GTGT các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại 27 CCTKV Phủ Lý - Kim Bảng giai đoạn 2021 - 2023 2.6 Tình hình hoạt động của các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại 28 CCTKV Phủ Lý - Kim Bảng giai đoạn 2021 – 2023 2.7 Công tác hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ 30 qua các năm 2021 - 2023 tại CCTKV Phủ Lý - Kim Bảng 2.8 Tình hình giảm thuế GTGT của các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại 32 CCTKV Phủ Lý - Kim Bảng giai đoạn 2021 - 2023 2.9 Tình hình gia hạn nộp thuế GTGT của các doanh nghiệp vừa và 33 nhỏ tại CCTKV Phủ Lý - Kim Bảng giai đoạn 2021 - 2023 2.10 Phân loại nợ thuế các doanh nghiệp vừa và nhỏ do CCTKV Phủ 34 Lý - Kim Bảng quản lý năm 2021 – 2023 2.11 Các biện pháp cưỡng chế nợ thuế GTGT đối với các doanh nghiệp 35 vừa và nhỏ tại CCTKV Phủ Lý - Kim Bảng giai đoạn 2021 - 2023 2.12 Kết quả thu nợ thuế GTGT các doanh nghiệp vừa và nhỏ qua các 36 năm 2021 - 2023 tại CCTKV Phủ Lý - Kim Bảng 2.13 Kết quả xử lý hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại CCTKV Phủ Lý - Kim Bảng giai đoạn 2021 - 37 2023 2.14 Tổng hợp kết quả kiểm tra thuế GTGT của các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại trụ sở CCTKV Phủ Lý - Kim Bảng giai đoạn 2021 - 38 2023 2.15 Kết quả kiểm tra thuế GTGT tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ 39 của CCTKV Phủ Lý - Kim Bảng giai đoạn 2021 – 2023 2.16 Kết quả xử lý vi phạm pháp luật thuế GTGT các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại CCTKV Phủ Lý - Kim Bảng giai đoạn 2021 - 40 2023
viii DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu Tên hình Trang 2.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng 18
ix TÓM LƯỢC NỘI DUNG ĐỀ ÁN Họ và tên: LÊ HOA HỒNG NHUNG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã học viên: 23AM0110059 Lớp: 29AQLKT.N2 Người hướng dẫn khoa học: TS. Phan Thu Trang Tên đề tài: QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC PHỦ LÝ – KIM BẢNG, TỈNH HÀ NAM Đề án đã hệ thống hóa cơ sở lý luận và cơ sở thực tiễn các nội dung về công tác quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Chi cục Thuế. Qua việc đi sâu phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT của các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Chi cục Thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng, ngoài những kết quả đã đạt được, công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại Chi cục Thuế khu vực Phủ Lý – Kim Bảng còn bộc lộ những hạn chế. Đề án đã đưa nguyên nhân của những hạn chế tồn tại để đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Chi cục Thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng. Ngoài ra, đề án còn đưa ra những thuận lợi và khó khăn trong công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Chi cục Thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng, thể hiện trách nhiệm của các Bộ, ban, ngành và các cơ quan hữu quan phối hợp trong công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng. Đề án đã đề xuất các kiến nghị cần thiết đối với Chính phủ, các cơ quan Trung ương, địa phương và đối với người nộp thuế là các doanh nghiệp vừa và nhỏ để công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đạt được hiệu quả tích cực hơn trong giai đoạn tới.
1 PHẦN MỞ ĐẦU 1. LÝ DO LỰA CHỌN CHỦ ĐỀ CỦA ĐỀ ÁN Thuế là nguồn thu chủ yếu và là bộ phận quan trọng của NSNN, góp phần to lớn vào sự nghiệp xây dựng và bảo vệ Tổ quốc. Ở mỗi quốc gia, khi xây dựng hệ thống thuế đều hướng tới mục tiêu hiệu lực và hiệu quả. Để đạt được mục tiêu này đòi hỏi ngoài xây dựng được một hệ thống chính sách thuế đầy đủ, hợp lý thì công tác quản lý thuế cũng đóng một vai trò vô cùng quan trọng. Trong hệ thống thuế của nước ta hiện nay, thuế GTGT là một loại thuế gián thu và được áp dụng rộng rãi đối với mọi tổ chức, cá nhân có tiêu dùng sản phẩm hàng hoá hoặc được cung ứng dịch vụ, nên tạo được nguồn thu lớn và tương đối ổn định cho NSNN. Sau hơn 20 năm thực hiện, đặc biệt là 5 năm gần đây; quản lý thuế GTGT đã cơ bản theo đúng quy định của luật đó là đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời số thuế phát sinh vào NSNN. Số thu từ thuế GTGT hàng năm luôn chiếm một tỉ trọng lớn trên tổng số thu từ thuế, qua đó đã khẳng định đây là một sắc thuế có vai trò then chốt trong hệ thống thuế ở Việt Nam hiện nay. Cùng những thành tựu của cả nước, những năm gần đây quản lý thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Hà Nam nói chung và thành phố Phủ Lý nói riêng cũng đạt được những kết quả rất tích cực; số thu từ thuế GTGT hàng năm luôn chiếm tỉ trọng từ 70% đến 75% trên tổng số thu ngân sách trên địa bàn từ đó tạo nguồn lực phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo quốc phòng - an ninh của địa phương. Bên cạnh những kết quả đã đạt được, thực trạng quản lý thuế GTGT tại CCTKV Phủ Lý - Kim Bảng còn bộc lộ nhiều hạn chế như: công tác quản lý đối tượng nộp thuế, kê khai thuế còn bỏ sót đối tượng, một số đơn vị không thực hiện đầy đủ việc nộp HSKT; quá trình quản lý thuế GTGT như lập dự toán, triển khai thực hiện dự toán thu hàng năm của cơ quan thuế chưa sát thực tế; công tác thanh tra, kiểm tra đạt hiệu quả chưa cao; tình trạng trốn thuế, gian lận thuế, nợ thuế vẫn còn diễn ra theo chiều hướng ngày càng gia tăng. Một số doanh nghiệp lợi dụng chính thuế GTGT để trục lợi, chiếm đoạt tiền thuế từ NSNN. Qua công tác thanh tra, kiểm tra và giám sát của các cơ quan QLNN đối với quản lý thuế GTGT trên địa bàn đã phát hiện ra những tồn tại, hạn chế, vi phạm cần chấn chỉnh, xử lý.v.v.. Mặt khác, hiện nay xu thế hội nhập kinh tế trong khu vực và thế giới tiến tới toàn cầu hoá là tất yếu khách quan. Theo đó, hội nhập quốc tế về thuế ngày càng
2 rộng và sâu nhằm khuyến khích đầu tư, tự do hoá thương mại trên toàn thế giới. Để theo kịp xu thế đó, ngoài việc phải xây dựng hệ thống chính sách thuế tương thích, công tác quản lý thuế cũng cần phải được cải cách và hiện đại hoá theo các chuẩn mực quản lý thuế quốc tế nhằm tạo điều kiện thuận lợi thu hút đầu tư nước ngoài vào Việt Nam và khuyến khích doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài, tạo môi trường thuận lợi, đồng nhất về thuế để phát triển kinh tế - xã hội. Kinh tế - xã hội trên địa bàn tỉnh Hà Nam nói chung và thành phố Phủ Lý nói riêng thời gian qua đã đạt được những kết quả tích cực. Hoạt động SXKD, lưu thông hàng hóa diễn ra hết sức sôi động từ đó đem lại nguồn thu tương đối ổn định cho ngân sách địa phương. Tuy nhiên, quá trình quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng cũng bộc lộ nhiều hạn chế cần phải hoàn thiện cho thời gian tiếp theo nhằm mục tiêu tăng thu cho ngân sách, nâng cao hiệu lực quản lý, góp phần đẩy mạnh cải cách thủ hành chính thuế. Đồng thời đáp ứng được yêu cầu công bằng trong nghĩa vụ nộp thuế thì việc xây dựng hoàn thiện chính sách thuế là một đòi hỏi bức thiết. Xuất phát từ những vấn đề nêu trên, tác giả chọn đề tài: "Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Chi cục Thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng, tỉnh Hà Nam” làm đề tài đề án tốt nghiệp của mình. 2. MỤC TIÊU VÀ NHIỆM VỤ CỦA ĐỀ ÁN 2.1 Mục tiêu nghiên cứu 2.1.1 Mục tiêu tổng quát Đề xuất các giải pháp tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng góp phần tăng nguồn thu ngân sách của tỉnh Hà Nam. 2.1.2 Mục tiêu cụ thể - Khái quát một số vấn đề lý luận và thực tiễn về quản lý thu thuế giá trị gia tăng trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ; - Hệ thống hoá một số vấn đề lý luận về thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ tại CCTKV Phủ Lý - Kim Bảng giai đoạn 2021- 2023; - Chỉ ra các nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế GTGT đối
3 với doanh nghiệp vừa và nhỏ tại CCTKV Phủ Lý - Kim Bảng giai đoạn 2021-2023; - Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ tại CCTKV Phủ Lý - Kim Bảng. 2.2 Nhiệm vụ của đề án Trình bày khái quát cơ sở lý luận, thể hiện được thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Chi cục Thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng, từ đó đánh giá các kết quả đạt được, những hạn chế và nguyên nhân để đưa ra các giải pháp cụ thể. 3. ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 3.1 Đối tượng Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ và tình hình chấp hành của các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại CCTKV Phủ Lý - Kim Bảng. 3.2 Phạm vi nghiên cứu Nghiên cứu những vấn đề lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ tại CCTKV Phủ Lý - Kim Bảng. - Về không gian: Địa bàn thành phố Phủ Lý và huyện Kim Bảng, tỉnh Hà Nam. - Về thời gian: Giai đoạn 2021 – 2023 và quý 1 năm 2024 đối với thực trạng và đề xuất các giải pháp đến năm 2030. 4. QUY TRÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP THỰC HIỆN ĐỀ ÁN 4.1 Quy trình thực hiện đề án Sau quá trình thực tập tại đơn vị và làm báo cáo thực tế, tác giả lựa chọn đề tài cho đề án tốt nghiệp của mình. Dựa trên mục tiêu nghiên cứu, đối tượng của đề án và phương pháp thực hiện, tác giả tiến hành thực hiện đề án theo cơ sở lý luận liên quan đến nội dung đề án, thực trạng các vấn đề liên quan đến đề án tại đơn vị và giải pháp đưa ra cho các vấn đề khó khăn, vướng mắc tại đơn vị. 4.2 Phương pháp thực hiện đề án 4.2.1 Phương pháp thu thập dữ liệu - Phương pháp thu thập dữ liệu thứ cấp
4 Thu thập các tài liệu tại cơ quan Cục Thống kê, Cục Thuế tỉnh Hà Nam; Phòng Tài chính - Kế hoạch, CCTKV Phủ Lý - Kim Bảng.v.v…Thu thập qua mạng Internet, các ứng dụng quản lý thuế của ngành thuế và các bài nghiên cứu khoa học, giáo trình hoặc các luận văn khóa trước, cùng các bài báo viết về quản lý thuế GTGT trên địa bàn thành phố Phủ Lý và Huyện Kim Bảng. Thu thập số liệu về thực trạng thu thuế GTGT, đối tượng thu thuế GTGT từ báo cáo tổng kết công tác thuế của CCTKV Phủ Lý - Kim Bảng giai đoạn 2021 – 2023; các văn bản pháp lý, chính sách liên quan thu thập từ trang thông tin điện tử ngành Thuế, trang web của Chính phủ. - Phương pháp thu thập dữ liệu sơ cấp Thông qua hình thức xin ý kiến chuyên gia bằng phỏng vấn trực tiếp hoặc qua điện thoại một số chuyên gia có nhiều kinh nghiệm công tác và đại diện một số doanh nghiệp có hoạt động SXKD trên địa bàn; cụ thể: - Phỏng vấn 8 chuyên viên là các nhà quản lý tại Ủy Ban nhân dân, Sở Tài chính, Cục Thống kê và Cục Thuế tỉnh Hà Nam. - Phỏng vấn 6 chuyên viên là các nhà quản lý của thành phố Phủ Lý và CCTKV Phủ Lý - Kim Bảng. - Phỏng vấn 6 chuyên viên là nhà quản lý của các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Phủ Lý. 4.2.2 Phương pháp phân tích, xử lý dữ liệu - Phương pháp thống kê, so sánh + Lấy kết quả thu thuế GTGT giữa các năm trong thời kỳ nghiên cứu để so sánh. + Lấy kết quả thu thuế GTGT để so sánh với tổng thu ngân sách trên địa bàn. + Kết quả quản lý thu thuế GTGT của các doanh nghiệp vừa và nhỏ so với tổng số doanh nghiệp có giấy chứng nhận đăng ký thành lập hoặc đăng ký kinh doanh, đã đăng ký cấp mã số thuế trên địa bàn toàn thành phố Phủ Lý và huyện Kim Bảng. - Phương pháp phân tích tổng hợp kết quả nghiên cứu Tiến hành phân tích tình hình quản lý thuế GTGT theo không gian, thời gian
5 và theo nội dung từ đó rút ra các nhận xét, đánh giá thực trạng và đề xuất một số giải pháp hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT của cơ quan quản lý thuế tại CCTKV Phủ Lý – Kim Bảng thời gian tới. 5. KẾT CẤU ĐỀ ÁN Ngoài Lời cam đoan, Lời cảm ơn, Mục lục, Danh mục các từ viết tắt, Danh mục bảng biểu hình vẽ, Phần mở đầu, Kết luận, Tài liệu tham khảo và Phụ Lục thì đề án bao gồm 3 phần sau: Phần 1: Cơ sở lý luận về quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Chi cục Thuế Phần 2: Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại CCTKV Phủ Lý - Kim Bảng, tỉnh Hà Nam giai đoạn 2021-2023. Phần 3: Các đề xuất và kiến nghị quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại CCTKV Phủ Lý - Kim Bảng, tỉnh Hà Nam.
6 PHẦN 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ 1.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1.1 Các khái niệm cơ bản 1.1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng “Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng” (Luật thuế giá trị gia tăng, 2008, Điều 2). Chỉ người bán hàng hoá, dịch vụ lần đầu phải nộp thuế GTGT trên toàn bộ doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ đó. Vì thuế GTGT được đánh trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ nên đối tượng đánh thuế là hàng hoá, dịch vụ. Đối tượng nộp thuế là cơ sở sản xuất kinh doanh dịch vụ còn đối tượng chịu thuế là người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ đó. 1.1.1.2 Khái niệm doanh nghiệp vừa và nhỏ Doanh nghiệp: Theo quy định tại Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014 đã đề cập đến một số khái niệm liên quan đến khu vực kinh tế hay doanh nghiệp ngoài quốc doanh như sau: “Doanh nghiệp là tổ chức có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch, được đăng ký thành lập theo quy định của pháp luật nhằm mục đích kinh doanh”. Doanh nghiệp vừa và nhỏ: Theo quy đinh tại Điều 5 Nghị định 80/2021/NĐ- CP ngày 26/8/2021 tiêu chí xác định doanh nghiệp vừa và nhỏ như sau: Bảng 1.1 Phân loại doanh nghiệp vừa và nhỏ Doanh nghiệp nhỏ Doanh nghiệp vừa Quy mô Tổng Tổng Số lao Tổng Tổng Số lao khu vực doanh nguồn động doanh nguồn động thu vốn thu vốn I. Nông Không Không Không Không Không Không lâm nghiệp quá 50 tỷ quá 20 tỷ quá 100 quá 200 tỷ quá 100 quá 200 và thuỷ sản đồng đồng người đồng tỷ đồng người
7 II. Công Không Không Không Không Không Không nghiệp và quá 50 tỷ quá 20 tỷ quá 100 quá 200 tỷ quá 100 quá 200 xây dựng đồng đồng người đồng tỷ đồng người III. Không Không Không Không Không Không Thương quá 100 quá 50 tỷ quá 50 quá 300 tỷ quá 100 quá 100 mại và tỷ đồng đồng người đồng tỷ đồng người dịch vụ (Nguồn: Nghị định 80/2021/NĐ-CP ngày 26/8/2021) 1.1.1.3 Khái niệm về quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Chi cục Thuế Quản lý thu thuế là một nội dung của quản lý nhà nước về kinh tế, công tác quản lý thu thuế ra đời nhằm đáp ứng yêu cầu của Nhà nước và gắn chặt với quyền lực của Nhà nước. Để có đủ nguồn lực tài chính duy trì bộ máy quyền lực của Nhà nước đòi hỏi Nhà nước phải tìm ra phương thức quản lý có hiệu quả nhất để đạt được mục tiêu và phát huy vai trò của thuế trong thực tiễn. Giống như các hoạt động quản lý khác, quản lý thuế cũng phải thông qua công cụ luật pháp, chính sách để điều chỉnh hành vi của các cá nhân, các tổ chức kinh tế. Quản lý thu thuế GTGT là tất cả hoạt động quản lý của Nhà nước có liên quan đến thuế GTGT với mục đích thu đúng, thu đủ, thu kịp thời thuế GTGT cho NSNN bao gồm hoạt động chính sau: + Lập dự toán thu thuế. + Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế. + Quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, tính thuế, nộp thuế, hoàn thuế. + Quản lý thông tin người nộp thuế. + Quản lý miễn thuế, giảm thuế, nộp thuế, nợ thuế, xoá nợ tiền thuế. + Công tác kiểm tra thuế. + Công tác xử lý vi phạm pháp luật về thuế.
8 1.1.2 Nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Chi cục Thuế 1.1.2.1 Lập dự toán thu thuế Đây là khâu đầu tiên của chu trình ngân sách các năm nhằm xây dựng khả năng huy động nguồn thu của địa phương trong một năm ngân sách phục vụ nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội địa phương. Từ đó, có kế hoạch giao nhiệm vụ thu ngân sách phù hợp với khả năng cân đối ngân sách và chức năng, nhiệm vụ của từng ngành, từng cấp, từng đơn vị đảm bảo đúng quy định của pháp luật. Lập kế hoạch thu thuế GTGT thực hiện qua các giai đoạn sau: - Xây dựng kế hoạch: Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học - Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế chủ trì giao cho cán bộ làm nhiệm vụ dự toán tại Đội thực hiện. - Tổ chức thực hiện kế hoạch - Lãnh đạo thực hiện kế hoạch - Đánh giá kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch đã thực hiện. 1.1.2.2 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế - Công tác tuyên truyền: Nhằm giúp người nộp thuế hiểu và xác định rõ quyền và nghĩa vụ của mình đối với nhà nước, để giáo dục về pháp luật thuế cho người nộp thuế thực hiện đúng quy định. Tuyên truyền, hỗ trợ đối với NNT được thực hiện bởi bộ phận chuyên môn thuộc Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT - Trước bạ - Thu khác thực hiện hỗ trợ NNT với các hoạt động sau: + Xây dựng kế hoạch tuyên truyền + Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền + Hỗ trợ, phổ biến chính sách pháp luật về thuế cho người nộp thuế, người dân và các cơ quan. - Công tác hỗ trợ người nộp thuế: + Hỗ trợ người nộp thuế thực hiện pháp luật và chính sách về thuế cùng các thủ tục hành chính thuế, trả lời các vướng mắc về thuế. + Hỗ trợ người nộp thuế thông qua điện thoại, email.
9 + Hỗ trợ thông qua hình thức văn bản, trả lời bằng công văn hoặc thư công tác khi NNT có công văn hoặc thư công tác gửi cho cơ quan thuế yêu cầu được trả lời bằng văn bản. 1.1.2.3 Quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, tính thuế, nộp thuế, hoàn thuế * Đăng ký thuế và cấp mã số thuế Mục tiêu của đăng ký thuế là: Để cơ quan thuế nắm được các thông tin về NNT như thông tin cá nhân của chủ doanh nghiệp, loại hình doanh nghiệp, địa chỉ, vốn điều lệ, ngành nghề kinh doanh để có biện pháp quản lý. Quản lý đăng ký thuế được thực hiện liên thông giữa bộ phận đăng ký thuế thuộc Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học - Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế và cơ quan đăng ký kinh doanh thuộc Sở Kế hoạch và Đầu tư với các hoạt động như sau: - Bộ phận đăng ký thuế thuộc Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học - Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế nhận thông tin của người nộp thuế từ cơ quan đăng ký kinh doanh truyền giao dịch sang; - Cập nhật các sắc thuế phải nộp, chương, khoản cho hồ sơ đăng ký thuế; - Hệ thống xác nhận cấp mã số thuế và gửi phản hồi sang cơ quan đăng ký kinh doanh. * Quản lý khai thuế, tính thuế: Giúp cơ quan thuế nắm bắt được NNT kê khai những loại tờ khai liên quan đến loại thuế gì và phương pháp tính thuế áp dụng. Khai thuế, tính thuế do cán bộ lập bộ thuế thuộc Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học - Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế tại Chi cục Thuế thực hiện. - Quản lý khai thuế bao gồm các nhiệm vụ: + Kiểm tra bước đầu hồ sơ khai thuế, tính thuế. + Hạch toán hồ sơ khai thuế, tính thuế vào ứng dụng tác nghiệp của ngành đối với hồ sơ kê khai đúng và đủ. + “Thông báo cho người nộp thuế bổ sung, sửa đổi lại hồ sơ khai thuế, tính thuế nếu hồ sơ kê khai sai”. - Về phương pháp tính thuế GTGT: Theo quy định phương pháp tính thuế giá trị gia tăng gồm có phương pháp