Khóa luận tốt nghiệp: Đánh giá thủ tục kiểm toán số dư đầu năm trong kiểm toán Báo cáo tài chính năm đầu tiên tại Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ - Chi nhánh Đà Nẵng

Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa<br /> <br /> Tr<br /> <br /> ườ<br /> <br /> ng<br /> <br /> Đ<br /> ại<br /> <br /> họ<br /> <br /> cK<br /> <br /> in<br /> <br /> h<br /> <br /> tế<br /> H<br /> <br /> uế<br /> <br /> Với ḷ ng tri ân sâu sắc, cho phép tôi được gửi lời cám ơn chân thành nhất<br /> đến các cá nhân, đơn vị đă giúp đỡ, tạo điều kiện cho tôi hoàn thành khóa luận<br /> tốt nghiệp này.<br /> Tôi xin cám ơn các Thầy giáo, Cô giáo đă giảng dạy, cung cấp cho tôi<br /> những kiến thức quư giá và giúp đỡ tôi trong suốt thời gian học tập, rèn luyện tại<br /> giảng đường Đại học Kinh tế - Đại học Huế. Đặc biệt, tôi xin gửi lời cám ơn<br /> chân thành nhất đến Cô giáo Th.S Hoàng Thị Kim Thoa đă tận t́ nh hướng dẫn,<br /> giúp đỡ tôi trong suốt quá tŕ nh nghiên cứu và hoàn thiện đề tài.<br /> Tôi xin cám ơn Ông Trần Hiền – Giám đốc Công ty TNHH Kiểm toán<br /> Mỹ - Chi nhánh Đà Nẵng, các anh chị Kiểm toán viên, trợ lí Kiểm toán viên và<br /> các nhân viên trong Công ty đă tạo điều kiện cho tôi được tham gia vào các công<br /> việc thực tế, giúp đỡ và chỉ dẫn cho tôi rất nhiều trong suốt thời gian tôi thực tập<br /> tại Công ty.<br /> Cuối cùng tôi xin cám ơn gia đ́ nh và bạn bè, là những nguồn động lực<br /> lớn nhất, luôn ở bên tôi trong suốt quăng đường tôi đă đi qua.<br /> Trong quá tŕ nh nghiên cứu hoàn thành khóa luận tốt nghiệp của ḿ nh,<br /> mặc dù tôi đă rất cố gắng để hoàn thiện đề tài tốt nhất trong khả năng có thể<br /> nhưng do hạn chế về kiến thức, năng lực cũng như kinh nghiệm bản thân nên<br /> không thể tránh khỏi những hạn chế, thiếu sót về nội dung lẫn h́ nh thức. Kính<br /> mong nhận được sự đóng góp ư kiến từ Quí Thầy Cô, Quí Công ty và bạn bè để<br /> khóa luận được hoàn thiện hơn.<br /> Tôi xin chân thành cảm ơn!<br /> Huế, tháng 5 năm 2013<br /> Sinh viên<br /> Huỳnh Thị Quỳnh Thi.<br /> <br /> SVTH: Huỳnh Thị Quỳnh Thi<br /> <br /> i<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa<br /> <br /> MỤC LỤC<br /> Trang<br /> TRANG PHỤ BÌA<br /> LỜI CẢM ƠN...................................................................................................................i<br /> <br /> uế<br /> <br /> MỤC LỤC ...................................................................................................................... ii<br /> <br /> DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT..............................................................................v<br /> <br /> tế<br /> H<br /> <br /> DANH MỤC BẢNG BIỂU............................................................................................vi<br /> DANH MỤC SƠ ĐỒ.................................................................................................... vii<br /> TÓM TẮT NGHIÊN CỨU ......................................................................................... viii<br /> <br /> PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐỀ ...............................................................................................1<br /> <br /> h<br /> <br /> 1. Sự cần thiết của đề tài nghiên cứu .......................................................................1<br /> <br /> in<br /> <br /> 2. Mục tiêu của đề tài nghiên cứu ............................................................................2<br /> <br /> cK<br /> <br /> 3. Đối tượng nghiên cứu...........................................................................................2<br /> 4. Giới hạn và phạm vi nghiên cứu ..........................................................................2<br /> 5. Phương pháp nghiên cứu......................................................................................3<br /> <br /> họ<br /> <br /> 6. Cấu trúc đề tài ......................................................................................................4<br /> PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU..............................................5<br /> <br /> Đ<br /> ại<br /> <br /> CHƯƠNG 1. TỔNG QUAN VỀ THỦ TỤC KIỂM TOÁN SỐ DƯ ĐẦU NĂM<br /> TRONG KIỂM TOÁN BCTC NĂM ĐẦU TIÊN ...................................................5<br /> 1.1. Tổng quan về kiểm toán số dư đầu năm trong kiểm toán BCTC năm đầu tiên......5<br /> 1.1.1. Các khái niệm liên quan .............................................................................5<br /> <br /> ng<br /> <br /> 1.1.1.1. Kiểm toán BCTC ....................................................................................... 5<br /> 1.1.1.2. Kiểm toán BCTC năm đầu tiên ................................................................ 6<br /> <br /> ườ<br /> <br /> 1.1.2. Rủi ro của kiểm toán BCTC năm đầu tiên .................................................6<br /> <br /> Tr<br /> <br /> 1.1.3. Sự khác nhau giữa kiểm toán BCTC năm đầu tiên và kiểm toán BCTC năm<br /> tiếp theo .................................................................................................................7<br /> 1.1.4. Yêu cầu của Chuẩn mực kiểm toán về kiểm toán BCTC năm đầu tiên .....8<br /> <br /> 1.2. Thủ tục kiểm toán và vai trò của thủ tục kiểm toán trong các cuộc kiểm toán<br /> khác nhau .................................................................................................................8<br /> 1.2.1. Thủ tục kiểm toán.......................................................................................9<br /> 1.2.1.1. Thử nghiệm kiểm soát ............................................................................... 9<br /> <br /> SVTH: Huỳnh Thị Quỳnh Thi<br /> <br /> ii<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa<br /> <br /> 1.2.1.2. Thử nghiệm cơ bản .................................................................................. 10<br /> 1.2.2. Vai trò của thủ tục kiểm toán trong các cuộc kiểm toán khác nhau.........13<br /> 1.3. Thủ tục kiểm toán số dư đầu năm trong kiểm toán báo cáo tài chính năm đầu tiên 14<br /> 1.3.1. Khi BCTC năm trước được công ty khác kiểm toán và KTV hiện hành sử<br /> <br /> uế<br /> <br /> dụng tư liệu của KTV tiền nhiệm .......................................................................15<br /> 1.3.2. Khi BCTC năm trước chưa được kiểm toán hoặc đã được kiểm toán<br /> <br /> tế<br /> H<br /> <br /> nhưng không thể sử dụng tư liệu của KTV tiền nhiệm ......................................16<br /> 1.4. Điểm mới của đề tài ........................................................................................19<br /> CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG ÁP DỤNG CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN SỐ<br /> DƯ ĐẦU NĂM TRONG KIỂM TOÁN BCTC NĂM ĐẦU TIÊN TẠI CÔNG<br /> <br /> h<br /> <br /> TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ - CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG ..................................20<br /> <br /> in<br /> <br /> 2.1. Khái quát về Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ ..................................................20<br /> <br /> cK<br /> <br /> 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển Công ty .................................................20<br /> 2.1.2. Mục tiêu, nguyên tắc, phương hướng hoạt động của Công ty .................21<br /> 2.1.2.1. Mục tiêu hoạt động .................................................................................. 21<br /> <br /> họ<br /> <br /> 2.1.2.2. Nguyên tắc hoạt động .............................................................................. 21<br /> 2.1.2.3. Phương hướng hoạt động ........................................................................ 21<br /> 2.1.3. Các dịch vụ do Công ty cung cấp.............................................................23<br /> <br /> Đ<br /> ại<br /> <br /> 2.1.3.1. Kiểm toán và Thẩm định ......................................................................... 23<br /> 2.1.3.2. Tư vấn quản lý – Đầu tư - Tài chính – Kế toán và Thuế ................... 23<br /> 2.1.3.3. Các dịch vụ kinh doanh Quốc tế ........................................................... 24<br /> <br /> ng<br /> <br /> 2.1.3.4. Dịch vụ nguồn nhân lực và đào tạo Kế toán viên ............................... 25<br /> 2.1.3.5. Một số dịch vụ Tin học ........................................................................... 25<br /> <br /> ườ<br /> <br /> 2.1.4. Cơ cấu tổ chức của Công ty .....................................................................25<br /> <br /> Tr<br /> <br /> 2.1.5. Tình hình hoạt động của Công ty năm 2012 ............................................27<br /> <br /> 2.2. Thực tế vận dụng các thủ tục kiểm toán số dư đầu năm trong kiểm toán BCTC<br /> năm đầu tiên tại Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ – Chi nhánh Đà Nẵng....................28<br /> 2.2.1. Giới thiệu quy trình kiểm toán chung tại Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ Chi nhánh Đà Nẵng ............................................................................................28<br /> 2.2.1.1. Giai đoạn trước kiểm toán ...................................................................... 29<br /> 2.2.1.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán .............................................................. 30<br /> <br /> SVTH: Huỳnh Thị Quỳnh Thi<br /> <br /> iii<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa<br /> <br /> 2.2.1.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán .................................................................. 31<br /> 2.2.1.4. Công việc sau kiểm toán ......................................................................... 32<br /> 2.2.2. Thông tin về khách hàng được lựa chọn đề làm rõ thực trạng .................33<br /> 2.2.3. Thủ tục áp dụng chung cho cả hai trường hợp: Khách hàng trước đây đã<br /> <br /> uế<br /> <br /> được kiểm toán và khách hàng trước đây chưa được kiểm toán ........................34<br /> 2.2.4. Khi BCTC năm trước được công ty khác kiểm toán và KTV dự định sử<br /> <br /> tế<br /> H<br /> <br /> dụng tư liệu của KTV tiền nhiệm .......................................................................35<br /> 2.2.5. Khi BCTC năm trước chưa được kiểm toán hoặc đã được kiểm toán<br /> nhưng không thể sử dụng tư liệu của KTV tiền nhiệm ......................................39<br /> <br /> 2.2.5.1. Tiền mặt ................................................................................................... 40<br /> <br /> h<br /> <br /> 2.2.5.2. Tiền gửi ngân hàng .................................................................................. 42<br /> <br /> in<br /> <br /> 2.2.5.3. Khoản phải thu ........................................................................................ 44<br /> 2.2.5.4. Hàng tồn kho ........................................................................................... 52<br /> <br /> cK<br /> <br /> 2.2.5.5. Tài sản cố định ........................................................................................ 58<br /> CHƯƠNG 3. MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN THỦ TỤC<br /> KIỂM TOÁN SỐ DƯ ĐẦU NĂM TRONG KIỂM TOÁN BCTC NĂM ĐẦU TIÊN<br /> <br /> họ<br /> <br /> TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG ....................70<br /> 3.1. Đánh giá các thủ tục kiểm toán số dư đầu năm trong kiểm toán BCTC năm đầu tiên<br /> <br /> Đ<br /> ại<br /> <br /> áp dụng tại Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ – Chi nhánh Đà Nẵng...............................70<br /> 3.1.1. Nhận xét chung.........................................................................................70<br /> 3.1.2. Đánh giá các thủ tục kiểm toán số dư đầu năm của Công ty ..................71<br /> 3.1.2.1 Ưu điểm ...................................................................................................... 71<br /> <br /> ng<br /> <br /> 3.1.2.2. Hạn chế ..................................................................................................... 73<br /> <br /> 3.1.3. Đánh giá mức độ vận dụng Chuẩn mực vào thực tế ................................76<br /> <br /> ườ<br /> <br /> 3.2. Một số giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm toán số dư đầu năm trong kiểm toán<br /> BCTC năm đầu tiên tại công ty TNHH Kiểm toán Mỹ AA ..................................77<br /> <br /> Tr<br /> <br /> PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .................................................................84<br /> 1. Kết luận ..............................................................................................................84<br /> 2. Kiến nghị ............................................................................................................85<br /> <br /> DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO<br /> PHỤ LỤC<br /> <br /> SVTH: Huỳnh Thị Quỳnh Thi<br /> <br /> iv<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa<br /> <br /> DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT<br /> :<br /> <br /> Báo Cáo Kiểm toán<br /> <br /> BCTC<br /> <br /> :<br /> <br /> Báo Cáo Tài Chính<br /> <br /> BTC<br /> <br /> :<br /> <br /> Bộ Tài Chính<br /> <br /> KSNB<br /> <br /> :<br /> <br /> Kiểm Soát Nội Bộ<br /> <br /> KTV<br /> <br /> :<br /> <br /> Kiểm Toán Viên<br /> <br /> MP<br /> <br /> :<br /> <br /> Mức trọng yếu thực hiện<br /> <br /> PK<br /> <br /> :<br /> <br /> Phiếu kế toán tổng hợp<br /> <br /> PM<br /> <br /> :<br /> <br /> Mức trọng yếu tổng thể<br /> <br /> TNHH<br /> <br /> :<br /> <br /> Trách Nhiệm Hữu Hạn<br /> <br /> VACPA<br /> <br /> :<br /> <br /> Vietnam Association of Certified Public Accountant<br /> <br /> in<br /> <br /> h<br /> <br /> tế<br /> H<br /> <br /> uế<br /> <br /> BCKT<br /> <br /> VSA<br /> <br /> :<br /> <br /> cK<br /> <br /> Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam<br /> Vietnamese Standards on Auditing<br /> <br /> Tr<br /> <br /> ườ<br /> <br /> ng<br /> <br /> Đ<br /> ại<br /> <br /> họ<br /> <br /> Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam<br /> <br /> SVTH: Huỳnh Thị Quỳnh Thi<br /> <br /> v<br /> <br />